蔣巖

[摘 要] 對(duì)一個(gè)單位來說，財(cái)務(wù)安全至關(guān)重要。文章從內(nèi)部控制建設(shè)、貨幣資金安全、實(shí)物資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督檢查等方面，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理的建議，確保單位財(cái)務(wù)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)安全;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

[中圖分類號(hào)]F275

對(duì)任何一個(gè)單位來說，財(cái)務(wù)安全都是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)安全不僅僅是貨幣資金的安全，還包括實(shí)物資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)給單位造成各種經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)常會(huì)在新聞媒體上看到各種經(jīng)濟(jì)犯罪，比如利用職務(wù)之便侵吞、挪用公款，內(nèi)外勾結(jié)偷盜單位財(cái)物等，還有的單位局域網(wǎng)被攻擊，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，這些現(xiàn)象屢見不鮮，必須引起重視?，F(xiàn)就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理，談以下幾點(diǎn)建議。

1 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)

完善的內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)安全的重要保證，但在實(shí)際工作中，很多單位還存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、財(cái)務(wù)手續(xù)不健全、會(huì)計(jì)與出納分工不明確等現(xiàn)象。特別是一些中小企業(yè)，老板為了節(jié)省人員開支，通常會(huì)找個(gè)代賬會(huì)計(jì)，每月向稅務(wù)部門報(bào)個(gè)表就完事了，單位的出納員往往身兼數(shù)職，一個(gè)人既開票，又收款、記賬，缺乏有效監(jiān)督，存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有的單位甚至為此付出了慘痛的代價(jià)。

因此，管理者要結(jié)合單位財(cái)務(wù)工作實(shí)際，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度、辦法，按規(guī)范操作，按程序運(yùn)行。要做到不相容崗位相分離，明確劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，采取必要的分離措施，形成相互制約和監(jiān)督的工作機(jī)制;建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)逐級(jí)審批制度，優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，工作人員應(yīng)當(dāng)在單位授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán);建立實(shí)物資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取如實(shí)記錄、妥善保管、定期盤點(diǎn)等措施，保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整;建立健全單位財(cái)會(huì)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的處理程序。

2 加強(qiáng)貨幣資金安全管理

貨幣資金，也就是俗稱的“錢”，是一個(gè)單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件。雖然大家對(duì)“錢”都很重視，但是在實(shí)際工作中，由于管理上的疏忽或其他原因，在一些單位貨幣資金發(fā)生損失的現(xiàn)象也是時(shí)有發(fā)生。為充分保證貨幣資金的安全，促進(jìn)單位健康良性發(fā)展，應(yīng)該在以下幾方面加強(qiáng)管理。

一是要建立不相容崗位相分離制度，確保收付款與會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)印章保管與使用，票據(jù)保管與領(lǐng)用，付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相互分離，定期核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理。

二是要規(guī)范審批程序和審批權(quán)限，一個(gè)單位的各項(xiàng)收支都要取得合法的原始憑證，并按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行審批，對(duì)原始憑證不合法或?qū)徟掷m(xù)不完整的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員不得辦理資金支付。

三是單位的各項(xiàng)收支應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理并統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行收支兩條線，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收付款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁單位資金體外循環(huán)。

四是盡可能減少現(xiàn)金支出，有條件的單位要實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金報(bào)銷，全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都通過“公務(wù)卡”或銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，這樣每一筆業(yè)務(wù)都有記錄、可追溯，能有效降低貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。

五是加強(qiáng)網(wǎng)上支付管理，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上交易越來越普遍，嚴(yán)格來說，網(wǎng)上支付必須經(jīng)過兩人之手，也就是說有錄入崗位，有復(fù)核崗位，分設(shè)不同的密碼，這樣才能充分保證資金安全。

3 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)安全管理

實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨、日常辦公消耗品等，是保證一個(gè)單位正常履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，但在實(shí)際工作中，部分單位還存在重錢輕物的思想，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，管理工作不到位。有的單位資產(chǎn)管理人員配備不足，有的單位沒有建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，存貨或固定資產(chǎn)都存在有賬無實(shí)的現(xiàn)象，有的單位人員退休或調(diào)出沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，時(shí)間一長(zhǎng)，很多資產(chǎn)的去向都說不清楚，還有的單位對(duì)辦公消耗用品不控制，員工隨意使用，還有不自覺的員工把單位的物品用于私人事務(wù)，對(duì)單位造成損失。為維護(hù)單位實(shí)物資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效益，現(xiàn)提出以下加強(qiáng)資產(chǎn)管理的建議。

一是提高認(rèn)識(shí)，完善機(jī)制。各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視實(shí)物資產(chǎn)管理工作，在思想上提高實(shí)物資產(chǎn)管理意識(shí)，建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任制，增加資產(chǎn)管理工作人員的配備力量，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，落實(shí)好各個(gè)環(huán)節(jié)上的管理職責(zé)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。各單位資產(chǎn)管理工作人員應(yīng)肩負(fù)起崗位職責(zé)，將實(shí)物資產(chǎn)管理工作做細(xì)、做實(shí)、做到位，由于工作失職給單位造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

二是建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理制度。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，制定適合本單位的實(shí)物資產(chǎn)管理制度，并設(shè)置一名領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)單位的實(shí)物資產(chǎn)管理工作。制度應(yīng)明確實(shí)物資產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)、資產(chǎn)的配置和使用要求、資產(chǎn)的清查和處置程序等。實(shí)物資產(chǎn)管理制度應(yīng)具體細(xì)化，并落實(shí)到人，實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管等日常管理工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并做到不相容崗位相分離。

三是加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作。單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專職人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核算，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)入、領(lǐng)用、調(diào)出、報(bào)廢等業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)登記。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與實(shí)物資產(chǎn)使用部門進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的使用情況做到心中有數(shù)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)告知相關(guān)負(fù)責(zé)人，需要進(jìn)行賬務(wù)處理的按照規(guī)定及時(shí)處理。

四是加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)工作。各單位應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)工作，由主管資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組成資產(chǎn)清查盤點(diǎn)小組，根據(jù)單位實(shí)際需求，可以采取按月、按季、按年等盤點(diǎn)方式，有組織、有步驟、全面地對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)工作中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、所有權(quán)轉(zhuǎn)移的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，完善審批手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行處置。

4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理

在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外泄、丟失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有的是硬盤損壞而數(shù)據(jù)沒有備份，有的是被病毒感染而不能使用，有的是被黑客攻擊造成系統(tǒng)癱瘓，都給單位帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，也給財(cái)務(wù)工作帶來很大麻煩。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理，保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)正常穩(wěn)定運(yùn)行，建議從以下幾方面加強(qiáng)管控。

一是加強(qiáng)硬件設(shè)備維護(hù)管理。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)備是專門用于會(huì)計(jì)電算化工作的，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理和使用，其他部門一般情況下不得使用，確需使用時(shí)必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人員不得將系統(tǒng)設(shè)備用于個(gè)人事務(wù)處理和對(duì)外服務(wù);為保護(hù)系統(tǒng)不受計(jì)算機(jī)病毒破壞，系統(tǒng)設(shè)備嚴(yán)禁連接互聯(lián)網(wǎng)，各級(jí)工作人員一律不許將U盤等移動(dòng)介質(zhì)上機(jī)使用;單位的系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)設(shè)備定期檢測(cè)維護(hù)，并及時(shí)做好設(shè)備情況記錄。

二是加強(qiáng)軟件維護(hù)管理。系統(tǒng)管理員必須定期檢測(cè)系統(tǒng)軟件運(yùn)行情況，及時(shí)進(jìn)行計(jì)算機(jī)病毒的預(yù)防、檢查工作，發(fā)現(xiàn)潛在危險(xiǎn)要及時(shí)通知操作人員中止財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行，盡快檢修。用于操作的財(cái)務(wù)軟件安裝在電腦硬盤上，一般情況下不得重新安裝，操作人員運(yùn)行的財(cái)務(wù)軟件必須是經(jīng)過編譯的程序，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存放的子目錄必須設(shè)有密碼。單位應(yīng)根據(jù)軟件提供的功能和工作需要設(shè)置操作人員權(quán)限和密碼，操作人員必須對(duì)自己的操作密碼嚴(yán)格保密，不得泄露。

三是做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的即時(shí)備份。各單位可視業(yè)務(wù)規(guī)模對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日備份或周備份，財(cái)務(wù)核算量大的單位要求每日進(jìn)行備份。備份文件一式兩份，一份存于本機(jī)硬盤的單獨(dú)分區(qū)，另一份存于其他介質(zhì)異地存放，為做到有備無患，定期采用刻錄光盤的方式再備一份。備份介質(zhì)應(yīng)存放在安全可靠的地方，做到防火、防盜、防潮、防塵，確保在遇到突發(fā)情況時(shí)，能夠及時(shí)有效地恢復(fù)最新數(shù)據(jù)。

四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育。財(cái)務(wù)人員是單位財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的操作主體，能夠接觸到各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料，其職業(yè)操守直接影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，必須對(duì)他們加強(qiáng)教育，提高其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密意識(shí)和道德素養(yǎng)，謹(jǐn)防內(nèi)部出現(xiàn)問題。

5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督檢查

影響財(cái)務(wù)安全的因素很多，涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，為有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。單位應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以是跨部門人員組成的，一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他相關(guān)部門密切配合。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組的主要職責(zé)是全面、仔細(xì)分析單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取措施因地制宜進(jìn)行控制。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組由各個(gè)部門人員組成，工作中如果產(chǎn)生分歧，組長(zhǎng)的整體協(xié)調(diào)能力也是非常重要的。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年要進(jìn)行一次，如果單位的內(nèi)部或外部環(huán)境、管理要求、國(guó)家有關(guān)政策等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，并及時(shí)提交單位管理層，作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管控的依據(jù)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理，還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)的作用。內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)要獨(dú)立行使監(jiān)督、檢查職能，對(duì)單位的財(cái)務(wù)安全情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督、檢查，重點(diǎn)檢查單位在資金管理、資產(chǎn)管理方面存在的問題，工作要認(rèn)真、負(fù)責(zé)，不走過場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人反映。單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)在工作中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)安全問題要給予高度重視，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行整改，并確保整改落到實(shí)處，取得成效。對(duì)于一些在短期內(nèi)整改有困難的事項(xiàng)，要提出分階段解決方案，先易后難，逐步進(jìn)行，努力將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)于一些規(guī)模較小，沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)的單位可以定期或不定期聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)找出單位在財(cái)務(wù)安全方面存在的隱患，防微杜漸，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保單位財(cái)務(wù)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

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