李文

摘要：全面預算管理是綜合性管理工作，在零售企業(yè)內部控制中應用全面預算管理方式，可對零售企業(yè)財務、人力等資源進行科學合理的分配，降低成本支出，促進企業(yè)經濟效益的增加。對此，本文首先對零售企業(yè)全面預算管理的主要內容進行介紹，然后對零售企業(yè)全面預算管理原則進行分析，并對零售企業(yè)全面預算管理要點進行詳細探究。

關鍵詞：零售企業(yè);全面預算管理;主要內容;基本原則;內部控制

一、引言

全面預算是通過企業(yè)內外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎上，調配相應的資源，對企業(yè)未來一定時期的經營和財務等做出一系列具體計劃。預算以戰(zhàn)略規(guī)劃目標為導向，它既是決策的具體化，又是控制經營和財務活動的依據。零售企業(yè)加強全面預算管理，高度重視預算管理工作，可準確反映出企業(yè)業(yè)績標準以及企業(yè)經營管理水平，促進企業(yè)內部管理水平的提升。因此，對零售企業(yè)全面預算管理工作的實現措施進行深入研究迫在眉睫。

二、零售企業(yè)全面預算管理的主要內容

零售企業(yè)全面預算管理是由資本預算、經營預算和財務預算等類別一系列預算構成。按其涉及的業(yè)務活動領域分為資本預算、財務預算和經營預算。其中，資本預算可以反映出企業(yè)固定資產購置、對外投資、技術研發(fā)支出等，通過準確反映出預算過程中資本投資的活動情況，可為企業(yè)貨幣資金管理提供依據。財務預算是由費用預算、收入預算以及成本預算所組成的，可以準確反映出企業(yè)的年度利潤目標。經營預算是關于采購、生產、銷售業(yè)務的預算，包括銷售預算、生產預算、成本預算等。另外，財務預算要求零售企業(yè)財務部門綜合考慮上述各個因素，對整個預算進行審核和匯總分析，進而確定完善的預算管理方案，最終并對預算管理工作效果進行總結。

三、零售企業(yè)全面預算管理的基本原則

（一）滿足企業(yè)戰(zhàn)略原則

全面預算是由于零售企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理計劃、執(zhí)行以及績效考核等所形成的管理體系。在全面預算的應用中，要求對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行分解和落實，保證企業(yè)經營計劃的科學性和準確性，進而提升財務預算工作的合理性。由此可見，在零售企業(yè)全面預算工作中，需要協調好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經營計劃以及財務核算目標。

（二）全員參與原則

在零售企業(yè)全面預算工作中，零售企業(yè)經營管理團隊應高度重視全面預算工作的重要性，全體員工應積極主動參與到全面預算管理工作中，采取上下結合、分級編制、逐級匯總的程序構建科學合理的考評指標，提升全面預算管理水平。

（三）預算計劃的剛性原則

在全面預算計劃的實施過程中，應注意首先制定管理計劃，然后在各個預算事項審批完成后才可執(zhí)行該預算。

（四）細化原則

在全面預算管理工作中，對于管理目標和管理指標，應做好層層分解，然后再落實到各個管理部門和崗位中，以此形成完善的預算執(zhí)行責任體系。

四、基于全面預算管理下零售企業(yè)內部控制要點

（一）協調企業(yè)預算目標與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標

在零售企業(yè)全面預算管理工作中，應將預算目標以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃作為方向，進而反映出企業(yè)在一定時間內所需要達到的預期目標。在制定零售企業(yè)年度預算經營目標中，則應從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，確保年度經營目標能夠與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，進而反映出企業(yè)戰(zhàn)略意圖。

（二）優(yōu)化全面預算管理工作流程

現如今，市場經濟發(fā)展迅速，零售企業(yè)的市場競爭壓力越來越大，對此，零售企業(yè)應詳細了解市場發(fā)展情況，高度重視信息技術的發(fā)展趨勢，不斷優(yōu)化業(yè)務流程，為全面預算管理工作奠定基礎。在全面預算管理工作的實施過程中，要求零售企業(yè)能夠樹立正確的全面預算管理意識，構建完善的管理流程，盡量避免在管理過程中造成管理流程變更，保證預算管理數據采集和傳遞分析的準確性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及決策工作提供可靠依據。另外，零售企業(yè)還需要對業(yè)務流程進行梳理，分析業(yè)務實施過程中的各類風險，適當減少預算管理審批節(jié)點，促進各個部門之間的協調合作，提升全面預算管理工作效率。在零售企業(yè)全面預算管理工作中，由于人力資源成本逐漸增加，并且財務管理部門的財務管理信息化水平比較低，因此，零售企業(yè)可結合實際情況，將各個部門業(yè)務進行分包和外包，由專業(yè)機構單位承包，以此提升預算管理系統工作水平。

（三）采用靈活的全面預算編制方法

在零售企業(yè)發(fā)展中過程，需要從經營發(fā)展實際情況出發(fā)，準確把握市場環(huán)境中的發(fā)展機遇，優(yōu)化企業(yè)商業(yè)規(guī)劃方案。通過應用先進的全面預算編制方式，可以有效滿足企業(yè)降低成本的戰(zhàn)略規(guī)劃要求，積極改變傳統的增量預算方式，并結合自身經營發(fā)展實際需要，合理選用多種預算編制方式，包括彈性預算、零基預算、滾動預算等等。比如，對于新開門店，可采用零基預算方式，對于銷售預算，則可以采用滾動預算方式，具體而言，首先需要確定門店等級，然后確定不同等級門店的銷售預算，最后在此基礎上，綜合考慮國家經濟政策導向、區(qū)域發(fā)展水平、商品銷售的季節(jié)性特征等，對銷售預算進行合理調整。

另外，通過應用綜合平衡預算方式，可將分類預算與部門預算進行有效結合。職能部門可以根據會計科目的不同，合理設定分類預算，而財務部門可對財務預算、經營預算、投資預算等進行綜合平衡分析，然后對預算指標進行分解，并有效落實到各個門店和各個部門，細化預算管理執(zhí)行部門工作人員的工作職能，避免在預算管理工作中出現相互扯皮的問題，提升預算管理工作效率和工作水平。

（四）加大全面預算的動態(tài)分析

在全面預算的動態(tài)分析過程中，需要建立健全完善的預算執(zhí)行責任制度，對于預算目標進行嚴格審定，并層層落實到各個管理部門，對于零售企業(yè)年度預算，可分解為季度預算以及月份預算，而對于預算指標，則應落實到責任人，并建立全面預算管理網絡系統。在預算管理方案的執(zhí)行過程中，需加強事中控制，比如，在銷售控制中，應將責任地區(qū)的實際銷售與預算銷售進行比較，根據月、周、日形成銷售報告，并以此作為全面預算管理工作的基礎。在具體的比較分析過程中，如果某一個月的實際銷售低于預算銷售，則需要做好調查分析，確定原因，同時還應采取有效措施改變現狀，促進后期銷售額的提升，進而完成預算目標。

（五）優(yōu)化預算指標分解工作

在零售企業(yè)預算執(zhí)行過程中，對于預算指標分解不明確的問題比較常見，這樣就會影響預算管理工作執(zhí)行的順利進行以及執(zhí)行效果。對此，在零售企業(yè)全面預算管理工作中，必須做好指標分解管理，具體而言，應注意以下幾點：第一，將零售企業(yè)戰(zhàn)略目標作為全面預算管理導向，同時，對于各個預算單位的月度預算進行分解，按月對業(yè)績進行考核。第二，在各個單位的預算管理工作中，應注意綜合考慮成本影響要素進行分級處理，比如，可采用自上而下的層層分解方式。另外，在橫向分解過程中，應將分管領導與各個部門的績效進行有效結合。第三，在縱向方面，可根據公司、部門以及各個工作崗位進行目標分解，并落實預算管理工作，確保預算管理指標的順利完成。

（六）加強預算考核以及控制

在對零售企業(yè)全面預算工作進行考核時，需要結合預算執(zhí)行單位進行全面檢查，另外，還需要對預算執(zhí)行情況進行檢查，保障零售企業(yè)考核工作的有效性。在預算考核中，還應制定完善的獎懲制度，在獎懲制度的實施過程中，對于考核合格的單位，可給予適當的獎勵，而對于沒有合格的單位，則應要求其及時整改，并結合實際情況對預算目標進行修正，促進零售企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。除此以外，還應該注意，在預算編制完成后，要求各個單位在日常工作中有效落實預算管理目標，比如，對于支出性項目，應采取有效的控制對策，將其控制在預算范圍內。另外，在收入項目管理中，也應要求預算目標完成，保障企業(yè)能夠獲得一定的經濟效益。最后，在預算工作過程中，各個單位應定期提交預算報告，在報告填寫方面盡量細化預算管理工作內容，提升資源利用率。通過應用科學合理的考核方式，能夠保障零售企業(yè)資金運用的安全性，促進零售企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

五、結語

綜上所述，本文主要對零售企業(yè)實行全面預算管理方式的要點進行了詳細探究。在現代企業(yè)發(fā)展和管理中，全面預算管理工作至關重要，通過應用全面預算管理方式，可確定零售企業(yè)經營目標，確定零售企業(yè)經營發(fā)展方向，通過對企業(yè)優(yōu)勢資源進行集中安排利用，可促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。在零售企業(yè)全面預算管理工作中，應注意協調企業(yè)預算目標與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，優(yōu)化全面預算管理工作流程，采用靈活的全面預算編制方法，加大全面預算的動態(tài)分析，優(yōu)化預算指標分解工作，同時，加強預算考核以及控制，這樣才能夠提升零售企業(yè)全面預算管理水平，促進零售企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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