吳香書 鄭少春
[摘 要]隨著教育體制改革的進一步深化,為了適應(yīng)教育發(fā)展和社會需要,以及財政部門下?lián)艿闹С指呗氃盒=ㄔO(shè)的財政預(yù)算資金的逐年提高,高職院校需加強預(yù)算資金及預(yù)算項目管理,對預(yù)算資金走向及預(yù)算項目立項的全過程、全方位的監(jiān)督管理尤為重要。2018年9月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》的公布,意味著對預(yù)算管理的監(jiān)督管理進一步得到強化,如何加強高職院校的預(yù)算風(fēng)險管控,需從學(xué)校自身發(fā)展規(guī)劃出發(fā),制定預(yù)算風(fēng)險管控目標(biāo),加強預(yù)算全過程、全方位、全覆蓋的風(fēng)險管理。
[關(guān)鍵詞] 預(yù)算項目管理;預(yù)算績效管理;預(yù)算資金管理
[中圖分類號]F811.3;G717
目前國家高度重視高職院校的發(fā)展,對高職院校的教育投入逐年增加,學(xué)校上報財政部門的預(yù)算收支也逐年遞增,同時財政、教育等有關(guān)部門也逐步加強對學(xué)校的監(jiān)督管理,出臺相關(guān)制度加強學(xué)校配套管理制度,并要求學(xué)校根據(jù)自身情況出臺相應(yīng)的實施管理辦法加強學(xué)校內(nèi)部管控和內(nèi)部管理,如中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》、財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等。高職院校的預(yù)算資金的增加,勢必加強預(yù)算資金的使用管理,建設(shè)學(xué)校預(yù)算項目庫是學(xué)校加強預(yù)算管理的方法,旨在提高預(yù)算資金使用效率。建設(shè)好預(yù)算項目庫也需注意其風(fēng)險控制,形成完善預(yù)算資金使用監(jiān)督管理鏈條,才能達到預(yù)算全過程、全方位、全覆蓋的預(yù)算風(fēng)險管控目標(biāo)。
1 預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制存在的主要問題
1.1 預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制認識不足
高職院校的決策層對預(yù)算全方位的風(fēng)險不重視,認為預(yù)算風(fēng)險控制是財務(wù)部門的工作事項,應(yīng)由財務(wù)部門根據(jù)工作職責(zé)給予完成和加強管理風(fēng)險控制,決策層只是給財務(wù)部門工作開展方面的支持。從學(xué)校預(yù)算風(fēng)險控制總體過程來看,存在決策、執(zhí)行、職責(zé)、監(jiān)督等不明晰;決策層、部門的權(quán)責(zé)不分明;風(fēng)險控制點的執(zhí)行控制部門不重視等情況。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)、部門等思想上本著完成上級主管部門交辦任務(wù)的心態(tài)來看風(fēng)險控制問題,沒有重視缺失預(yù)算風(fēng)險控制造成的后果,思想上簡單認為財務(wù)部門單方面能解決的風(fēng)險控制問題,殊不知預(yù)算風(fēng)險控制需要各部門協(xié)同配合才能達到預(yù)算風(fēng)險管控目標(biāo)。學(xué)校對預(yù)算風(fēng)險控制認識不到位,對預(yù)算項目庫風(fēng)險控制更是無從談起。
1.2 預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制的制度缺失
高職院校的許多制度形成基本上是應(yīng)上級主管部門要求制定的,如財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,學(xué)校為了受上級部門檢查需要制定相關(guān)配套制度,因此很多制度也是流于形式,制度形成后未組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn),甚至連學(xué)校員工都不知道已制定的制度,造成制度未得到真正貫徹落實。學(xué)校還有許多制度是早期制定,沒有根據(jù)現(xiàn)有情況加強編審修訂,極少為了自身管理需要,因地制宜地制定管理辦法來管理學(xué)校,更談不上制定預(yù)算項目庫風(fēng)險控制等有關(guān)制度來解決預(yù)算風(fēng)險控制。
1.3 預(yù)算風(fēng)險控制體系建設(shè)不完整
高職院校作為國家大力發(fā)展的應(yīng)用型學(xué)校,大多從中專學(xué)校升格而來,管理力量和管理意識不強,管理觀念落后。學(xué)校大多沒有建設(shè)預(yù)算風(fēng)險控制體系,即使有建設(shè)預(yù)算風(fēng)險控制體系也不完整。學(xué)校有的未設(shè)立預(yù)算風(fēng)險控制主管機構(gòu)統(tǒng)籌管理預(yù)算風(fēng)險控制事項,有的未設(shè)立預(yù)算風(fēng)險控制監(jiān)督機構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理預(yù)算風(fēng)險控制執(zhí)行情況,有的未設(shè)立預(yù)算風(fēng)險控制的考核機構(gòu),未規(guī)定預(yù)算風(fēng)險控制的執(zhí)行程序、流程,也未規(guī)定執(zhí)行預(yù)算風(fēng)險控制過程中的部門職責(zé)、協(xié)同配合事項。預(yù)算風(fēng)險控制體系建設(shè)不完整,會影響學(xué)校預(yù)算風(fēng)險控制目標(biāo)的實現(xiàn),淡薄預(yù)算風(fēng)險控制意識,加大預(yù)算風(fēng)險產(chǎn)生的不確定性,不利于預(yù)算資金的有效管理和使用。
1.4 預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制點規(guī)劃不準(zhǔn)確
設(shè)立好風(fēng)險控制點對于預(yù)算風(fēng)險控制極為重要,設(shè)立預(yù)算項目庫風(fēng)險控制點是預(yù)算風(fēng)險過程控制的重要環(huán)節(jié),也是實施好預(yù)算風(fēng)險控制的重要方面。預(yù)算項目庫風(fēng)險控制點的設(shè)定需科學(xué)、切合實際、操作性強,規(guī)劃好預(yù)算項目庫風(fēng)險控制點對預(yù)算風(fēng)險控制起到事半功倍的作用。目前高職院校的預(yù)算項目庫風(fēng)險控制點的分布設(shè)置不準(zhǔn)確、不能切中薄弱環(huán)節(jié),沒有根據(jù)學(xué)校自身發(fā)展及管理特點、預(yù)算項目庫的元素構(gòu)成、預(yù)算項目執(zhí)行及考核點等設(shè)置預(yù)算項目庫風(fēng)險控制點,容易產(chǎn)生預(yù)算風(fēng)險控制執(zhí)行過程有困難、方向不明確,不利于考核預(yù)算風(fēng)險控制結(jié)果,更不能利用考核情況起到進一步提高改善預(yù)算風(fēng)險控制的作用。
2 預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制存在問題的成因分析
預(yù)算項目庫的建設(shè)有利于學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌管理,進一步發(fā)揮預(yù)算管理功能,完善財務(wù)管理體系;有利于年度預(yù)算資金安排,完成學(xué)校發(fā)展規(guī)劃,根據(jù)學(xué)校發(fā)展情況要求合理安排預(yù)算,安排預(yù)算項目做到輕重緩急;有利于事前介入預(yù)算風(fēng)險控制,有效控制預(yù)算項目執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險,也容易規(guī)避預(yù)算項目重點環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險。預(yù)算項目庫的風(fēng)險控制對于預(yù)算風(fēng)險的整體控制很重要,預(yù)算項目庫風(fēng)險控制產(chǎn)生的問題環(huán)節(jié)很多,預(yù)算管理體系不完善、預(yù)算項目編制不準(zhǔn)確、預(yù)算項目編制調(diào)整依據(jù)不充分、預(yù)算項目考核不夠細化、預(yù)算項目執(zhí)行監(jiān)督不力、預(yù)算項目審計流程不完善等都會產(chǎn)生預(yù)算項目庫風(fēng)險,主要是預(yù)算項目庫建設(shè)環(huán)節(jié)考慮不完整、風(fēng)險點控制不科學(xué)、考核指標(biāo)設(shè)置操作性不強等。預(yù)算項目庫風(fēng)險要有充分認識、考慮周全,制定完善預(yù)算項目庫風(fēng)險控制體系以及控制風(fēng)險產(chǎn)生檢查監(jiān)督,以及建立應(yīng)急預(yù)案,找準(zhǔn)解決對策,有效規(guī)避防范風(fēng)險產(chǎn)生。3 建設(shè)預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制體系
3.1 建立完善法人風(fēng)險治理控制機構(gòu)
高職院校實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制,要進一步強化校長對預(yù)算的管理,提高對預(yù)算風(fēng)險控制的意識,認識到風(fēng)險控制工作的重要性。建立健全預(yù)算管理委員會制度和機構(gòu),同時成立預(yù)算項目及項目庫風(fēng)險管控機構(gòu),可掛靠預(yù)算委員會,負責(zé)預(yù)算風(fēng)險以及預(yù)算項目庫風(fēng)險的控制。風(fēng)險管控機構(gòu)人員可由外部專家、校內(nèi)專家、財務(wù)人員、項目管理人員等組成,獨立行使風(fēng)險控制職能,為預(yù)算委員會負責(zé),具體工作中與紀(jì)檢監(jiān)督部門形成聯(lián)動機制,提高風(fēng)險控制工作的高度,重大事項報與院長辦公會決定,從而提高學(xué)校部門及人員的風(fēng)險控制意識,從根本上解決風(fēng)險控制工作開展難點,真正體現(xiàn)風(fēng)險控制工作的重要性。
3.2 建立健全預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制工作制度及工作規(guī)范
高職院校重視預(yù)算風(fēng)險控制工作的開展,需要出臺制度保障預(yù)算風(fēng)險控制工作的執(zhí)行,并規(guī)定好預(yù)算風(fēng)險控制工作的流程,使預(yù)算風(fēng)險控制工作有方向、有目的、有重點、有改進等。預(yù)算風(fēng)險控制工作制度內(nèi)容要包括預(yù)算風(fēng)險控制工作目標(biāo)、工作方法、工作重點、工作具體安排、工作發(fā)現(xiàn)問題的改進及處理辦法、工作程序、工作考核評價等,還要對預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制工作作出規(guī)定和規(guī)范,規(guī)定建設(shè)預(yù)算項目庫的項目風(fēng)險控制點,在預(yù)算項目申報、立項、項目預(yù)算資金安排、項目實施、項目負責(zé)人、項目考核監(jiān)督等具體環(huán)節(jié)規(guī)定風(fēng)險控制工作內(nèi)容。預(yù)算風(fēng)險控制工作制度有效保障預(yù)算風(fēng)險控制工作的進行,提供預(yù)算風(fēng)險控制工作依據(jù),提高預(yù)算風(fēng)險控制工作效率,使預(yù)算風(fēng)險控制工作能切合實際、落到實處。
3.3 建立預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制考核和監(jiān)督機制
建設(shè)好預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制考核工作體系,根據(jù)預(yù)算項目庫建設(shè)各環(huán)節(jié)及項目實施具體內(nèi)容設(shè)立預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制工作考核點、考核內(nèi)容和考核方法,抓住風(fēng)險控制工作重點進行考核評價,有助于項目實施順利完成、改進項目實施辦法以及發(fā)現(xiàn)項目實施發(fā)生的問題并及時加以改進,目的是能確保有質(zhì)量地完成預(yù)算項目并達到預(yù)算庫項目風(fēng)險控制目標(biāo)。同時,要建立健全預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制工作監(jiān)督機制,學(xué)校的審計及紀(jì)檢監(jiān)察部門具體負責(zé)項目風(fēng)險控制監(jiān)督等工作,組織人員對預(yù)算項目進行風(fēng)險控制監(jiān)督并參與項目風(fēng)險控制考核,主要是由于預(yù)算項目庫建設(shè)及項目實施過程中涉及的工作內(nèi)容多、部門多、專責(zé)人員多,這就要求預(yù)算項目實施過程的工作銜接和責(zé)任要分清,預(yù)算項目在實施具體工作中各部門及專責(zé)人員還需要加強協(xié)作,因此加強預(yù)算項目實施過程及項目實施結(jié)果的風(fēng)險控制考核評價和監(jiān)督非常重要,能理順預(yù)算項目實施的延續(xù)性,把握好預(yù)算項目實施進度,不會在預(yù)算項目實施過程中發(fā)生扯皮現(xiàn)象,解決好工作中發(fā)生的矛盾。
3.4 規(guī)劃好預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制點及考核指標(biāo)
為了預(yù)算項目庫建設(shè)及預(yù)算項目實施風(fēng)險控制,規(guī)劃好風(fēng)險控制點是必要的,便于考核預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制工作,也便于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的發(fā)生并進行有效整改問題。風(fēng)險控制考核指標(biāo)設(shè)立能公允地評價風(fēng)險控制工作,風(fēng)險控制工作人員開展工作中有了工作方向和工作目標(biāo),有利于預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制考核。風(fēng)險控制點的設(shè)立要抓住預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制的關(guān)鍵,圍繞預(yù)算管理職能和項目實施關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展,主要包括預(yù)算項目庫項目入庫及項目實施兩個方面,風(fēng)險控制點設(shè)立的工作環(huán)節(jié)是項目申報、項目審核、項目預(yù)算經(jīng)費批準(zhǔn)、項目重要性、項目可行性、項目實施程序、項目實施過程、項目驗收等,學(xué)校根據(jù)自身發(fā)展特點細化風(fēng)險控制點。設(shè)計好風(fēng)險控制點考核指標(biāo)是便于對風(fēng)險控制的量化考核,主要是根據(jù)財務(wù)體系設(shè)立指標(biāo)辦法系統(tǒng)地設(shè)立風(fēng)險控制考核指標(biāo),考核指標(biāo)時考慮指標(biāo)的橫向和縱向?qū)Ρ?,能用百分率來表現(xiàn)風(fēng)險控制工作完成程度,有利于預(yù)算項目庫項目風(fēng)險控制工作的開展。
4 結(jié) 論
高職院校預(yù)算項目庫的項目風(fēng)險控制是一項系統(tǒng)工程,通過風(fēng)險控制工作的開展,達到學(xué)校管理的戰(zhàn)略目標(biāo)及環(huán)境。從頂層設(shè)計到風(fēng)險控制工作具體設(shè)計,以及各部門及專責(zé)人員的參與和配合,完成學(xué)校整體風(fēng)險控制工作。
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