郭純孜

摘要：稅收籌劃是企業(yè)財務管理過程中利用相關技術方法有效減輕稅負的重要環(huán)節(jié)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”新態(tài)勢沖擊下，我國各方面與互聯(lián)網(wǎng)高度融合，經(jīng)營模式的轉變、稅收征管的革新以及新一輪的稅制改革給我國的涉稅服務帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，稅收籌劃實際操作也面臨著新的沖擊和挑戰(zhàn)。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的新態(tài)勢下，轉變稅收籌劃理念、革新稅收籌劃技術以及提高稅收籌劃人員素質至關重要。

關鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅收籌劃;挑戰(zhàn)：應對

中圖分類號：F810.422 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2019）09-0108-02

一、前言

2014年，我國倡導舉辦了首屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會。2015年國務院發(fā)布《關于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導意見》標志著我國正式邁進了“互聯(lián)網(wǎng)+”的新時代，“互聯(lián)網(wǎng)+”成為我國的發(fā)展戰(zhàn)略。在新時代新的戰(zhàn)略布局下我國各行各業(yè)都迎接著新的機遇與挑戰(zhàn)，并不斷地轉型升級適應新的經(jīng)濟環(huán)境。在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代背景下，我國稅務面臨著全新的挑戰(zhàn)和機遇，“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的推行勢必帶來新的營銷方式、新的管理體制同時也代表著會出現(xiàn)新的行業(yè)態(tài)勢以及新的稅收來源。稅務部門將創(chuàng)新體制機制。進行稅收征管深度變革，推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的深度融合，構建智慧稅務生態(tài)模式，全面升級稅務工作。在大數(shù)據(jù)、經(jīng)濟社會高度融合的背景下，涉稅服務也將形成開放、合作、共享、共贏的生態(tài)系統(tǒng)。傳統(tǒng)的商業(yè)模式將與互聯(lián)網(wǎng)高度融合形成新型金融業(yè)務模式，使市場業(yè)務更加多元化和多樣化。在這樣的新態(tài)勢下。稅收籌劃也需要創(chuàng)新發(fā)展以迎合新形勢下的涉稅服務，更加精準完善、突出重點，形成全方位、高層次的個性化稅收籌劃方案。同時還應當充分運用新信息技術以創(chuàng)新稅收籌劃新路徑，拓寬稅收、轉變新思維，準確把握新態(tài)勢下的政策，發(fā)展高精專分行業(yè)分稅種的籌劃服務。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”新態(tài)勢下稅收籌劃的沖擊與挑戰(zhàn)

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的興起帶來的挑戰(zhàn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的發(fā)展，越來越多的行業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)拓展其領域，互聯(lián)網(wǎng)金融應運而生。互聯(lián)網(wǎng)金融是企業(yè)在傳統(tǒng)的業(yè)務流程中高度利用移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新興技術實現(xiàn)多元投資融資、網(wǎng)絡支付、多端運營等新型金融模式?；ヂ?lián)網(wǎng)的普及以及新信息技術的精進，互聯(lián)網(wǎng)金融高速擴張，網(wǎng)絡購物、P2P網(wǎng)絡借貸、網(wǎng)約車等新型金融業(yè)態(tài)的出現(xiàn)使得市場經(jīng)濟多元化、交易多樣化。但互聯(lián)網(wǎng)金融這種以互聯(lián)網(wǎng)為載體搭建的業(yè)務平臺在很大程度上會導致隱蔽化的交易，并且互聯(lián)網(wǎng)的運用使得涉及的業(yè)務范圍、交易對象、地域都無限擴大，會導致在納稅過程中納稅對象、稅率、稅收政策等存在差異，從而加大稅務師進行稅收籌劃方案制定的難度。

類似于電子商務這種業(yè)務主體完全依附于互聯(lián)網(wǎng)的行業(yè)，主體稅源的不確定便會給稅收籌劃帶來不小的難度。電子信息技術的精進使得商品與服務愈發(fā)難以區(qū)分，例如電子商務中有形商品可以直接確認為“銷售收入”來核定納稅。像專門提供設計服務、圖文信息等這樣的無形商品是確認為“銷售收入”還是“特許權使用費”來核定納稅便存在爭議，給稅務籌劃帶來一定難度，也可能會存在偷稅漏稅的危險。另外，線上銷售、支付、物流等因為方式與傳統(tǒng)企業(yè)的業(yè)務流程不同會與稅收政策規(guī)定的標準不匹配，亦會給稅收籌劃帶來巨大挑戰(zhàn)。我國的涉稅服務也在轉型升級，其運營方式、發(fā)展模式、收費模式的改變都會給企業(yè)的稅收籌劃帶來新的挑戰(zhàn)。

（二）新時代、新技術、新稅改帶來的沖擊

黨的十九大報告指出：我國經(jīng)濟發(fā)展進入新時代，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段。“互聯(lián)網(wǎng)+”步入新常態(tài)，并且云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新興信息技術迅速發(fā)展，帶來了新的技術革命。大數(shù)據(jù)、云計算等新技術與稅務工作的有機結合，使稅收征管更加全面與完善，納稅人的相關信息將會在稅收征管系統(tǒng)中長久留存沉淀，并且在互聯(lián)網(wǎng)的全面覆蓋下稅收征管系統(tǒng)能夠對納稅人業(yè)務流程全面監(jiān)控，這將會對稅收籌劃空間產(chǎn)生一定的沖擊，事中和事后籌劃空間縮小，稅收籌劃在經(jīng)營活動中的位置前移。

“互聯(lián)網(wǎng)+”的深度覆蓋下，2015年國家稅務總局頒布的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，意在將稅收工作與互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果深度融合，打造智慧稅務生態(tài)系統(tǒng)，深度改革管理方式，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。我國稅制改革在不斷深化，國地稅征管體制改革，國地稅機構合并，社會保險費和非稅收入由稅務部門統(tǒng)一征管，營業(yè)稅的徹底廢除，增值稅稅率下調，并實現(xiàn)對貨物和服務的全面覆蓋，個人所得稅實行綜合和分類相結合的征收模式，新設6項專項附加扣除，資源稅啟動立法工作，并擴大試點范圍，在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、寧夏、陜西等9省區(qū)市開征水資源稅，綠色稅法《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于2018年1月1日正式實施，加大對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的征管力度。稅收政策是企業(yè)進行稅收籌劃的標桿，稅收籌劃便源于我國制定的相關稅收政策。因此，在稅收政策不斷深化改革下，政策的新變動會給企業(yè)帶來更多的稅收優(yōu)惠政策，但也會因理解偏差對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位而存在風險。另外。在稅收籌劃過程中會面臨著對相關新政策理解失誤、運用不當。造成事實上的偷稅、漏稅而受到稅務機關處罰的風險。

（三）稅收籌劃人員素質新培養(yǎng)的挑戰(zhàn)

隨著稅制新改、網(wǎng)絡征收管理體系的不斷完善以及涉稅服務行業(yè)稅務數(shù)據(jù)庫、信息采集分析系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的發(fā)展，需要稅收籌劃人員更新觀念、轉換思維進行相應知識技能的訓練，要學會運用大數(shù)據(jù)信息進行稅收籌劃，增強自身的職業(yè)道德意識。學會準確把握大數(shù)據(jù)帶來的信息，運用互聯(lián)網(wǎng)技術掌握稅務相關知識，規(guī)避籌劃風險。另外，我國稅制改革政策多變，相關條款補充刪除對稅收籌劃人員素質要求極高，需要稅收籌劃人員能夠全面快速理解相關政策的變動內(nèi)容，以防止因政策理解不當。而發(fā)生偷稅漏稅的違法行為。并且隨著互聯(lián)網(wǎng)進入稅收征管體系，稅務機關相應的申稅、征稅方式都會不斷革新，并且稅務機關對稅源的跟蹤、風險分析都會加強。這就需要稅收籌劃人員提高自身素質，善于溝通交流，準確把握當前的行業(yè)政策，完善稅收籌劃知識系統(tǒng)。提高自身執(zhí)業(yè)能力，適應新興的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”新態(tài)勢下稅收籌劃的應對

（一）積極轉變稅收籌劃理念，確立明確目標

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各種運行模式、經(jīng)營模式的興起，企業(yè)為了稅收籌劃在互聯(lián)網(wǎng)新態(tài)勢下更加合理的開展，并保證能夠有效提升稅收籌劃的水平，企業(yè)的管理者應該積極地轉變對稅收籌劃的認識和理解，轉變稅收籌劃理念，適應當前的經(jīng)濟環(huán)境形勢。努力融合到“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的行列中，使稅收籌劃更具有先進性、更符合當前的行業(yè)態(tài)勢，保證稅收籌劃工作更好地開展。為稅收籌劃水平的提升奠定堅實的基礎。運營模式的轉變、業(yè)務范圍的擴大、主體稅源的確定使得企業(yè)在轉變理念的過程中，明確適合當前態(tài)勢的稅收籌劃目標。在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)的發(fā)展不再單一傳統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)更多地參與到生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營當中，成為企業(yè)發(fā)展必不可少的模式。因此，在確立稅收籌劃的目標時，企業(yè)應綜合現(xiàn)狀進行成本效益分析，結合企業(yè)的戰(zhàn)略部署，設置明確的稅收籌劃目標，保證企業(yè)稅收管理水平的不斷提升。

（二）革新稅收籌劃內(nèi)容，適應新管理

隨著稅收征收管理方式與互聯(lián)網(wǎng)新經(jīng)濟深度融合，稅收政策革新變動、涉稅服務隨之標準化、稅收征管更加規(guī)范化，企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要革新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容，以適應“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的大環(huán)境。企業(yè)要想在新興的經(jīng)濟環(huán)境下更加充分的運用稅收籌劃來減輕稅收負擔，則需要順勢而為，不斷的革新稅收籌劃內(nèi)容：

首先，企業(yè)應當考慮自身的納稅方式在新互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的變革，改變稅收籌劃的方式。例如：企業(yè)可以充分運用數(shù)據(jù)搜索和數(shù)據(jù)挖掘技術，依靠互聯(lián)網(wǎng)建立屬于企業(yè)自身的稅務數(shù)據(jù)倉庫，并運用新的稅收征收管理系統(tǒng)，建立自己的稅務檔案。設計更加精確的稅收籌劃方案。

其次，考慮企業(yè)的組織形式，企業(yè)的組織形式不同其稅收的標準也不同，適應的稅收政策也會有所不同，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中要不斷地關注法規(guī)政策的變化，擇取合適的稅收優(yōu)惠政策。

（三）提升稅收籌劃的針對性，培養(yǎng)高素質專業(yè)人員

互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展與經(jīng)濟社會的高度融合使得資源高度共享、信息高度透明，形成新經(jīng)濟社會的有機供應鏈。稅收籌劃作為企業(yè)一項系統(tǒng)的工程內(nèi)嵌于財務管理體系當中。在新的經(jīng)濟形勢下，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術。根據(jù)企業(yè)自身具體的業(yè)務進行有針對性的稅收籌劃。并迎合新形勢下的涉稅服務，更加的精準完善，突出重點，形成全方位的稅收籌劃方案。同時企業(yè)還可利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術從個體信息化向云信息化轉型，提高稅收籌劃的工作率和質量。另外，企業(yè)還應該充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的理念，培養(yǎng)專業(yè)高素質稅收籌劃人員。企業(yè)首先應該鼓勵員工轉變理念：其次以大數(shù)據(jù)為支撐，加強企業(yè)內(nèi)外部的信息交流，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺培養(yǎng)教學，豐富員工的專業(yè)知識、提升專業(yè)技能;最后，鼓勵員工運用互聯(lián)網(wǎng)平臺緊跟市場規(guī)則、創(chuàng)新稅收籌劃方式，轉變新思維，準確把握新政策，完善自身知識體系，成為高素質的專業(yè)人員。