許麗

摘要：新常態(tài)背景下，集團企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展同時面臨機遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)審作為維護財會管理紀律、改善企業(yè)經(jīng)營、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，對于新常態(tài)背景下的集團企業(yè)來講意義重大。本研究分析了新常態(tài)背景下集團企業(yè)內(nèi)審工作面臨的一些變化與問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗，提出了幾點提升集團企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);集團企業(yè);內(nèi)審;問題;建議

內(nèi)審工作對于集團企業(yè)來講是一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督活動，不僅可以幫助集團企業(yè)進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題，還可以及時提出改進建議，保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟新常態(tài)背景下，集團企業(yè)的內(nèi)外部審計環(huán)境發(fā)生了重大的變化，集團企業(yè)內(nèi)審也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，怎樣適應(yīng)新的市場及集團發(fā)展，做到與時俱進，更好地發(fā)揮內(nèi)審的內(nèi)部監(jiān)督、評價與咨詢服務(wù)三大職能成為企業(yè)亟待解決的問題。

一、新常態(tài)背景下集團企業(yè)內(nèi)審面臨的變化與問題

1.集團企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)有待完善、工作獨立性有待加強。我國大部分集團企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不合理，工作獨立性不強，具體業(yè)務(wù)不明確，因人、因企業(yè)而異的現(xiàn)象普遍存在。在西方國家一些比較成熟的現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)審機構(gòu)往往直接隸屬于董事會，由董事會直接負責，企業(yè)其他部門無權(quán)干涉，工作的獨立性也相對較強。但是在我國，集團企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)隸屬情況不明，有些董事會負責，也有些由企業(yè)總經(jīng)理負責，更有一些企業(yè)是由經(jīng)營層某一副職分管，受到中層領(lǐng)導及企業(yè)其他部門的影響與制約較大，工作的獨立性有待進一步加強。

2.集團企業(yè)內(nèi)審工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升。經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出“多挑戰(zhàn)、中高速、新動力、優(yōu)結(jié)構(gòu)”的發(fā)展特征，集團企業(yè)內(nèi)審工作面臨諸多挑戰(zhàn)，對內(nèi)審工作人員的綜合素養(yǎng)提出了更高的要求。我國大部分集團企業(yè)的內(nèi)審工作人員都是會計專業(yè)人才，在內(nèi)審人才的錄用上，各個企業(yè)單位的把關(guān)差異很大，至今還沒有對內(nèi)部審計專業(yè)人員的準入設(shè)定相應(yīng)的標準，這樣就使得集團企業(yè)內(nèi)審人員在自律、客觀、主動等一些基本素養(yǎng)方面比較欠缺。加上內(nèi)審人員后續(xù)的培訓學習相對欠缺，造成目前我國集團企業(yè)的內(nèi)部審計工作者專業(yè)化水平不足、綜合素養(yǎng)較低，缺乏對企業(yè)全局性及戰(zhàn)略性發(fā)展的意識，難以對企業(yè)的前瞻性及綜合性進行把控，審計方面的知識與經(jīng)驗不足，審計影響力與權(quán)威性也不足，從而嚴重影響了集團企業(yè)的審計質(zhì)量。

3.集團企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量有待進一步提升。十八大以來，黨中央及國務(wù)院對內(nèi)審制度進行了完善，對審計監(jiān)督力度進行了加強，實現(xiàn)了對審計監(jiān)督的全面覆蓋，落實了內(nèi)審工作過程中面臨的諸多問題，為集團企業(yè)內(nèi)審工作未來的發(fā)展提出了“多挑戰(zhàn)、高定位、一盤棋、全覆蓋”的新思路、新要求。但是，很多集團企業(yè)的內(nèi)審工作中依舊存在著審計風險責任意識缺乏、審計流程不完善、內(nèi)審質(zhì)量控制弱等，嚴重影響了集團企業(yè)的內(nèi)審成果及其服務(wù)價值，集團企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量亟待提升。

4.集團企業(yè)內(nèi)審理念有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟新常態(tài)背景下，在確立新型審計理念的同時還對內(nèi)審內(nèi)涵、途徑和框架等相關(guān)理念進行了重新界定。但是在我國大部分集團企業(yè)，審計思維觀念依舊有待轉(zhuǎn)變。一方面，在審計的定位方面。我國企業(yè)內(nèi)審主要目的是維護所有者利益，保障企業(yè)經(jīng)營順利開展，對于審計的定位、框架及審計工作的開展，不僅僅再是審計部門及審計工作者需要去考慮和努力的問題，也是企業(yè)的職責，要把企業(yè)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫳O(jiān)督。另一方面，在一部分集團企業(yè)，內(nèi)審工作還僅僅限于財務(wù)內(nèi)審，內(nèi)審業(yè)務(wù)的范圍比較狹窄，嚴重影響了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。

二、新常態(tài)背景下提高集團企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的措施

1.提升內(nèi)審獨立性。獨立性作為內(nèi)審的靈魂，也是內(nèi)審工作順利開展的最關(guān)鍵，這樣才能更加客觀公正地對集團企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)活動進行評價，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實有效性。內(nèi)審部門必須具備高于其他管理部門的內(nèi)部組織地位，具備較強的獨立性，進而才能使自身的權(quán)利得到充分、有效的行使。將內(nèi)審部門直接劃入董事會或者審計委員會領(lǐng)導的范圍，賦予內(nèi)審部門更強的獨立性與權(quán)力，在工作方面可以直接向企業(yè)領(lǐng)導匯報，并可以為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提出建議，可以站在企業(yè)整體發(fā)展的角度上，對企業(yè)的各項活動進行監(jiān)督管理。

2.加快集團企業(yè)內(nèi)審人才隊伍建設(shè)。就目前來講，企業(yè)的內(nèi)審人才隊伍主要由財會人員及審計人員構(gòu)成，其知識結(jié)構(gòu)比較單一，既懂得現(xiàn)代管理技術(shù)、法律常識、經(jīng)濟學知識，又可以熟練操作計算機，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的綜合性人才還是十分缺乏，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)審管理工作的順利開展。所以，加快集團企業(yè)內(nèi)審人才隊伍的建設(shè)，打造一支新型的內(nèi)審團隊，才可以為新常態(tài)下集團企業(yè)的快速健康發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。內(nèi)審人員還應(yīng)具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力、管控監(jiān)督能力、洞察能力、遠見力及責任擔當方面都必須達到較高水平，可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控、風險管理、未來發(fā)展等方面存在的一系列問題，同通過對其進行詳細的分析，為企業(yè)領(lǐng)導提供一些可行性的建議措施。

3.創(chuàng)新集團企業(yè)內(nèi)審的方式方法。新常態(tài)背景下，集團企業(yè)內(nèi)審必須將傳統(tǒng)的內(nèi)審技術(shù)、方式及內(nèi)控測試方法與現(xiàn)代化的管理技術(shù)及統(tǒng)計技術(shù)進行有機結(jié)合，使定性與定量分析法互補性的優(yōu)勢得到充分地發(fā)揮?，F(xiàn)代信息技術(shù)的利用及信息化管理系統(tǒng)的開發(fā)創(chuàng)建在很大程度上使內(nèi)審的方法手段得到了豐富與創(chuàng)新。

4.全面覆蓋集團企業(yè)的各項管理。全面覆蓋集團企業(yè)的各項管理，要求企業(yè)內(nèi)審必須將自身工作的重點轉(zhuǎn)向企業(yè)每一個職能部門，對于企業(yè)內(nèi)部存在的各種問題及風險進行及時地識別判斷，并以現(xiàn)代化的管理技術(shù)及內(nèi)審手段對各種問題、風險進行評估及提出改進措施。企業(yè)內(nèi)審工作的最終目標是幫助企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，并幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設(shè)定的目標。

集團企業(yè)內(nèi)審工作在進一步加強內(nèi)部控制、提升內(nèi)控效率與效果的基礎(chǔ)上，要主動積極地為企業(yè)風險的識別、評估、防范并提出應(yīng)對策略服務(wù)。在對企業(yè)各類風險進行科學、客觀性評估的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該根據(jù)風險類別、特點等提出可行性建議;在對企業(yè)風險管理工作的有效性進行即時監(jiān)控的基礎(chǔ)上，還要有效發(fā)揮自身咨詢服務(wù)功能，幫助企業(yè)領(lǐng)導及管理層對風險管理工作及相關(guān)流程進行完善與改進。集團企業(yè)內(nèi)部審計需要審時度勢，開拓視野，樹立新型的內(nèi)審理念，注重全方位參與企業(yè)的各項管理，特別是風險管理。

三、結(jié)束語

新常態(tài)背景下，集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復雜，這就給企業(yè)內(nèi)審工作帶來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)審必須認清楚當下的形勢，審時度勢，從理念、管理方式、工作重點、人才隊伍等各個方面進行改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮自身的各項優(yōu)勢，充分發(fā)揮自身的價值，提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略性目標的實現(xiàn)提供幫助，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的同時使自身煥發(fā)出勃勃生機。

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