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        綠水青山背后的稅收支持
        ——我國生態(tài)稅收助力生態(tài)文明建設(shè)發(fā)展淺析

        2019-10-25 05:24:42王瑞紅
        稅收征納 2019年10期
        關(guān)鍵詞:資源稅稅收環(huán)境保護(hù)

        王瑞紅

        據(jù)來自國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的消息介紹,國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人近日表示,稅務(wù)部門將繼續(xù)遵循“綠水青山就是金山銀山”的發(fā)展理念,履職盡責(zé),主動作為,發(fā)揮稅收杠桿作用,推動完善綠色稅制,支持綠色發(fā)展,助力打贏污染防治攻堅戰(zhàn)。有專家認(rèn)為,綠色稅收制度體系的建立實施,有助于生態(tài)文明建設(shè)和美麗中國目標(biāo)的實現(xiàn)。通過充分發(fā)揮稅收職能作用,構(gòu)建生態(tài)稅收體系,更有助于打贏污染防治攻堅戰(zhàn),為我國生態(tài)文明建設(shè)作出更多貢獻(xiàn)。

        一、綠色稅收引導(dǎo)污染防治形勢持續(xù)向好

        黨的十九大明確提出:必須樹立和踐行“綠水青山就是金山銀山”的理念,堅持節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)的基本國策,推進(jìn)綠色發(fā)展,建設(shè)美麗中國。據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹,自2018年1月1日《環(huán)境保護(hù)稅法》實施以來,環(huán)保稅的開征有效發(fā)揮了“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的反向約束和正向激勵機(jī)制作用,促進(jìn)了綠色發(fā)展。尤其是近年來,為進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,國家陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,促使綠色稅收引導(dǎo)污染防治形勢持續(xù)向好。截至目前,我國已構(gòu)建起以環(huán)境保護(hù)稅為主體,以資源稅、耕地占用稅為重點,以車船稅、車輛購置稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種為輔助,涵蓋資源開采、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放5大環(huán)節(jié)8個稅種的生態(tài)稅收體系。

        針對以上成果,環(huán)保和稅收專家普遍認(rèn)為,開征環(huán)境保護(hù)稅,增加了政府保護(hù)環(huán)境的手段,有利于與其他保護(hù)生態(tài)環(huán)境的手段形成合力,發(fā)揮環(huán)境治理的協(xié)同效應(yīng),通過環(huán)境保護(hù)稅立法過程,也增強(qiáng)了社會的環(huán)境保護(hù)意識,強(qiáng)化了企業(yè)治污減排的責(zé)任。對此,國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說,自環(huán)保稅開征以來,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大與生態(tài)環(huán)境、財政、工業(yè)信息等部門的合作力度,構(gòu)建起了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的征管機(jī)制。同時,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了納稅服務(wù)和問題收集處理機(jī)制,強(qiáng)化對納稅人的政策輔導(dǎo),自下而上建立問題收集及反饋工作機(jī)制,及時優(yōu)化金稅三期征管系統(tǒng),提高了納稅人享受優(yōu)惠的便利度。環(huán)保稅的開征,倒逼企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減污技術(shù)改造,走生態(tài)優(yōu)先綠色發(fā)展之路。

        事實上,近年來國家不斷重申生態(tài)環(huán)境保護(hù)的重要地位,這是因為,生態(tài)環(huán)境保護(hù)功在當(dāng)代、利在千秋的觀念已深入人心。而隨著國家層面大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè),生態(tài)環(huán)境保護(hù)也早已被置于更加突出的位置。特別是從政策環(huán)境上來看,費(fèi)改稅曾經(jīng)成為重要環(huán)節(jié),比如,環(huán)保部門的經(jīng)費(fèi)依賴排污費(fèi)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重,由于財力不足,“以收定支”即根據(jù)排污費(fèi)收入確定環(huán)保部門年度預(yù)算支出的現(xiàn)象也十分普遍。顯然,這些問題與我國正在積極營造的法治環(huán)境格格不入,由此,人們普遍要求稅收改革方向必須向符合生態(tài)文明建設(shè)要求的方向發(fā)展,與之相呼應(yīng),我國首部環(huán)保稅法也呼之欲出。

        2018年1月1日,有著我國首部“綠色稅法”之稱的《環(huán)境保護(hù)稅法》正式實施,該法規(guī)定,對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染物,過去由環(huán)保部門征收排污費(fèi),改為由稅務(wù)部門征收環(huán)保稅。這被外界一致視為倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型,促成“少排污少繳稅,提升企業(yè)轉(zhuǎn)型主觀動力”的切實舉措。我國綠色稅收制度由此而建立??梢哉f,該制度的建立,充分體現(xiàn)了生態(tài)文明建設(shè)的要求,它既可以為污染治理提供所需資金,同時也為減少污染造成的損失提供資金補(bǔ)償。

        從公平和效率兼顧原則來看,對造成環(huán)境污染、破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個人征稅,并在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理有效的分配,可以提高治理環(huán)境的效率,并為環(huán)保科研部門提供經(jīng)費(fèi)支持,從而為生態(tài)環(huán)境保護(hù)提供科技支撐。但也不可否認(rèn),由于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,重化工產(chǎn)業(yè)占比太重,長期以來過度依賴資源能源消耗,一些重要污染物排放量長期處于高位,許多環(huán)境問題是歷史長期累積形成的,治理難度大,其中,尤其需要寄望于稅收政策發(fā)揮積極作用,朝著生態(tài)文明建設(shè)的要求不斷進(jìn)行優(yōu)化。畢竟,國家正在大力推進(jìn)的生態(tài)文明建設(shè),不僅關(guān)系國家命運(yùn)的前景,更關(guān)系人民福祉和民族未來。所以說,推動生態(tài)文明建設(shè),是我國當(dāng)前及今后一個時期的發(fā)展方向。建設(shè)生態(tài)文明,稅收責(zé)無旁貸,其對經(jīng)濟(jì)主體改進(jìn)生產(chǎn)方式、加大環(huán)保投入、淘汰高耗能高污染生產(chǎn)設(shè)備、使用節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品等有利于資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)保的作用不容小覷。

        二、用綠色稅改“組合拳”助力生態(tài)文明建設(shè)

        對于綠色稅收與生態(tài)文明建設(shè)的關(guān)系,國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員周宏春最近表示,設(shè)立綠色稅收制度的目的,是體現(xiàn)我國節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境這兩項基本國策。對企業(yè)而言,通過成本構(gòu)成的調(diào)整,使之生產(chǎn)過程或產(chǎn)品更有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。對個人而言,應(yīng)有助于選擇節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品,或有助于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品消費(fèi)。他強(qiáng)調(diào):“只有通過綠色稅制的建立和實施,才能使我們不斷向著生態(tài)文明社會和美麗中國目標(biāo)邁進(jìn)?!蔽覀冎?,黨的十九大對加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署,明確指出“必須堅持節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針,形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式”,“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用,實施國家節(jié)水行動”。從去年開始,國家頻繁出臺多項資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的綠色稅改政策,通過打出“組合拳”,積極助力生態(tài)文明建設(shè),目前已經(jīng)取得顯著成效。

        近年來,經(jīng)過黨中央、國家稅務(wù)總局與地方各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)的共同努力,積極促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的財稅政策體系正在加速構(gòu)建,針對環(huán)境保護(hù)、生態(tài)修復(fù)關(guān)鍵領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)的財政支持政策已經(jīng)制定并逐步完善,稅收杠桿促進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的引導(dǎo)作用不斷增強(qiáng),國家在財政投入上有效推動了生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)程。例如,各級排污費(fèi)安排的支出納入同級財政預(yù)算,按照力度不減的原則予以充分保障,這充分證明了環(huán)保投入力度不斷加大,由此積極推進(jìn)了綠色稅改不斷完善,對加快精神文明建設(shè)提供了積極的動力。

        可以說,我國“綠色稅制”在引導(dǎo)生態(tài)文明建設(shè),促進(jìn)綠色發(fā)展上已經(jīng)取得明顯的成效。黨的十九大報告提出,加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的法律制度和政策導(dǎo)向,建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體系。通過資源和環(huán)境稅收的“國家導(dǎo)向”,引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營消費(fèi),促進(jìn)綠色發(fā)展。從企業(yè)角度來看,稅費(fèi)關(guān)系進(jìn)一步規(guī)范,資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)負(fù)擔(dān)將總體減輕,高耗能、高污染、高排放企業(yè)的負(fù)擔(dān)將有所加重,從而引導(dǎo)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新、更加注重資源持續(xù)合理利用和環(huán)境保護(hù)。從地方政府角度看,地方政府制定相關(guān)稅收政策應(yīng)更加因地制宜,地方發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性正在進(jìn)一步提高,對資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)的監(jiān)管力度正在進(jìn)一步加大。

        從生態(tài)文明建設(shè)的角度看,由于積極運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)需求,完善資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制,明確了建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的政策導(dǎo)向,促進(jìn)了資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù),深化了生態(tài)文明體制改革。分析這些綠色稅改舉措所產(chǎn)生的重要作用和積極效應(yīng),主要體現(xiàn)于以下三點:

        首先,推動了我國加快建立健全綠色稅制。通過環(huán)境保護(hù)稅立法、資源稅改革,環(huán)境保護(hù)稅和資源稅成為“綠色稅收”制度的主要稅種,有助于加快構(gòu)建起一套科學(xué)完整的、促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的“綠色稅收”制度。其次,有助于深化財政管理體制改革,加速健全地方稅體系。黨的十九大報告提出“深化稅收制度改革,健全地方稅體系”。資源稅和環(huán)境保護(hù)稅改革,結(jié)合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實際情況,采取適度分權(quán)的原則,在不影響全國統(tǒng)一市場秩序前提下,賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán),并把稅收收入向地方傾斜,有利于促進(jìn)地方稅體系的完善。再次,全面推開資源稅改革效果顯著。我國全面實行從價計征,全面清理收費(fèi)基金,向世界彰顯出我國發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的決心。三年多來,資源稅改革在釋放減稅紅利,引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級的同時,也涵養(yǎng)著優(yōu)質(zhì)、綠色的稅源,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、助力生態(tài)文明建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。

        10月1日,國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長張學(xué)東(前排右二)作為“第九屆全國人民滿意公務(wù)員”的代表受邀到北京參加了慶祝中華人民共和國成立70周年系列活動。張學(xué)東表示:“作為全國稅務(wù)系統(tǒng)的唯一受邀代表,我為祖國的日益強(qiáng)大感到驕傲,為自己能參與其中感到光榮!”。 (圖:自供/文:曉楊)

        三、對我國綠色稅改的積極評價

        2016年12月25日,第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過的《環(huán)境保護(hù)稅法》,是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法,并于2018年1月1日起正式施行。其實,環(huán)境保護(hù)稅并非憑空新增的稅種,而是在“費(fèi)改稅”的原則之下,由新的環(huán)境保護(hù)稅替代既有的排污費(fèi)。為實現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,基于“稅負(fù)平移”原則,在計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)等方面,環(huán)境保護(hù)稅與原有的排污費(fèi)都實現(xiàn)了“平轉(zhuǎn)”,還增加了一檔減稅優(yōu)惠。

        2015年全國排污費(fèi)征收總額為173億元,原有財政體制是實行中央和地方1∶9分成,考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任,為了調(diào)動地方的積極性,環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后,將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入,中央不再參與分成。另外,從2016年7月1日起,我國開始全面推行資源稅改革,全面實行從價計征,全面清理收費(fèi)基金。其內(nèi)容包括開展水資源稅改革試點,逐步將其他自然資源納入征收范圍;實施礦產(chǎn)資源稅從價計征改革;全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金;合理確定資源稅稅率水平,加強(qiáng)礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理;納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部為地方財政收入。

        鑒于一年多試點工作的斐然成績,2017年11月20日,財政部和稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》,加快將資源稅改革成果上升為法律。其中,從2017年12月1日起,水資源稅改革將試點范圍擴(kuò)大到北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏等九個省市,這是黨的十九大之后綠色稅改的第一項重大舉措。環(huán)境就是民生,青山就是美麗,藍(lán)天也是幸福。而這一切,都離不開“綠色稅收”的助力?;诖?,近年來各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)在積極推進(jìn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法進(jìn)程中,堅持以人民為中心,從群眾反映強(qiáng)烈的突出環(huán)境問題入手,切實排憂解難、興利除弊,讓老百姓從“綠色稅收”實施中有了更多的獲得感、幸福感,讓廣大人民擁有了更加生態(tài)宜居的良好生活、學(xué)習(xí)和工作環(huán)境。

        9月28日,國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局舉辦《武漢市稅務(wù)系統(tǒng)離退休干部守初心擔(dān)使命暨慶祝新中國成立70周年》歌詠會,現(xiàn)場氣氛歡樂祥和。圖為江漢區(qū)局表演隊在演唱《彈起我心愛的土琵琶》和《微山湖》時的情景,表達(dá)了離退休干部對祖國的熱愛。 (圖/文:肖明艷)

        當(dāng)前,我國生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)入特殊的“三期”階段:正處于壓力疊加、負(fù)重前行的關(guān)鍵期,已進(jìn)入提供更多優(yōu)質(zhì)生態(tài)產(chǎn)品以滿足人民日益增長的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要的攻堅期,也到了有條件有能力解決生態(tài)環(huán)境突出問題的窗口期。習(xí)總書記就此提出六大原則、五點要求,以及強(qiáng)調(diào)加快建立健全五個生態(tài)文明體系,系統(tǒng)地為生態(tài)文明建設(shè)作出了戰(zhàn)略部署、規(guī)劃了路線圖、指明了方向。習(xí)總書記明確指出,確保到2035年,生態(tài)環(huán)境質(zhì)量實現(xiàn)根本好轉(zhuǎn),美麗中國目標(biāo)基本實現(xiàn);到本世紀(jì)中葉,建成美麗中國。

        據(jù)有關(guān)專家介紹,在三大保衛(wèi)戰(zhàn)中尤其要集中力量打幾場標(biāo)志性的重大戰(zhàn)役:打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn),打好柴油貨車污染治理、城市黑臭水體治理、渤海綜合治理、長江保護(hù)修復(fù)、水源地保護(hù)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村污染治理等七大標(biāo)志性戰(zhàn)役,解決一批社會反映強(qiáng)烈的突出問題,取得扎扎實實的成效和經(jīng)驗。打好污染防治攻堅戰(zhàn),要堅持山水林田湖草生命共同體的思想,強(qiáng)化水資源水污染水生態(tài)統(tǒng)籌,采取治理、監(jiān)管、關(guān)停等綜合手段,一地一策差異化地加快改善環(huán)境質(zhì)量。這也要求各部門、企業(yè)、社會全民行動,形成攻堅合力。因此,各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)在積極推進(jìn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的進(jìn)程中,所擔(dān)負(fù)的任務(wù)更加繁重,在積極推進(jìn)生態(tài)稅收助力生態(tài)文明建設(shè)發(fā)展過程中,只有做的更好,多出成效,才能讓老百姓從“綠色稅收”實施中擁有更多獲得感和幸福感。

        為加速落實稅收法定原則,原國家財政部部長肖捷在《加快建立現(xiàn)代財政制度》一文中曾指出,按照黨中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》的要求,今后新開征稅種,一律由法律進(jìn)行規(guī)范;將現(xiàn)行由國務(wù)院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范,同時廢止有關(guān)稅收條例。力爭在2019年完成全部立法程序,2020年完成“落實稅收法定原則”的改革任務(wù)。

        事實上,環(huán)境保護(hù)稅成功立法之后,資源稅立法正在加速啟動,意味著我國將全面加速落實稅收法定原則,今后將用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境,從而為稅收在推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)方面奠定堅實的法律基礎(chǔ)。由于資源稅和環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅都屬于地方稅,再加上正在加快立法的房地產(chǎn)稅,如果這三個稅種改革取得成功,則地方稅結(jié)構(gòu)就可得到基本完善,這對于加速健全地方稅體系,積極推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)都具有十分重要的意義。

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