馬浪潔

對企業(yè)而言，會計內(nèi)部控制不僅對企業(yè)單位財務(wù)信息的真實可靠性承擔(dān)責(zé)任，也對企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性提供了保障。健全的內(nèi)部控制制度，可以良好地約束各個單位部門，包括管理層、財務(wù)部門在內(nèi)，預(yù)防浪費、貪污、腐敗、挪用公款等問題的發(fā)生。同時，健全的內(nèi)部控制制度能夠?qū)?nèi)部資產(chǎn)進行科學(xué)管理，避免對外盲目投資，降低企業(yè)風(fēng)險，保障資產(chǎn)的安全。有效的內(nèi)部控制制度，能夠杜絕財務(wù)管理工作出現(xiàn)錯誤，從而保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)管理制度相輔相成，形成了一套科學(xué)、完善的管理體系，保證企業(yè)穩(wěn)健運行，增強對企業(yè)的管控，使企業(yè)能夠健康、長久地發(fā)展。

一、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，我國企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面取得了一定的成就，積累了豐富的內(nèi)部控制經(jīng)驗，但其中仍然存在著一些不足，需要不斷地加以改進和完善。

（一）會計內(nèi)部控制意識不強

在部分企業(yè)中，存在著一種輕視內(nèi)部控制工作的現(xiàn)象，而這主要是由于這些企業(yè)的管理人員缺乏風(fēng)險意識，沒有認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。而對有的企業(yè)而言，盡管實行了內(nèi)控制度，但是各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通，其他部門對會計內(nèi)部控制欠缺了解，這也阻礙了會計內(nèi)部控制的正常運行，使得企業(yè)內(nèi)部控制一直流于形式。此外，還有一些企業(yè)對財務(wù)和會計內(nèi)部控制工作的關(guān)系理解有誤差，往往將二者混為一談，使得會計內(nèi)部控制工作很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

沒有規(guī)矩不成方圓，規(guī)矩是企業(yè)發(fā)展的根本。對企業(yè)而言，規(guī)矩就是企業(yè)的制度，任何一個企業(yè)的發(fā)展都離不開制度。但是有一些企業(yè)，它們的會計內(nèi)部控制是嚴重缺失的，甚至都沒有制定過相關(guān)的制度。也有一些企業(yè)，在內(nèi)部設(shè)有內(nèi)部控制的辦公崗位，但在執(zhí)行過程中多少存在一些問題，比如資產(chǎn)清查這項工作，有些企業(yè)很久都沒人查。企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較多的漏洞，如票據(jù)的管理缺乏相應(yīng)的約束、手續(xù)辦理過于復(fù)雜，致使企業(yè)運營出現(xiàn)問題。有的企業(yè)，因為內(nèi)部會計制度缺少相關(guān)監(jiān)察和制衡機制，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情形。在企業(yè)運行過程中，對建設(shè)企業(yè)內(nèi)部機制的問題考慮較少或者不周，也很容易造成企業(yè)內(nèi)部運行混亂。目前，我國已經(jīng)出臺了關(guān)于加強會計內(nèi)部控制制度的相關(guān)政策，目的是使企業(yè)制度更加完善，但是有的企業(yè)并沒有把這些要求和自身的工作需求結(jié)合起來，因此只有完善監(jiān)督體系，才能夠使會計內(nèi)部控制保持正常運行。

（三）會計人員素質(zhì)對企業(yè)會計內(nèi)部控制的影響

企業(yè)會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)會計工作，而財會人員的會計專業(yè)技術(shù)水平又直接影響著企業(yè)財務(wù)工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)財務(wù)會計人員必須具備豐富的專業(yè)知識和較高的職業(yè)素養(yǎng)。能力強，職業(yè)道德不過關(guān)，不行;有職業(yè)道德，但能力欠缺，也不行。

二、提高會計內(nèi)部控制的策略

如果企業(yè)想獲得長遠的發(fā)展，就必須重視會計內(nèi)部控制制度的作用。根據(jù)我國目前的企業(yè)狀況來看，企業(yè)決策者的重視才是能夠使企業(yè)內(nèi)部控制制度最大化發(fā)揮其有效性的關(guān)鍵。充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，使得會計內(nèi)部控制工作有效運作，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險以及資金流失，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

（一）為內(nèi)控制度的建立創(chuàng)造條件

如今市場競爭激烈，企業(yè)只有適應(yīng)這種環(huán)境才能夠生存。而良好的控制環(huán)境，能夠影響企業(yè)的制度能否實施以及實施的效果。如果想要建立良好的控制環(huán)境，就必須具備現(xiàn)代化企業(yè)管理理念。因此，企業(yè)管理者必須用前瞻的眼光以新的理念建立起適用企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化制度，并且使企業(yè)文化貫穿整個企業(yè)，讓每個企業(yè)員工都在制度的約束下工作。企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部股東大會的決議結(jié)果以及企業(yè)的章程內(nèi)容來成立一個部門，明確管理層和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限和所需的人員編制問題，確立工作程序和各種企業(yè)需要的制度。在整個控制體系中，不僅要求各部門機構(gòu)設(shè)置合理，還要避免職能的交叉缺失，或者權(quán)責(zé)集中，從而形成各部門崗位之間各司其職、各負其責(zé)，卻又相互制約的工作機制。

（二）完善企業(yè)會計內(nèi)部管理制度

在整個企業(yè)會計制度中，會計內(nèi)部控制制度是一個系統(tǒng)化、動態(tài)化過程，其推廣與應(yīng)用要建立在完善的監(jiān)督體制上。企業(yè)在財務(wù)工作中的內(nèi)部監(jiān)督，可以劃分為預(yù)算監(jiān)督以及執(zhí)行監(jiān)督。預(yù)算監(jiān)督是指企業(yè)根據(jù)發(fā)展趨勢來制定切實有效的預(yù)算編制來進行監(jiān)督。而執(zhí)行監(jiān)督檢查，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制依照制度運行，從而實現(xiàn)有效提高內(nèi)部控制制度的目的。

企業(yè)在整個發(fā)展過程中，應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計工作以及評估系統(tǒng)，加強監(jiān)督管理工作，從而及時完善會計內(nèi)部控制制度中存在的缺陷和問題。此外，不輕視外部的監(jiān)督管理，充分將兩者結(jié)合起來，才能夠使會計內(nèi)部控制制度切實落實，并且防止企業(yè)的制度流于形式。

企業(yè)實施的這種內(nèi)控制度應(yīng)是充分結(jié)合企業(yè)自身實際情況，吸收了其他企業(yè)成功經(jīng)驗的切實可行的制度，也只有這樣的管理制度才能夠保證企業(yè)長久持續(xù)地發(fā)展。除此之外，在制度實施之后，要參照企業(yè)近幾年來制度的運行情況，各制度之間也要注重配合與協(xié)調(diào)，共同發(fā)揮最大的效用。在實踐過程中，要結(jié)合出現(xiàn)的問題有針對性地加以完善改進，這樣才能在不斷的進步中形成一套適合企業(yè)的行之有效的機制。

（三）提高財會人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)不僅要重視財會人員的工作技能，更需要高度重視其職業(yè)道德素質(zhì)的提升。因此，在提升財會人員專業(yè)技能的同時，應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)管理人員進行職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)和道德考核。在培訓(xùn)過程中，要采取多種形式和方法，比如多使用真實案例來說明個人職業(yè)素養(yǎng)的重要性，提高財會人員的自我約束能力，使之變得更加自律。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)管理者和財會人員要重視企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作，改善企業(yè)財會管理水平，通過加強監(jiān)督和完善制度來強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施，使企業(yè)具備一定的核心競爭力，在市場競爭中保持領(lǐng)先，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（作者單位：成都信息工程大學(xué)銀杏酒店管理學(xué)院）

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