張春玲

摘要：稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，為了提高企業(yè)稅收籌劃的合理性，需要了解企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，并且合理進(jìn)行管控，為企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)實現(xiàn)提供保障。下面將對其詳細(xì)論述，便于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;風(fēng)險;管理

引言

企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險主要來源于內(nèi)部和外部兩個方面。外部風(fēng)險主要體現(xiàn)在稅務(wù)管理部門和國家相關(guān)的政策建立方面，而內(nèi)部風(fēng)險主要來自于稅務(wù)籌劃人員的能力以及企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展等方面?，F(xiàn)筆者結(jié)合新時期稅收籌劃的理念，針對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險提出管理策略，助力于企業(yè)稅收籌劃能力的增強(qiáng)。

一、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

1.稅法變革的風(fēng)險

稅法的變化會增加稅收籌劃的風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)部而言，會導(dǎo)致籌劃目標(biāo)難以實現(xiàn)，或者是沒有實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對外部而言，可能出現(xiàn)違法違規(guī)行為，難以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審核等現(xiàn)象，這都增加了稅收籌劃的風(fēng)險。比如說，我國在2018年5月份對于增值稅方面又進(jìn)行了新的變更，這就證明了我國稅收政策的多變性。與此同時，這屬于一種不可控的風(fēng)險，為稅收籌劃管理工作開展帶來了一定難度。

2.企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時期，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，具體表現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，分子公司增加，跨國和跨區(qū)域的業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，企業(yè)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容也在不斷拓展，企業(yè)的資本組成形式和體制改革也在不斷變化，這就為稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險。比如說一些跨地區(qū)和跨國的業(yè)務(wù)，會因地區(qū)和國家稅務(wù)管理機(jī)制的不同，社會政治環(huán)境的不同，影響籌劃的合理性。以稅收籌劃中的轉(zhuǎn)嫁籌劃為例，如果通過價格調(diào)整進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，必須要能夠得到當(dāng)?shù)卣畬Φ闹С郑绻?dāng)?shù)卣謩輨邮?，突然發(fā)生變故，那么原有的價格調(diào)整計劃將難以實施，稅收籌劃目標(biāo)受此影響也就難以落實，增加了風(fēng)險。

3.工作人員帶來的風(fēng)險

企業(yè)的稅收籌劃人員多數(shù)為相應(yīng)的財務(wù)管理人員，并沒有形成專職、專業(yè)的稅收籌劃人員，且這些人員在稅收籌劃方面的素質(zhì)各有不同，尤其是在業(yè)務(wù)拓展和稅法變化的新形勢下，對于稅收籌劃人員提出了新的要求，一些人員對于相關(guān)方面的新規(guī)定、新制度、新原則等掌握不夠清晰，按照原有的稅收籌劃思想、方法等開展籌劃工作，會導(dǎo)致實際應(yīng)用過程與企業(yè)現(xiàn)狀之間的結(jié)合較差，目標(biāo)實現(xiàn)困難較多，增加稅收籌劃的風(fēng)險。

4.稅務(wù)部門帶來的籌劃風(fēng)險

在實踐過程中，有關(guān)稅務(wù)部門方面的風(fēng)險研究相對較少，但是，這一風(fēng)險確實存在。稅務(wù)部門作為企業(yè)稅收籌劃方案審核的機(jī)構(gòu)，如果相關(guān)的審核標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、審核人員素質(zhì)不高、審核過程中存在違法違規(guī)行為等等，都會對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響，不利于稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。且稅務(wù)部門與企業(yè)之間的溝通問題也是影響稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵，如果企業(yè)與稅務(wù)部門之間能夠及時溝通，那么會為企業(yè)提供稅收籌劃的建議，有助于增強(qiáng)稅收籌劃的審核通過率，還可以使企業(yè)明確審核的要點，尋找合理的籌劃方案。因此，要注重稅務(wù)部門帶來的風(fēng)險，并有效應(yīng)對。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的管理建議

1.加強(qiáng)對法律法規(guī)的了解

前面已經(jīng)提到稅法方面的變化具有不可控的風(fēng)險，屬于國家宏觀調(diào)控的范疇，在有關(guān)方面的風(fēng)險控制，需要及時了解稅法情況，并深刻理解。第一，企業(yè)要與稅務(wù)部門之間建立良好的溝通關(guān)系，通過網(wǎng)絡(luò)建立企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通渠道，與此同時，稅務(wù)部門要及時進(jìn)行稅法變動方面的通知，使企業(yè)了解新的稅法情況，基于此開展稅收籌劃工作，這樣就可以快速的做出反應(yīng)，降低風(fēng)險的發(fā)生概率和影響;第二，企業(yè)在稅收籌劃過程中，可以進(jìn)行合理避稅，且稅收籌劃必須要遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違法行為、從而增加風(fēng)險。因此，需要企業(yè)管理人員樹立法治意識，稅務(wù)管理部門也要加強(qiáng)法制化宣傳，定期舉辦相應(yīng)的座談會，以實際案例講解稅收籌劃違法行為的利弊，并將其與企業(yè)信譽(yù)評價聯(lián)系到一起，增強(qiáng)企業(yè)對這一方面的重視;第三，加強(qiáng)對稅收籌劃人員方面的法律法規(guī)培訓(xùn)，聘請專業(yè)人士講解相關(guān)知識，與此同時，還要對培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的法律了解深度和使用能力。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，統(tǒng)籌規(guī)劃

首先，為了有效應(yīng)對企業(yè)業(yè)務(wù)增加帶來的稅收籌劃風(fēng)險，需要建立相應(yīng)的稅收籌劃共享服務(wù)中心，企業(yè)不同地區(qū)和國家的相關(guān)管理部門需及時進(jìn)行情況的反饋，保證稅務(wù)籌劃與現(xiàn)實之間的吻合度，有利于企業(yè)稅收籌劃的整體管控。在這一過程中，分子公司和不同地區(qū)的負(fù)責(zé)人員要能夠基于現(xiàn)狀提出籌劃意見，以供總公司進(jìn)行參考，這樣更加實際;其次，作為不同地區(qū)和不同業(yè)務(wù)的稅收籌劃工作可以分部分項進(jìn)行，給予分子公司充分的權(quán)利，而總公司則需要對籌劃方案做出審核即可，這樣有利于企業(yè)減輕稅收籌劃的壓力，增強(qiáng)籌劃的時效性;其三，企業(yè)需要制定統(tǒng)一的稅收籌劃原則和目標(biāo)，為分子公司的稅收籌劃提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，做到有的放矢。筆者跟據(jù)多年的工作經(jīng)驗，認(rèn)為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)最直接的體現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)最低，遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，并且能夠通過稅務(wù)部門的審核，有利于企業(yè)的發(fā)展和籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.提升稅收籌劃人員的素質(zhì)，實現(xiàn)專業(yè)化

在稅收籌劃人員素質(zhì)提升方面屬于一種常規(guī)化的話題，筆者認(rèn)為要注重創(chuàng)新，具體體現(xiàn)在第三方服務(wù)的選擇以及專職化稅收籌劃及管理部門建立兩個方面。在第三方服務(wù)選擇方面，可以聘請一些稅務(wù)方面的管理部門為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，并提出合理的實施策略和管控辦法，這樣可以規(guī)避原有工作人員專業(yè)水平較低，籌劃能力不強(qiáng)的問題，還可以增強(qiáng)籌劃的獨立性和客觀性，從而加強(qiáng)管理。與此同時，可以進(jìn)行合同約定，使第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)一定的籌劃風(fēng)險;在專職部門建立方面，企業(yè)可以組建專業(yè)、專職的稅收籌劃和管控小組，具體負(fù)責(zé)這一工作，并對其實施效果進(jìn)行績效考核，提高其籌劃和管理的積極性。

4.稅務(wù)部門的風(fēng)險應(yīng)對

為了增強(qiáng)企業(yè)在稅收籌劃方面的風(fēng)險管理能力，需要重視稅務(wù)部門帶來的風(fēng)險。其一，稅務(wù)部門有責(zé)任和義務(wù)講解一些新的稅法要求和企業(yè)如何增強(qiáng)稅收合理性方面的方法，要體現(xiàn)一種服務(wù)精神，這樣可以降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，增強(qiáng)籌劃的合理性;其二，要控制稅務(wù)部門人員自由裁量權(quán)，明確稅務(wù)籌劃方案的評價指標(biāo)，并對于企業(yè)有關(guān)方面的意見及時反饋，體現(xiàn)公平性原則;其三，稅務(wù)管理部門需要對于企業(yè)稅收籌劃的落實進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)，解決實際問題，加強(qiáng)管控。明確要求企業(yè)定期進(jìn)行完成情況匯報和問題提出，并形成制度。

三、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃要注重風(fēng)險的識別和管控，并使用新時期的稅收籌劃模式，從內(nèi)部和外部兩個方面進(jìn)行風(fēng)險管理，這一過程需要企業(yè)和政府的共同努力才能實現(xiàn)。具體為加強(qiáng)法律法規(guī)的了解、注重統(tǒng)籌規(guī)劃，分部分項進(jìn)行籌劃、提高相關(guān)人員的專業(yè)水平、優(yōu)化稅務(wù)部門的審核機(jī)制并加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，服務(wù)于企業(yè)稅收籌劃和管理工作的開展。

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