吳曉佳

摘 ?要：會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作的作用除了發(fā)現(xiàn)并堵住會(huì)計(jì)工作中的漏洞，還有對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防微杜漸。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督通過(guò)日常對(duì)整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程的監(jiān)控，及時(shí)糾正和制止違規(guī)操作，從而達(dá)到防止差錯(cuò)和惡性事件的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：昆侖銀行;會(huì)計(jì)事后監(jiān)督;操作風(fēng)險(xiǎn)

第1章引言

商業(yè)銀行作為特殊的企業(yè)，由于其各項(xiàng)業(yè)務(wù)均與貨幣相關(guān)，在面對(duì)各種環(huán)境的變化極易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)威脅。商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著資金流通、資源配置和社會(huì)供需調(diào)節(jié)的重要作用，但因其自身經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性，時(shí)刻面對(duì)著因國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境和信用環(huán)境的變化以及操作事故和不正當(dāng)獲利行為所造成的風(fēng)險(xiǎn)威脅。

第2章昆侖銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督現(xiàn)狀

2.1日常流程管理

（1）資料憑證傳遞

每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，柜員將匯總整理好憑證交主管檢查，主管審核無(wú)誤后打碼裝訂封包，次日由指定的憑證交接員傳遞至分行后督中心。昆侖銀行分行事后監(jiān)督員與指定的憑證交換員辦理憑證包交接，檢查專用包和鎖具完好無(wú)損后，再開(kāi)鎖，認(rèn)真清點(diǎn)包內(nèi)業(yè)務(wù)傳票及相關(guān)資料的種類、數(shù)量，與《憑證資料交接、返還登記簿》中記載事項(xiàng)核對(duì)一致，并在《憑證資料交接、返還登記簿》拆包人簽章處簽章確認(rèn)。

（2）事后監(jiān)督審核

總行監(jiān)督操作崗按監(jiān)督要求對(duì)事后監(jiān)督系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的預(yù)警數(shù)據(jù)，對(duì)照紙質(zhì)結(jié)算業(yè)務(wù)憑證、資料審核，檢查被監(jiān)督機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作是否符合各項(xiàng)制度及流程規(guī)定，進(jìn)行逐條核對(duì)排查;對(duì)現(xiàn)的問(wèn)題，系統(tǒng)內(nèi)創(chuàng)建《差錯(cuò)通知單》。事后監(jiān)督副主管根據(jù)原始憑證及相關(guān)制度、規(guī)定審核差錯(cuò)內(nèi)容、差錯(cuò)行為標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)的合理性及準(zhǔn)確性;對(duì)不明確的問(wèn)題與支行進(jìn)行電話核實(shí);對(duì)《差錯(cuò)通知單》進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)提交下發(fā)。

（3）差錯(cuò)整改

被監(jiān)督支行反饋崗人員登錄事后監(jiān)督系統(tǒng)差錯(cuò)平臺(tái)接收《差錯(cuò)通知單》后，對(duì)照《差錯(cuò)通知單》中所列問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，同時(shí)在事后監(jiān)督系統(tǒng)差錯(cuò)平臺(tái)錄入差錯(cuò)業(yè)務(wù)整改結(jié)果及對(duì)責(zé)任人處理結(jié)果的反饋內(nèi)容。支行審批提交：支行審批崗人員對(duì)反饋崗提交差錯(cuò)反饋信息及上傳整改后的憑證復(fù)印件，進(jìn)行審批后提交反饋。監(jiān)督操作崗人員進(jìn)行差錯(cuò)歸檔：對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核實(shí)后，將《差錯(cuò)通知單》在事后監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)歸檔。

（4）再監(jiān)督審核及反饋

預(yù)警排查再監(jiān)督：再監(jiān)督操作崗對(duì)監(jiān)督操作崗預(yù)警數(shù)據(jù)排除情況進(jìn)行審核，檢查預(yù)警處理的及時(shí)性、有效性。憑證審核再監(jiān)督：再監(jiān)督操作崗對(duì)監(jiān)督操作崗監(jiān)督完成的結(jié)算業(yè)務(wù)憑證、資料進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)監(jiān)督員業(yè)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量進(jìn)行檢查。下發(fā)差錯(cuò)單：再監(jiān)督操作崗對(duì)再監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，向監(jiān)督操作崗人員系統(tǒng)內(nèi)創(chuàng)建《差錯(cuò)通知單》。接收差錯(cuò)單：監(jiān)督操作崗對(duì)再監(jiān)督崗下發(fā)《差錯(cuò)通知單》中所列問(wèn)題負(fù)責(zé)落實(shí)整改，并在系統(tǒng)內(nèi)錄入差錯(cuò)反饋信息。

2.2會(huì)計(jì)事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)情況

（1）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)量變動(dòng)情況

隨著昆侖銀行區(qū)域業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)數(shù)量總體增長(zhǎng)，2017 年略有回落，同時(shí)昆侖銀行差錯(cuò)數(shù)量呈現(xiàn)逐年遞減趨勢(shì)，但遞減幅度變動(dòng)較大。從表面上看昆侖銀行對(duì)差錯(cuò)的控制能力正逐年增強(qiáng)，但深入分析發(fā)現(xiàn)，2018年開(kāi)始，分行同城系統(tǒng)二期上線，許多需要人工處理的落地業(yè)務(wù)被系統(tǒng)自動(dòng)完成，同時(shí)分行大力推廣使用自助發(fā)卡機(jī)、pad 銀行、智能柜員機(jī)，分擔(dān)了很多柜員手工業(yè)務(wù)量，相應(yīng)的預(yù)警規(guī)則不再適用，不會(huì)觸發(fā)。

（2）差錯(cuò)類別分布情況

近四年昆侖銀行差錯(cuò)類別分布，其中非定型類差錯(cuò)占比非常大，約占到 80%，定型一類差錯(cuò)次之，定型二類差錯(cuò)最少。非定型類差錯(cuò)的操作風(fēng)險(xiǎn)較小，處理較為簡(jiǎn)便，而定型類差錯(cuò)的操作風(fēng)險(xiǎn)較大，有可能為銀行帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)損失。非定型類差錯(cuò)和定型一類差錯(cuò)呈現(xiàn)明顯的降低趨勢(shì)，這和近幾年昆侖銀行業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大但預(yù)警規(guī)則沒(méi)有同步更新，有直接的關(guān)系。

（3）2018年排名前十位差錯(cuò)選項(xiàng)情況

2018年，昆侖銀行累計(jì)下發(fā)差錯(cuò)通知書(shū) 180 份，昆侖銀行排名前十位的差錯(cuò)共 123 筆，占差錯(cuò)總數(shù)的68.33%。，2018年排名前十位的差錯(cuò)與 2017年基本相同，只是排名略有不同，差錯(cuò)選項(xiàng)主要集中于非定型類和定型一類。傳票裝訂不全，憑證、清單、報(bào)表填寫(xiě)不規(guī)范，要素不齊全這兩種差錯(cuò)是 2018年新增排名前十位的差錯(cuò)。

第3章會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中的問(wèn)題及原因分析

3.1 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立監(jiān)督包括實(shí)質(zhì)上和形式上兩個(gè)方面。形式上的獨(dú)立監(jiān)督是指會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置上有自己獨(dú)立的部門，人、財(cái)、物獨(dú)立核算，不受被監(jiān)管部門的制約;實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立監(jiān)督是指會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門在開(kāi)展具體業(yè)務(wù)的過(guò)程中，不受被監(jiān)督部門的影響，可以獨(dú)立地做出正確的判斷。

3.2會(huì)計(jì)事后監(jiān)督同級(jí)監(jiān)督難

（1）責(zé)任認(rèn)定難

一是差錯(cuò)責(zé)任的認(rèn)定難。昆侖銀行并沒(méi)有關(guān)于經(jīng)過(guò)柜面員工的業(yè)務(wù)核算、監(jiān)督中心復(fù)審的業(yè)務(wù)，在以后的檢查中又發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，責(zé)任歸咎于柜面員工操作失誤，還是監(jiān)督中心責(zé)任不到位。二是會(huì)計(jì)資料遺失責(zé)任的認(rèn)定難。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心在簽收資料時(shí)對(duì)被監(jiān)督部門移交的會(huì)計(jì)資料不能實(shí)施有效核對(duì)，一旦資料丟失，責(zé)任就難以確定。

（2）問(wèn)題管理難

當(dāng)前，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理難的焦點(diǎn)在以下三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)事后監(jiān)督?jīng)]有處理權(quán)。

對(duì)于如何處理監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，規(guī)定比較籠統(tǒng)，實(shí)際操作起來(lái)有困難。二是會(huì)計(jì)事后監(jiān)督?jīng)]有決定權(quán)。事后監(jiān)督職能對(duì)有關(guān)問(wèn)題提出建議，沒(méi)有最終的決定權(quán)。三是會(huì)計(jì)事后監(jiān)督?jīng)]有考核權(quán)。

（3）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)難會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心在對(duì)支行、信貸等部門的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審，但以防范資金風(fēng)險(xiǎn)為工作的重中之重。由于監(jiān)督內(nèi)容復(fù)雜、監(jiān)督面廣、監(jiān)督的重點(diǎn)不明顯，加之會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員配備不齊全、素質(zhì)不高，甚至出現(xiàn)不可兼崗的崗位存在同一人操作的情況。

3.3會(huì)計(jì)事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)漏洞多

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是昆侖銀行整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程的延續(xù)，其他部門一起組成了昆侖銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的整體。就昆侖銀行而言，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心僅有13 名監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對(duì)全行的14家分行的每天的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行復(fù)審，并對(duì)借貸款、資金清算等相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

3.4監(jiān)督缺乏協(xié)同性

由于外部監(jiān)管和內(nèi)部控制的需求，昆侖銀行建立了一整套涵蓋事前、事中、事后的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。各支行負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)各網(wǎng)點(diǎn)的事中控制和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作;監(jiān)督檢查人員（包括各支線領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員）定期對(duì)支行的各項(xiàng)工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，查看規(guī)章制度的執(zhí)行情況，針對(duì)檢查中存在的問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，并有針對(duì)性的開(kāi)展講座、授課的方式集中對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行培訓(xùn)。

第4章商業(yè)銀行事后監(jiān)督運(yùn)行優(yōu)化的建議

4.1 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為主，核算監(jiān)督為輔

在計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備廣泛應(yīng)用的今天，隨著銀行后臺(tái)硬件設(shè)備的更新和技術(shù)水平的提高，很多業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)由電腦程序設(shè)置，柜員輸入信息后自動(dòng)完成，比如分錄自動(dòng)生成、借貸方平衡檢查、聯(lián)動(dòng)收費(fèi)等。

4.2 程序設(shè)計(jì)優(yōu)先次序

現(xiàn)在的事后監(jiān)督程序是簡(jiǎn)單的掃描+顯示，按傳票時(shí)間順序逐筆監(jiān)督。沒(méi)有體現(xiàn)出一個(gè)柜員、一個(gè)支行當(dāng)日辦理業(yè)務(wù)的重點(diǎn)。

4.3 實(shí)行流動(dòng)監(jiān)督制度和后督人員輪崗制度

事后監(jiān)督中心對(duì)憑證的審核都是非現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，屬于靜態(tài)監(jiān)督。要改變監(jiān)督員足不出戶的現(xiàn)狀，把對(duì)憑證、帳表、簿記等資料的非現(xiàn)場(chǎng)檢查和現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)合起來(lái)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制和其在傳票要素上的反映進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，才能掌握最新動(dòng)向。

結(jié)論

在 21 世紀(jì)的今天，網(wǎng)絡(luò)化電子化已經(jīng)全面影響著我們的生活。傳統(tǒng)的銀行業(yè)也在不斷地適應(yīng)日新月異的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。中國(guó)這個(gè)巨大的經(jīng)濟(jì)體騰飛的同時(shí)，金融業(yè)也在進(jìn)行一場(chǎng)看不見(jiàn)硝煙的革命。

參考文獻(xiàn)

[1] ?戴志華，商業(yè)銀行事后監(jiān)督理論體系初探[J].金融論壇. 2014（02）：72-79.