李惠

摘要：在國際油價持續(xù)低迷、企業(yè)競爭激烈化、兼并重組迭出等多樣化和多變性的環(huán)境下，油田企業(yè)正在經(jīng)歷著實質(zhì)性的變革，內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職責除了糾錯防弊之外，還承擔著幫助油田企業(yè)提高經(jīng)營效率、管理效益和防范風險的職責，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)價值鏈和效益鏈上的一個必要環(huán)節(jié)，在履行監(jiān)督、查錯防弊等傳統(tǒng)職責之外，更為重要的是為企業(yè)提供“增值服務”，為油田企業(yè)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持和咨詢建議，完成監(jiān)督評價基礎上的服務延伸，從而幫助企業(yè)增加價值。

關鍵詞：油田企業(yè);內(nèi)部審計;創(chuàng)效增值;風險管理;經(jīng)營效率

一、增值型內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及其必然性

增值型內(nèi)部審計是一種審計理念。以風險為導向的審計監(jiān)督，已成為油田企業(yè)內(nèi)部審計的首要職能，在國家相關法律法規(guī)、政策制度的指導下，通過跟蹤監(jiān)督企業(yè)運營過程中的資產(chǎn)情況、業(yè)務活動、合同情況、財務情況、產(chǎn)品質(zhì)量等，來判定企業(yè)運營活動中的合法性、有效性和真實性，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)操作，對潛在問題提出預警，做好風險判斷，為油田企業(yè)經(jīng)營管理提供決策依據(jù);通過評價企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理和經(jīng)營效益，評價油田企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，風險管理是否科學，經(jīng)營效益是否正常，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議，促進企業(yè)運行的規(guī)范性，利用審計項目為油田企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃提供建議，為油田企業(yè)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持和咨詢建議，完成監(jiān)督評價基礎上的服務延伸，從而幫助企業(yè)增加價值。

二、油田企業(yè)內(nèi)部審計增值服務存在的問題及原因

1.內(nèi)部審計增值服務存在的主要問題

第一，未有效占據(jù)風險管理的主動權和制高點。油田企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的“第三只眼”，應該對企業(yè)風險最敏感，天生就應該在油田風險管理中擁有舉足輕重的地位和較多的話語權。但是目前油田企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中還處于邊緣位置，至今不敢自稱是企業(yè)的“企業(yè)咨詢師”和“企業(yè)顧問”，也談不上是其他職能部門的業(yè)務伙伴。第二，增值型審計未找到可靠的著力點。近年來油田企業(yè)內(nèi)部審計不斷轉變自身的職能定位，緊跟內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，努力從查錯糾弊審計向管理效益、風險導向?qū)徲嬣D變，審計項目也從常規(guī)審計向控制審計、管理效益審計、經(jīng)營風險審計等多方面進行探索，然而凸顯出來的轉型緩慢、效果不明顯等一系列問題仍然存在。

2.影響內(nèi)部審計增值功能發(fā)揮的原因

第一，找不準自身位置是根源。主要表現(xiàn)：未注重研究油田企業(yè)經(jīng)營理念與發(fā)展思路，不管出具的審計報告是否有人看，審計建議是否被重視或采納，只顧埋頭干活，缺乏營銷審計、服務企業(yè)的理念。第二，無法提供風險保證是主因。主要表現(xiàn)：審計技術方法沒有新突破、新進展，內(nèi)部審計無法為企業(yè)提供與企業(yè)風險管理體系相配套的風險保證，也沒有通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價企業(yè)治理結構、內(nèi)部控制與風險管理，直接導致內(nèi)部審計無法在企業(yè)風險管理中發(fā)揮主導作用，無形中慢慢喪失了企業(yè)風險管理的主動權和制高點。

三、油田企業(yè)增值型內(nèi)部審計體系的構建策略

1.轉變觀念，重塑內(nèi)部審計的職能地位

第一，重塑內(nèi)部審計工作環(huán)境，轉變內(nèi)部審計工作定位。隨著油田企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的巨大變化，各種風險因素也急劇增加，對企業(yè)生存和競爭能力產(chǎn)生重要影響，內(nèi)部審計也不例外。從國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計本身雖然不是生產(chǎn)活動或者銷售活動，但是通過保護資產(chǎn)、減少風險、降低成本、提供有價值的建議、增加企業(yè)獲利機會等審計行為，可以不斷改善內(nèi)審工作環(huán)境，促進單純強調(diào)獨立性向更加注重價值的方向轉變。所以，正確理解認識獨立性是一個重要的定位問題。

第二，加快職能轉變，拓展審計增值業(yè)務。促進企業(yè)價值增值并追求企業(yè)價值的最大化，是企業(yè)所有活動的根本目的，也是內(nèi)部審計的職責所在。一是平衡好監(jiān)督與服務職能，深入做好“管理+效益”審計項目。不應將監(jiān)督與服務對立看待，而要將兩者統(tǒng)一在油田風險管理的大平臺上，監(jiān)督是為了更好的服務，服務是為了管控好企業(yè)風險，挖掘出企業(yè)發(fā)展機遇，增加企業(yè)價值。二是將常規(guī)審計和專項審計項目向管理效益審計延伸。要從老問題中發(fā)現(xiàn)轉變企業(yè)管理模式，強化企業(yè)治理的有效措施，提出有利于企業(yè)管理效益提升的新建議。三是挖掘?qū)徲嬞Y源潛力，提高勝任能力。油田企業(yè)內(nèi)部審計人員有不同的專業(yè)背景，且有機會接觸到各個生產(chǎn)領域，掌握各個領域的資料信息，如果把我們的專業(yè)人才、資料信息以及職業(yè)判斷疊加在一起，就會有“1+1+1>3”的效果，集體努力產(chǎn)生的智慧源泉不容小覷。

2.立足風險管理，占據(jù)風險管理的制高點

第一，在風險中發(fā)現(xiàn)機遇，在機遇中創(chuàng)造價值?！捌髽I(yè)不冒險，就不會發(fā)展”。內(nèi)部審計的第一個重心是關注油田企業(yè)的風險因素與發(fā)展機遇，要通過風險分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨哪些風險的同時還要善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展機遇。注意學習國外危機處理的先進經(jīng)驗和優(yōu)秀案例，練就化風險為機遇的智慧與本領，切實把企業(yè)的發(fā)展機遇挖掘出來，真正給企業(yè)帶來利益、創(chuàng)造效益。

第二，深入研究風險導向?qū)徲嫴⒆龊脤嵺`應用。風險導向?qū)徲嬍且环N新型、多維、全新的審計模式，在審計項目實施過程中，將風險意識貫穿始終，將風險評估、風險分析、風險揭示等貫穿于具體的審計項目中。審計項目從立項起就進行風險評估，在項目實施階段不斷進行風險評估，當發(fā)現(xiàn)問題時要做風險評估，從企業(yè)風險容量、風險承受度、風險報酬率等多方面去考量，最終形成風控審計報告并成為油田企業(yè)經(jīng)營活動與未來發(fā)展規(guī)劃的“橋梁”，出具的風控審計報告更容易被管理層和業(yè)務部門接受，能夠更好地體現(xiàn)審計的增值服務。

3.拓展服務領域，開發(fā)更多高增值的審計服務產(chǎn)品。

第一，以風險為導向，深化常規(guī)審計。內(nèi)部審計根據(jù)油田企業(yè)經(jīng)營管理需要，堅持把財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、工程決算審計等常規(guī)審計作為一項日常性、基礎性工作管理，持續(xù)深入開展的同時要不斷創(chuàng)新，以“風險為導向、內(nèi)控為主線”，積極探索常規(guī)審計與風控審計、內(nèi)控審計的“互融式”“一體化”審計。

第二，以增值為目標，嘗試企業(yè)治理審計。隨著集團公司的轉型需要，對下屬油田企業(yè)的治理需求日益顯現(xiàn)，內(nèi)部審計作為油田企業(yè)管理中的重要一環(huán)，要真正參與企業(yè)的治理活動中，以審計項目為載體，切實為企業(yè)治理機制的良好運行提供支持。

綜上所述，內(nèi)部審計源于企業(yè)，最終也要服務于企業(yè)，隨著企業(yè)風險管理和控制治理領域的不斷深入，只有內(nèi)部審計的理論與實務更貼近企業(yè)內(nèi)部管理的需求，才能夠更加全面深入地拓展審計思維和審計領域，開發(fā)出更多為企業(yè)增值的內(nèi)部審計產(chǎn)品和審計服務，真正成為企業(yè)的“價值創(chuàng)造者”和“增值推動者”。