馬浪潔

對(duì)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性承擔(dān)責(zé)任，也對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性提供了保障。健全的內(nèi)部控制制度，可以良好地約束各個(gè)單位部門，包括管理層、財(cái)務(wù)部門在內(nèi)，預(yù)防浪費(fèi)、貪污、腐敗、挪用公款等問題的發(fā)生。同時(shí)，健全的內(nèi)部控制制度能夠?qū)?nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，避免對(duì)外盲目投資，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)的安全。有效的內(nèi)部控制制度，能夠杜絕財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)管理制度相輔相成，形成了一套科學(xué)、完善的管理體系，保證企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管控，使企業(yè)能夠健康、長(zhǎng)久地發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面取得了一定的成就，積累了豐富的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，但其中仍然存在著一些不足，需要不斷地加以改進(jìn)和完善。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

在部分企業(yè)中，存在著一種輕視內(nèi)部控制工作的現(xiàn)象，而這主要是由于這些企業(yè)的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。而對(duì)有的企業(yè)而言，盡管實(shí)行了內(nèi)控制度，但是各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通，其他部門對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制欠缺了解，這也阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，使得企業(yè)內(nèi)部控制一直流于形式。此外，還有一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)系理解有誤差，往往將二者混為一談，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

沒有規(guī)矩不成方圓，規(guī)矩是企業(yè)發(fā)展的根本。對(duì)企業(yè)而言，規(guī)矩就是企業(yè)的制度，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都離不開制度。但是有一些企業(yè)，它們的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是嚴(yán)重缺失的，甚至都沒有制定過(guò)相關(guān)的制度。也有一些企業(yè)，在內(nèi)部設(shè)有內(nèi)部控制的辦公崗位，但在執(zhí)行過(guò)程中多少存在一些問題，比如資產(chǎn)清查這項(xiàng)工作，有些企業(yè)很久都沒人查。企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較多的漏洞，如票據(jù)的管理缺乏相應(yīng)的約束、手續(xù)辦理過(guò)于復(fù)雜，致使企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問題。有的企業(yè)，因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)制度缺少相關(guān)監(jiān)察和制衡機(jī)制，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情形。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的問題考慮較少或者不周，也很容易造成企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行混亂。目前，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)政策，目的是使企業(yè)制度更加完善，但是有的企業(yè)并沒有把這些要求和自身的工作需求結(jié)合起來(lái)，因此只有完善監(jiān)督體系，才能夠使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保持正常運(yùn)行。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，而財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)水平又直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)和較高的職業(yè)素養(yǎng)。能力強(qiáng)，職業(yè)道德不過(guò)關(guān)，不行;有職業(yè)道德，但能力欠缺，也不行。

二、提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

如果企業(yè)想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用。根據(jù)我國(guó)目前的企業(yè)狀況來(lái)看，企業(yè)決策者的重視才是能夠使企業(yè)內(nèi)部控制制度最大化發(fā)揮其有效性的關(guān)鍵。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效運(yùn)作，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及資金流失，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）為內(nèi)控制度的建立創(chuàng)造條件

如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)只有適應(yīng)這種環(huán)境才能夠生存。而良好的控制環(huán)境，能夠影響企業(yè)的制度能否實(shí)施以及實(shí)施的效果。如果想要建立良好的控制環(huán)境，就必須具備現(xiàn)代化企業(yè)管理理念。因此，企業(yè)管理者必須用前瞻的眼光以新的理念建立起適用企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化制度，并且使企業(yè)文化貫穿整個(gè)企業(yè)，讓每個(gè)企業(yè)員工都在制度的約束下工作。企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部股東大會(huì)的決議結(jié)果以及企業(yè)的章程內(nèi)容來(lái)成立一個(gè)部門，明確管理層和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限和所需的人員編制問題，確立工作程序和各種企業(yè)需要的制度。在整個(gè)控制體系中，不僅要求各部門機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，還要避免職能的交叉缺失，或者權(quán)責(zé)集中，從而形成各部門崗位之間各司其職、各負(fù)其責(zé)，卻又相互制約的工作機(jī)制。

（二）完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度

在整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是一個(gè)系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化過(guò)程，其推廣與應(yīng)用要建立在完善的監(jiān)督體制上。企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中的內(nèi)部監(jiān)督，可以劃分為預(yù)算監(jiān)督以及執(zhí)行監(jiān)督。預(yù)算監(jiān)督是指企業(yè)根據(jù)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)制定切實(shí)有效的預(yù)算編制來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。而執(zhí)行監(jiān)督檢查，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制依照制度運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)有效提高內(nèi)部控制制度的目的。

企業(yè)在整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作以及評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，從而及時(shí)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷和問題。此外，不輕視外部的監(jiān)督管理，充分將兩者結(jié)合起來(lái)，才能夠使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度切實(shí)落實(shí)，并且防止企業(yè)的制度流于形式。

企業(yè)實(shí)施的這種內(nèi)控制度應(yīng)是充分結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，吸收了其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)的切實(shí)可行的制度，也只有這樣的管理制度才能夠保證企業(yè)長(zhǎng)久持續(xù)地發(fā)展。除此之外，在制度實(shí)施之后，要參照企業(yè)近幾年來(lái)制度的運(yùn)行情況，各制度之間也要注重配合與協(xié)調(diào)，共同發(fā)揮最大的效用。在實(shí)踐過(guò)程中，要結(jié)合出現(xiàn)的問題有針對(duì)性地加以完善改進(jìn)，這樣才能在不斷的進(jìn)步中形成一套適合企業(yè)的行之有效的機(jī)制。

（三）提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)不僅要重視財(cái)會(huì)人員的工作技能，更需要高度重視其職業(yè)道德素質(zhì)的提升。因此，在提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)和道德考核。在培訓(xùn)過(guò)程中，要采取多種形式和方法，比如多使用真實(shí)案例來(lái)說(shuō)明個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)的重要性，提高財(cái)會(huì)人員的自我約束能力，使之變得更加自律。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員要重視企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作，改善企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督和完善制度來(lái)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，使企業(yè)具備一定的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持領(lǐng)先，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（作者單位：成都信息工程大學(xué)銀杏酒店管理學(xué)院）

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