蒙丹鳳

摘 要：基層供電企業(yè)作為我國(guó)電力產(chǎn)業(yè)的重要基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作近年備受重視。本文從基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核所存在的現(xiàn)實(shí)問題入手，為提升財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核運(yùn)行質(zhì)量和流程優(yōu)化提供一些有用的參考意見。

關(guān)鍵詞：基層供電企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部稽核

一、供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作概述

（一）財(cái)務(wù)稽核工作內(nèi)容

財(cái)務(wù)稽核是通過分析企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、工作目標(biāo)以確定稽核工作的年度計(jì)劃與目標(biāo)，對(duì)企業(yè)運(yùn)行項(xiàng)目、電費(fèi)收入以及成本支出等財(cái)務(wù)內(nèi)容展開稽核工作。開展財(cái)務(wù)稽核的根本目的是確保企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與有效性。

風(fēng)險(xiǎn)稽核顧名思義是對(duì)企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的稽核工作，基層供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)稽核主要集中在對(duì)企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)稽核以及可能存在于各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)交易中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。流程稽核是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理流程與業(yè)務(wù)流程的稽核工作，其目的是為了確保各項(xiàng)流程規(guī)范、科學(xué)且合理;有序且積極的流程稽核在很大程度上降低了企業(yè)各類管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，所以流程稽核應(yīng)當(dāng)為更多企業(yè)所高度重視。

制度稽核是針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度所開展的稽核工作，主要稽核內(nèi)容是制度的完整性、制度的可操作性以及制度執(zhí)行質(zhì)量。在制度稽核過程中，不僅要及時(shí)找到制度制定及執(zhí)行過程中存在的實(shí)際問題，也應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)問題給出評(píng)價(jià)與意見。財(cái)務(wù)稽核工作的最后一個(gè)工作內(nèi)容是崗位稽核，所謂崗位稽核，不僅僅是對(duì)工作人員在自己崗位上職責(zé)履行情況的稽核，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了對(duì)該崗位設(shè)置、崗位職責(zé)確定是否科學(xué)、合理以及可執(zhí)行性上的稽核。

（二）財(cái)務(wù)稽核工作目標(biāo)

任何一項(xiàng)管理工作都離不開科學(xué)的目標(biāo)確定，基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核目標(biāo)主要包括了如下幾個(gè)方面。

首先，通過財(cái)務(wù)稽核工作來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與有效性保障是其根本工作目標(biāo)。其次，通過財(cái)務(wù)稽核，應(yīng)當(dāng)確立強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束力度，并推動(dòng)更加嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系形成。再次，財(cái)務(wù)稽核工作目標(biāo)不僅僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于解決問題，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部管理工作效率與質(zhì)量，幫助企業(yè)完成財(cái)務(wù)管理職能的有效轉(zhuǎn)變。最后，風(fēng)險(xiǎn)防控是財(cái)務(wù)稽核工作的根本目標(biāo)之一，通過降低風(fēng)險(xiǎn)、提升效益以及強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作穩(wěn)定性與總體效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)稽核工作流程

基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工程主要流程如下：第一，企業(yè)應(yīng)成立屬于自己的財(cái)務(wù)稽核專門工作機(jī)構(gòu)或小組，并配以專業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作人員;第二，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稽核崗位設(shè)置，并劃分全能者;第三，以稽核工作需要設(shè)定具體稽核工作流程;第四，查閱相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、資料與業(yè)務(wù)合同等，并比照相關(guān)政策法規(guī)，尋找問題，與相關(guān)稽核單位及時(shí)交換工作意見，最終歸總問題與建議，形成內(nèi)容完整、條理清晰的財(cái)務(wù)稽核報(bào)告送交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，在獲得領(lǐng)導(dǎo)審批與指示意見后，形成財(cái)務(wù)稽核意見書并送達(dá)被稽核單位，幫助被稽核單位有效整改。

二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核存在的問題

（一）稽核工作信息化程度不足

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，各項(xiàng)管理工作都越來越離不開信息化技術(shù)的幫助與推進(jìn)，前文中所歸納的財(cái)務(wù)稽核工作內(nèi)容也在很大程度上需要依靠信息技術(shù)支持。但是從目前實(shí)際工作開展情況來看，雖然基層供電企業(yè)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沖擊和同行業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，在信息化技術(shù)應(yīng)用方面有了長(zhǎng)足進(jìn)步，但在內(nèi)部管理上面信息化程度仍顯不足，無法根據(jù)稽核工作開展實(shí)時(shí)有效的數(shù)據(jù)收集;而數(shù)據(jù)收集上的滯后與范圍上的狹窄，必然導(dǎo)致所收集的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)存在不完整、不及時(shí)乃至失真與錯(cuò)誤，以此為基礎(chǔ)開展的財(cái)務(wù)稽核也必然難以達(dá)到真正的監(jiān)督約束作用，所以稽核工作信息化程度不足這一問題應(yīng)當(dāng)引起足夠重視。

（二）未實(shí)現(xiàn)合同稽核的全過程管理

合同管理是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的主要內(nèi)容之一，而基層供電企業(yè)的合同管理更是具有比一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)更突出的重要性。在合同稽核工作當(dāng)中，現(xiàn)存比較嚴(yán)重的問題就是合同稽核過程滲透性不足，同時(shí)稽核工作相關(guān)規(guī)定與規(guī)范性不足;此外，合同稽核與合同管理未能形成及時(shí)的融合與信息交換，導(dǎo)致合同稽核常常滯后于合同管理流程，因而無法發(fā)揮出真正的稽核工作作用。

（三）后續(xù)整改落實(shí)不力

開展財(cái)務(wù)稽核工作的目的不僅僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行有效解決，并防止類似問題繼續(xù)出現(xiàn)，從而提升企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量及企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。目前，大部分財(cái)務(wù)稽核工作都過于關(guān)注發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)問題的整改和整改效果關(guān)注不多。造成這一問題的原因很多，一方面發(fā)現(xiàn)問題比解決問題簡(jiǎn)單，想要解決一個(gè)問題不僅需要關(guān)注當(dāng)前整改，還需要關(guān)注后續(xù)一系列事情，這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，所以人們往往更偏向于問題的發(fā)現(xiàn)，而對(duì)如何有效解決問題下的功夫不深;另一方面，后續(xù)整改不力，許多企業(yè)幾乎沒有幫助整改結(jié)果實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效穩(wěn)定的相關(guān)約束制度與獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于執(zhí)行者或管理者來說都缺少了外界約束，進(jìn)而難以保證后續(xù)整改有效落實(shí)。

（四）財(cái)務(wù)稽核方式單一

許多公司為了加強(qiáng)工作質(zhì)量與公正性，往往喜歡采用第三方稽核方式，就是以招標(biāo)形式引入會(huì)計(jì)師事務(wù)，為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核。雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與財(cái)務(wù)稽核能夠?qū)崿F(xiàn)工作科學(xué)與公正，但其中也存在著一些問題，最突出的就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所稽核比較偏重現(xiàn)場(chǎng)稽核，對(duì)于其他稽核方式研究不多或應(yīng)用不足，容易產(chǎn)生一些問題，如稽核效率低下、稽核準(zhǔn)確性不足等。

三、增強(qiáng)基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核機(jī)制優(yōu)化的思考

上文中對(duì)當(dāng)前基層供電企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的重要性與目的進(jìn)行了探討，同時(shí)也集中歸納了當(dāng)前基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作中存在的一些問題，筆者認(rèn)為想要有效改善上述問題，應(yīng)當(dāng)從多個(gè)方面入手，加強(qiáng)具體工作。

（一）提升財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核信息化水平

目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核出現(xiàn)最為突出的問題就是稽核工作實(shí)時(shí)性與有用性不足，不僅無法體現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核職能作用，也是一種管理成本上的浪費(fèi)。所以，我們應(yīng)當(dāng)以提升財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核信息化為手段，全面增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核質(zhì)量。首先，要結(jié)合企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核相關(guān)工作要求，著手更契合企業(yè)實(shí)際需求的自動(dòng)化財(cái)務(wù)稽核軟件的開發(fā)應(yīng)用。其次，完善企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)部門間信息傳遞實(shí)效性與及時(shí)性，從而切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核提供更可靠的數(shù)據(jù)支持。

（二）提升合同稽核工作質(zhì)量

合同稽核是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的重要內(nèi)容之一，對(duì)上文中歸納的合同稽核工作中存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從如下幾個(gè)方面進(jìn)行改革與強(qiáng)化。首先，增強(qiáng)合同稽核與合同管理的同步性，最大限度避免合同稽核滯后于合同管理的固有問題。其次，合同稽核應(yīng)充分滲透合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，如供應(yīng)商選擇、詢價(jià)等重要部分;稽核人員應(yīng)在更短時(shí)間內(nèi)完成合同稽核并提供有用意見，真正發(fā)揮合同稽核在合同管理中的突出作用。

（三）加強(qiáng)后續(xù)整改落實(shí)監(jiān)督力度

對(duì)于后續(xù)整改問題落實(shí)不力以及整改成效無法長(zhǎng)效等突出問題，必須予以高度重視。通過財(cái)務(wù)稽核與績(jī)效考核相結(jié)合的形式，增強(qiáng)整改過程中部門負(fù)責(zé)人及管理者的工作積極性與主動(dòng)性。同時(shí)，推行財(cái)務(wù)稽核問題整改責(zé)任制，將每個(gè)工作內(nèi)容整改責(zé)任落實(shí)具體，避免問責(zé)無人或相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生。此外，建立整改結(jié)果回溯制度，定期對(duì)完成整改的問題進(jìn)行二次或多次回溯，防止同類問題再次發(fā)生，確保整改成果持續(xù)有效。

（四）豐富財(cái)務(wù)稽核方式

財(cái)務(wù)稽核方法單一問題，容易出現(xiàn)無法獲得更加準(zhǔn)確有效且及時(shí)的稽核結(jié)果，在財(cái)務(wù)稽核方式創(chuàng)新方面，筆者認(rèn)為可靈活應(yīng)用多種方式。首先，順序稽核與重點(diǎn)稽核相結(jié)合，這樣既能夠全面鋪展財(cái)務(wù)稽核，杜絕工作死角，也能夠及時(shí)找到突出問題重點(diǎn)關(guān)注。其次，自行稽核與交叉稽核，這樣能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作積極性。由于內(nèi)部人員更加了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，在一定程度上比單純依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展稽核工作更能夠找準(zhǔn)稽核重點(diǎn)，提升稽核效率。

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