徐敏

摘 要：隨著我國醫(yī)療體制深化改革，醫(yī)療行業(yè)日趨市場化，引發(fā)了人們對醫(yī)院財務預算管理控制的關注。本文深入全面地分析醫(yī)院財務預算管理現(xiàn)狀及問題，從思想觀念、內(nèi)部設置、預算考核、預算執(zhí)行與控制等不同角度入手，提出醫(yī)院財務預算管理控制的有效措施，全方位、全過程地優(yōu)化醫(yī)院財務預算管理工作，提升醫(yī)院的財務預算管理水平和綜合競爭力。

關鍵詞：醫(yī)院;財務預算;管理;控制

一、引言

財務管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義不言而喻，同樣地，其重要性在醫(yī)院內(nèi)部也顯而易見，不僅能夠確保醫(yī)院的戰(zhàn)略目標得以量化，還能夠通過預算管理使預算編制更加系統(tǒng)化，使醫(yī)院的收入與支出均能夠科學合理。

二、醫(yī)院財務預算管理控制存在的問題

（一）預算管理權(quán)責不夠明晰

當前，醫(yī)院財務預算管理目標和權(quán)責尚未明晰，在大多數(shù)人的意識中，預算管理是財務部門的事情，與自己的崗位沒有太大的關聯(lián)，因此大多數(shù)人沒有充分了解和明晰預算管理控制方法和流程，在預算具體編制、執(zhí)行、考核方面存在敷衍的現(xiàn)象，沒有將預算管理與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，導致醫(yī)院財務預算管理與控制流于形式。

（二）預算編制與實際相脫節(jié)

醫(yī)院財務預算編制過程與實際相脫節(jié)，編制人員沒有全面理解醫(yī)療設備資產(chǎn)與藥品收支預算的必要性，無法實現(xiàn)預算編制與實際的緊密銜接，使得預算報表結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，無法使預算編制落到實處，影響醫(yī)院資金的安全使用，導致資金利用率偏低、影響醫(yī)務工作。

（三）預算管理執(zhí)行過程不到位

醫(yī)院財務預算管理執(zhí)行過程不到位，缺乏系統(tǒng)健全的信息管理系統(tǒng)，無法進行預算管理相關數(shù)據(jù)的鏈接和共享，導致預算管理執(zhí)行流程不夠精準，增加了預算管理工作的難度，拖延了預算管理執(zhí)行的過程，無法使醫(yī)院財務預算管理控制達到最優(yōu)狀態(tài)。

（四）預算管理考核缺乏科學合理性

醫(yī)院財務預算管理考核主要集中于對醫(yī)療活動收支的控制，缺乏對相關業(yè)務發(fā)展水平的統(tǒng)籌考慮，考核指標相對單一化，沒有制定科學合理的預算管理考核方案，難以達到預期的預算管理考核目的。

三、醫(yī)院財務預算管理與控制策略

（一）優(yōu)化醫(yī)院財務預算管理目標和組織機構(gòu)

要將醫(yī)院預算管理目標與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，確定各個臨床醫(yī)療科室和管理機構(gòu)的預算，并進行預算目標的合理分解和細化，使之保持與總預算的一致性和相關性。

同時，還要優(yōu)化醫(yī)院財務預算管理組織機構(gòu)，基于醫(yī)院現(xiàn)有的管理人員，組建預算委員會，對財務預算管理方案進行審批、監(jiān)督和調(diào)整，對醫(yī)院預算管理進行指導和監(jiān)督?jīng)Q策。由經(jīng)濟管理科進行財務預算的編制和執(zhí)行，實施醫(yī)院財務預算歸口管理，實現(xiàn)醫(yī)院總預算的分解和細化，將其歸口于具體的執(zhí)行部門。臨床服務科室、醫(yī)療技術(shù)科室、醫(yī)療輔助科室、行政后勤科室主要負責財務預算的落實執(zhí)行。

（二）優(yōu)化醫(yī)院預算編制工作

1.設計科學合理的預算編制指標

可以采用平衡計分卡管理工具進行財務預算指標的編制，從企業(yè)戰(zhàn)略與愿景、內(nèi)部財務狀況、客戶訴求、內(nèi)部業(yè)務流程、員工學習能力、企業(yè)成長性等維度設置財務指標和非財務指標，對醫(yī)院財務預算管理進行測量和評價，其中，財務指標主要有預算收入執(zhí)行率、預算支出執(zhí)行率、財專項撥款執(zhí)行率、業(yè)務收支結(jié)余率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率等;非財務指標設置有服務質(zhì)量指標、醫(yī)療質(zhì)量指標、床位管理指標、工作效率指標、學習能力指標、患者評價指標等。另外，還要結(jié)合科室業(yè)務的具體內(nèi)容，合理設置科室預算指標，確保預算編制指標體系的完整性和實效性。

2.明確預算編制的內(nèi)容

（1）收支預算。這是醫(yī)院編制預算的核心內(nèi)容，包括醫(yī)院門診收入、政府扶助津貼、社會捐助扶持支出、醫(yī)療器材支出、醫(yī)院科研經(jīng)費等，要保證醫(yī)院進出資金持平。（2）資本預算。主要實現(xiàn)對醫(yī)院投資設備、儀器收益的預估，為醫(yī)院項目投資決策提供參考，提高醫(yī)院投資產(chǎn)出效益。（3）財務預算。合理規(guī)劃醫(yī)院日常資金流動，定量分析財務預算，達到平衡財務杠桿的預算管控效果，規(guī)避醫(yī)院償貸風險。

3.做好醫(yī)院收支預算的編制

通過收支兩條線進行財務運營核算，從收入預算編制內(nèi)容來看，主要有醫(yī)療收入預算、財政補助收入預算、科教項目收入預算、其他收入預算;從支出預算來看，主要有醫(yī)療業(yè)務成本預算、財政補助支出預算、科教項目支出預算、其他支出預算。

4.做好醫(yī)院資本預算的編制

要對醫(yī)院資產(chǎn)進行確認，以資產(chǎn)的形式進行記錄，根據(jù)使用期限進行折舊計提，并對各資本性項目的使用率、經(jīng)濟收益等指標進行核算，確保醫(yī)院資金使用規(guī)范合理、高效安全。

5.做好醫(yī)院財務預算的編制

不能簡單匯總醫(yī)院預算管理方案，要依照各部門的預算上報數(shù)據(jù)編制資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表，在編制醫(yī)院資產(chǎn)負債預算表的過程中，要對當期的期初余額進行填報，再結(jié)合實際變動情況計算并填報期末余額，簡明扼要地反映醫(yī)院所有的資產(chǎn)和負債狀況。同時，還要編制現(xiàn)金流量表，反映醫(yī)院財務賬面上的現(xiàn)金流動趨勢，獲悉醫(yī)院償債能力及最大借貸量，實現(xiàn)資金使用率的最大化。

（三）優(yōu)化醫(yī)院預算執(zhí)行與控制

1.強化預算執(zhí)行

要加強財務部門及其他業(yè)務部門的預算執(zhí)行工作，主要圍繞以下內(nèi)容開展。（1）資金管理。制定合理的資金使用計劃，并結(jié)合具體情況靈活合理地調(diào)整;細化資金收支流程，做好資金調(diào)撥、賬款催收等工作，并及時把握現(xiàn)金流的預算執(zhí)行情況，規(guī)避現(xiàn)金流引發(fā)的各類風險。（2）成本費用管理。要對各科室的成本費用進行管理，避免人員冗余和崗位設置失衡的現(xiàn)象，做好醫(yī)療用品的成本控制，在盡量控制成本的前提下合理利用資金。（3）采購管理。預先提交采購計劃，對醫(yī)用藥品物資供應商進行資質(zhì)調(diào)查，注重采購環(huán)節(jié)的信息采集和記錄。（4）存貨管理。要確定存貨的在庫儲備額度，盤查和清點在庫的各類醫(yī)用/非醫(yī)用物資，確保物賬準確一致。

2.完善預算控制

（1）事前控制。要注重財務預算方案與實際情況的一致性，并充分考慮緊急突發(fā)情況，確保有相應的預案進行預警和補救。（2）事中控制。監(jiān)督財務預算執(zhí)行過程，及時加以反饋和修正，將財務償貸能力控制在限值以內(nèi)。（3）事后控制。采用檢查財務報表、經(jīng)濟審計等方式進行事后控制，確保財務預算執(zhí)行的精準性和有效性。

（四）優(yōu)化醫(yī)院預算管理考核

可以編寫預算執(zhí)行分析報告，建構(gòu)完善的財務預算執(zhí)行考評機制，并結(jié)合醫(yī)院實際，選擇層次分析法作為績效考核優(yōu)化方法，并實施適宜的獎懲激勵措施，較好地提高醫(yī)院預算管理考核的合理有效性和實用性。

四、結(jié)語

預算管理是醫(yī)院管理體系的重要組成部分。本文全面分析醫(yī)院財務預算管理與控制存在的缺陷和不足，探討醫(yī)院財務預算管理的有效控制措施，持續(xù)提升醫(yī)院財務預算管理水平，確保醫(yī)院財務預算執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核落實到位。

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