侯巖偉

【摘要】資金管理是建筑企業(yè)整體管理中的一個(gè)重要組成部分，高效合理的資金管理能夠幫助建筑企業(yè)提高管理效率和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。然而現(xiàn)在許多建筑企業(yè)存在資金周轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)、資金管理混亂無(wú)序、融資方式不合適等情況，極大地阻礙了建筑企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此提高資金利用和周轉(zhuǎn)效率、探索合理的融資方式應(yīng)當(dāng)成為建筑企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè);資金管理;問(wèn)題;對(duì)策

目前，建筑企業(yè)正面臨著一系列資金管理方面的問(wèn)題，諸如承接項(xiàng)目資金條件質(zhì)量不高、資金管理結(jié)構(gòu)不集中、資金保存過(guò)于分散、融資方式不合理、資金周轉(zhuǎn)不靈活等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在加大了企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控，資金管理水平不僅體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低，更直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。因而資金管理方面存在的問(wèn)題對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展造成了嚴(yán)重的威脅，因此建筑企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)心如何合理利用資金，并依據(jù)實(shí)際情況和管理經(jīng)驗(yàn)制定適合的資金管理辦法。

一、建筑企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

（一）資金預(yù)算管理力度不夠

目前，很多建筑企業(yè)沒(méi)有建立完善的預(yù)算管理制度，而且這些預(yù)算制度也沒(méi)有通過(guò)企業(yè)高層的確定而成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，可以隨意更改或變動(dòng)，也沒(méi)有針對(duì)具體環(huán)節(jié)或部分進(jìn)行細(xì)化，對(duì)具體建筑項(xiàng)目資金的收支缺乏統(tǒng)一的計(jì)算和控制，主觀性較強(qiáng)，使預(yù)算管理的約束力近乎于零;還有的預(yù)算管理制度沒(méi)有基于企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，參考標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)也不夠嚴(yán)密，約束力很弱，不良資產(chǎn)和資產(chǎn)灰色地帶逐漸擴(kuò)大，賬目記錄不明晰，對(duì)建筑企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)有很強(qiáng)的消極影響，資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力和約束力，對(duì)資金收支沒(méi)有全面合理的監(jiān)控和指揮降低了企業(yè)資金利用效率。

（二）監(jiān)督核算管理強(qiáng)度不足

監(jiān)督和核算作為會(huì)計(jì)的兩大基礎(chǔ)性職能，不應(yīng)當(dāng)受任何外來(lái)因素的影響而削弱，然而在建筑企業(yè)中其實(shí)際的作用往往不能得到完全的發(fā)揮，尤其表現(xiàn)在預(yù)算資金的控制方面。企業(yè)財(cái)務(wù)部門每月制定的資金預(yù)算計(jì)劃，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)存在某種程度上的扭曲和變形，管理者往往最為重視施工進(jìn)度而不是嚴(yán)格按照計(jì)劃，有時(shí)在使用資金的過(guò)程中存在很大的主觀隨意性，這就嚴(yán)重影響了企業(yè)整體的資金使用計(jì)劃，使財(cái)務(wù)監(jiān)督僅僅留于形式而已：在核算工程中往往也伴隨了核算部門負(fù)責(zé)人的自主性，通常會(huì)不顧單位整體資金計(jì)劃，僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)做核算，完全扭曲了會(huì)計(jì)核算的功能。

（三）管理節(jié)奏過(guò)慢

各大建筑企業(yè)往往采取層層向上匯報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來(lái)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層反饋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)資金支出狀況，但由于會(huì)計(jì)監(jiān)督核算有很大的隨意性，會(huì)計(jì)報(bào)表往往不能準(zhǔn)確表現(xiàn)企業(yè)真正的狀況，同時(shí)還存在一定的工作流程不規(guī)范、人員責(zé)任意識(shí)缺失等狀況，有時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表并不能將各單位在實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中的問(wèn)題反映出來(lái)，也就導(dǎo)致了問(wèn)題的積壓和擴(kuò)大，不能得到及時(shí)的解決，導(dǎo)致預(yù)算資金管理狀況嚴(yán)重失真，其真正作用不能得到發(fā)揮。即使編制準(zhǔn)確，但會(huì)計(jì)報(bào)表反應(yīng)的是已發(fā)生的事實(shí)，且要經(jīng)過(guò)復(fù)雜的匯報(bào)流程，當(dāng)決策管理層真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在時(shí)，已經(jīng)不能很好地彌補(bǔ)漏洞了，只能在一定程度上防止損失的進(jìn)一步擴(kuò)大，管理缺乏預(yù)警機(jī)制和長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，很多大型建筑公司在全國(guó)各地甚至全世界各地都開設(shè)了分公司，由于地域的分散使得企業(yè)總部不能及時(shí)匯總信息，對(duì)分管企業(yè)的資金控制和管理節(jié)奏也就會(huì)會(huì)被拖慢，時(shí)效性不足。

（四）建筑企業(yè)缺乏資金管理意識(shí)

當(dāng)前施工企業(yè)普遍存在對(duì)資金管理重要性認(rèn)識(shí)不夠的現(xiàn)象，上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層下到項(xiàng)目部普通員工，都沒(méi)有建立對(duì)資金預(yù)算管理制度及措施的正確認(rèn)識(shí)和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往只重視項(xiàng)目績(jī)效而忽視項(xiàng)目盈虧，在投標(biāo)過(guò)程中過(guò)分壓低價(jià)格，不對(duì)企業(yè)的資信狀況和資金使用狀況做全面的分析掌握，也沒(méi)有足夠關(guān)注市場(chǎng)同期成本價(jià)格，不能較準(zhǔn)確地把握工程整體盈虧狀況和成本支出，盲目使用預(yù)算資金，沒(méi)有嚴(yán)格地遵照預(yù)算制度，給資金管理埋下巨大的隱患。

二、保障建筑企業(yè)資金管理質(zhì)量的策略

（一）強(qiáng)化資金結(jié)算中心功能，實(shí)現(xiàn)集中管理

施工企業(yè)應(yīng)該將資金預(yù)算的涵蓋范圍擴(kuò)展到更為全面，不能單一地管理經(jīng)營(yíng)性資金，所有獨(dú)立核算的單位都應(yīng)該被納入預(yù)算體系，集中匯總并同意匯報(bào)給上級(jí)決策部門，同時(shí)經(jīng)由會(huì)議討論研究后再最終確定并下發(fā)預(yù)算方案及執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中還要不斷地跟蹤監(jiān)督。資金預(yù)算制度一經(jīng)確定，非關(guān)鍵性因素影響或重大現(xiàn)實(shí)變革不得進(jìn)行隨意的更改，如需變通執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的審核程序，通過(guò)上級(jí)部門批準(zhǔn)方可更改。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

為了提高資金的使用效率，強(qiáng)化預(yù)算資金的監(jiān)管和利用，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的管理。在預(yù)算制度的編制和設(shè)計(jì)過(guò)程中，要充分考慮上年度狀況和本年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合政府新政策及中央銀行貨幣政策以及企業(yè)資本的流動(dòng)狀況，編制靈活的滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，要將預(yù)算編制盡量全面化、細(xì)致化，全面落實(shí)預(yù)算管理，同時(shí)做好預(yù)算監(jiān)督，保障預(yù)算計(jì)劃得到切實(shí)執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)視員工具體工作狀態(tài)和工作成果設(shè)計(jì)合理的約束及激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)加大對(duì)失職失責(zé)狀況的追究和懲罰力度，盡量做到獎(jiǎng)懲分明、獎(jiǎng)懲合理，最大程度地激勵(lì)員工的工作積極性和工作責(zé)任感。

（三）多渠道促進(jìn)融資

建筑企業(yè)在確定融資需求量以及擬定融資方案時(shí)，除了要使融資方案能夠保證達(dá)到融資需求量之外，還要充分考慮是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略及投資規(guī)劃，同時(shí)還應(yīng)考量和測(cè)評(píng)企業(yè)可接受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不要使融資水平高于企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，以便從企業(yè)整體上把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，確保企業(yè)能夠存在并不斷提升業(yè)務(wù)水平。

（四）提高財(cái)務(wù)人員對(duì)于資金的把控力度和業(yè)務(wù)水平

企業(yè)資金管理工作是企業(yè)整體財(cái)務(wù)工作的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)和重要組成部分，對(duì)整個(gè)企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展都有著不可小覷的重要影響力，這就要求企業(yè)在加強(qiáng)資金管理工作力度的同時(shí)也要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性，充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作積極性和責(zé)任感，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)整體財(cái)務(wù)工作的把控力度，也提高工作人員處理預(yù)算資金管理工作的質(zhì)量和效率。

（五）建筑業(yè)企業(yè)資金管理的意義

資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石，缺乏了資金，企業(yè)就無(wú)法保證足夠的生產(chǎn)資料;而資金過(guò)多又不利于其周轉(zhuǎn)，不能發(fā)揮資金的全部作用，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面都有著或多或少的影響，直接關(guān)系著建筑企業(yè)能否在市場(chǎng)大潮中站穩(wěn)腳跟。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要指標(biāo)，也能夠直接反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，是制定或更改經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的直接參考。有效的資金管理能夠促進(jìn)建筑企業(yè)提高資金使用效率和使用質(zhì)量、充分發(fā)揮資金的作用、防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面的漏洞等等，有利于企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得突出優(yōu)勢(shì)，有利于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

由此可見(jiàn)，建筑企業(yè)進(jìn)行資金管理對(duì)于整個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展都有非常重要的影響，是一項(xiàng)不可或缺的關(guān)鍵性工作。如果不能進(jìn)行有效的合法合規(guī)的資金管理，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不僅僅是經(jīng)濟(jì)效益的損失，還有可能會(huì)對(duì)企業(yè)的整體形象產(chǎn)生負(fù)面的影響，對(duì)于企業(yè)樹立優(yōu)良誠(chéng)信的形象、打出招牌是百害而無(wú)一利的。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的管理和約束，建立良好的監(jiān)督審核標(biāo)準(zhǔn)，使資金管理能夠充分發(fā)揮其作用。

（中鐵十九局集團(tuán)第六工程有限公司，北京 214028）

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