黃華

【摘要】由于“營(yíng)改增”稅收政策的頒布，導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的發(fā)展方向發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，使得現(xiàn)代企業(yè)的管理方式不得不發(fā)生一些變化。面對(duì)“營(yíng)改增”政策全面推進(jìn)的環(huán)境下，筆者以促進(jìn)企業(yè)想更好的發(fā)展為目的，分析了當(dāng)前現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)存在的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，同時(shí)就如何解決這些問(wèn)題提出了相關(guān)的解決辦法，希望能夠更好的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 ?現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ?稅務(wù)籌劃

營(yíng)改增稅收政策就是將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅的稅收政策，因?yàn)樵鲋刀惥椭皇菍?duì)產(chǎn)品增值部分繳納稅款，可以避免重復(fù)納稅情況的出現(xiàn)，有效的減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但是自“營(yíng)改增”稅收制度的推進(jìn)以后，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不減反增，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。為此筆者將通過(guò)分析“營(yíng)改增”政策在企業(yè)全面推進(jìn)的過(guò)程中，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)在稅務(wù)籌劃上面臨的問(wèn)，提出具有針對(duì)性的解決措施，以求促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”推行過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）部分地區(qū)出重復(fù)征收稅款的情況

由于“營(yíng)改增”政策實(shí)施的時(shí)間不長(zhǎng)，這就導(dǎo)致了一些地區(qū)在適應(yīng)該項(xiàng)政策的時(shí)候回會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)將阻礙地區(qū)的稅制的完善與發(fā)展。例如，由于時(shí)間或者信息發(fā)布的缺陷，會(huì)導(dǎo)致一些地區(qū)難以及時(shí)適應(yīng)政策變化，出現(xiàn)重復(fù)征稅稅款的情況，這不僅會(huì)導(dǎo)致一些地區(qū)的企業(yè)在納稅的時(shí)候出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，難以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致“營(yíng)改增”稅收政策在實(shí)施的過(guò)程中遇到的困難較大，導(dǎo)致政府的公信力受到群眾的質(zhì)疑，大大的降低了政府的公信力與“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)施力度，更不利于國(guó)家相關(guān)政策的實(shí)施。

（二）某些地區(qū)稅務(wù)籌劃工作不適應(yīng)現(xiàn)行“營(yíng)改增”

在“營(yíng)改增”稅收制度的實(shí)施下，由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，這會(huì)導(dǎo)致相關(guān)信息在發(fā)布的時(shí)候存在滯后性，相關(guān)稅務(wù)籌劃工作會(huì)難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，不能很好的理解“營(yíng)改增”稅收制度真正含義，難以推動(dòng)“營(yíng)改增” 稅收制度的發(fā)展，出現(xiàn)一些稅務(wù)籌劃工作不適應(yīng)現(xiàn)行“營(yíng)改增”形勢(shì)，稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)滯后問(wèn)題，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）時(shí)間劃分不清。由于相關(guān)的稅務(wù)工作人員在開(kāi)展的時(shí)候，存在分不清楚真正發(fā)生交易的收款時(shí)間與雙方約好的協(xié)議收款時(shí)間的問(wèn)題，導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)統(tǒng)籌工作人員難以準(zhǔn)確的將實(shí)際開(kāi)發(fā)票與書(shū)面上正式開(kāi)發(fā)票的時(shí)間劃分不清，導(dǎo)致了稅務(wù)統(tǒng)籌人員在計(jì)算稅額的時(shí)候出現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)問(wèn)題，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（2）政策適用范圍劃分不清。由于企業(yè)對(duì)于國(guó)家稅收政策的理解是不同的，這就導(dǎo)致了企業(yè)在進(jìn)行納稅行為的同時(shí)不能很好的認(rèn)清企業(yè)的納稅性質(zhì)。而且由于企業(yè)的服務(wù)工作是不同的，每個(gè)企業(yè)都有每個(gè)企業(yè)的服務(wù)特點(diǎn)，在推行“營(yíng)改增”稅制的時(shí)候，并不是每個(gè)企業(yè)都適用“營(yíng)改增”稅收制度，這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展由于適應(yīng)不了新的稅收制度而出現(xiàn)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)導(dǎo)致政府的政策制度在落實(shí)的時(shí)候存在一定的阻礙，降低了稅制制度的實(shí)施效率。

（3）身份轉(zhuǎn)變不明確。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)企業(yè)的納稅身份還是負(fù)稅身份的認(rèn)識(shí)不清楚，在負(fù)稅人與納稅人的身份進(jìn)行轉(zhuǎn)變意識(shí)較弱，不夠明確。這就出現(xiàn)了部分企業(yè)知曉自身是納稅人，是小規(guī)模的納稅人，未能意識(shí)到企業(yè)由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變成增值稅納稅人這層身份的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)納稅工作出現(xiàn)一些沖突，這些沖突既導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)問(wèn)題還阻礙了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)未能意識(shí)到企業(yè)由營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變成增值稅納稅人這層身份的轉(zhuǎn)變，不僅會(huì)導(dǎo)致整個(gè)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展受到影響還會(huì)阻礙政府政策的實(shí)施，減弱政府的公信力。

二、“營(yíng)改增”推行過(guò)程中對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的建議

（一）加強(qiáng)“營(yíng)改增”政策的推行力度和監(jiān)察力度

由于某些地區(qū)會(huì)出現(xiàn)重復(fù)收費(fèi)的情況，這就是因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策的推行力度和監(jiān)察力度較弱，想要更好的解決這個(gè)問(wèn)題就需要相關(guān)稅務(wù)部門(mén)加大對(duì) “營(yíng)改增”政策的推行力度和監(jiān)察力度。一方面需要加強(qiáng)“營(yíng)改增”稅制的推行力度，加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制的宣傳，推進(jìn)企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”稅制的了解，同時(shí)政府需要加大對(duì)相稅務(wù)工作部門(mén)工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化稅務(wù)工作人員管理稅務(wù)工作的能力，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)稅務(wù)管理人員進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”稅制的理解，配合“營(yíng)改增”稅制的執(zhí)行，推動(dòng)“營(yíng)改增”稅制的發(fā)展。另一方面需要政府加對(duì)“營(yíng)改增”稅制的監(jiān)察力度，開(kāi)設(shè)線上線下公共舉報(bào)電話，開(kāi)展部門(mén)走訪活動(dòng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制進(jìn)行監(jiān)管，處理好“營(yíng)改增”稅制在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（二）采取多項(xiàng)措施，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作適應(yīng)“營(yíng)改增”政策變化

（1）就時(shí)間劃分不清問(wèn)題，需要相關(guān)的企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)規(guī)范納稅的交易時(shí)間，劃分好發(fā)生交易的收款時(shí)間與雙方約好的協(xié)議收款時(shí)間，規(guī)范最增值稅的計(jì)算方式，減少“增值稅”的計(jì)算誤差，推動(dòng)“營(yíng)改增”稅制的實(shí)施。有效的為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（2）就政策適用范圍劃分不清導(dǎo)致的問(wèn)題，需要企業(yè)了解國(guó)家稅收政策，了解“營(yíng)改增”稅收制度的，提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，明確企業(yè)的納稅義務(wù)，經(jīng)營(yíng)好企業(yè)發(fā)展好企業(yè)，讓企業(yè)利用新的稅收制度發(fā)展企業(yè)的業(yè)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。反之，企業(yè)就會(huì)使企業(yè)深陷發(fā)展危機(jī)，阻礙新稅收制度的發(fā)展，進(jìn)而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（3）就身份轉(zhuǎn)變不明確導(dǎo)致的問(wèn)題，就需要企業(yè)明確企業(yè)的納稅人身份，明確企業(yè)所屬的服務(wù)行業(yè)的所屬的納稅范疇，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，同時(shí)還可以讓企業(yè)了解到國(guó)家相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)是以納稅人的身份進(jìn)行籌劃，推動(dòng)國(guó)家稅收制度的發(fā)展，提升政府的公信力。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)想要在新形勢(shì)下獲得更好的發(fā)展條件，就需要企業(yè)對(duì)當(dāng)前新的稅收制度的問(wèn)題進(jìn)行分析，就當(dāng)前稅收制度存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，完善企業(yè)的稅收管理方式，對(duì)當(dāng)前的稅收制度進(jìn)行籌劃，提升企業(yè)的稅收籌劃能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。同時(shí)推動(dòng)國(guó)家稅收制度的的推行，提升政府的公信力與企業(yè)的幸福感，讓企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，獲得有利的稅收發(fā)展條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

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