包海泉

[摘 要]增值稅是一種對商品生產、流通及其他多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值所征收的重要流轉稅，增值稅改革既是經濟快速發(fā)展的重要成果，也是市場環(huán)境轉型升級的必然要求，對減輕企業(yè)負擔、推動企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。文章圍繞增值稅改革這一重要背景，就企業(yè)財務管理措施改進和優(yōu)化進行分析和探討，以期對提高企業(yè)財務管理水平提供行之有效的意見和建議，進一步助推企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

[關鍵詞]增值稅改革;財務管理;市場環(huán)境轉型

[中圖分類號]F812.4

1 引 言

增值稅征收的計稅依據是以商品在流轉過程中產生的增值額為準的，近些年已逐漸成為中國最主要的稅種之一，在增值稅改革背景下企業(yè)財務管理勢必也會發(fā)生相應的調整和變化。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，同時也是影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心因素，尤其是在市場競爭愈演愈烈的大環(huán)境下，財務管理的重要作用更加凸顯出來。文章以增值稅改革背景為切入點，從多個維度、層次來分析增值稅改革對企業(yè)財務管理的具體影響，從企業(yè)長遠發(fā)展的全局考慮，對增值稅改革背景下企業(yè)財務管理策略制定及優(yōu)化提出合理建議，為企業(yè)高效運轉并實現創(chuàng)收奠定堅實、良好的財務基礎。

2 增值稅改革的意義

2.1 提高商品的競爭力，推動企業(yè)高質量發(fā)展

經濟全球一體化的迅速發(fā)展，加劇了各行業(yè)的競爭，迫于發(fā)展的需要，企業(yè)市場不得不逐步從國內轉向國外，并在短時間內迅速占據一定的國際市場份額。如果企業(yè)一味地沿用原來的營業(yè)稅制度，不僅要背負沉重的納稅壓力，同時，企業(yè)商品的貿易發(fā)展也會受到一定的限制和打壓。當企業(yè)逐漸適應增值稅改革之后，企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅費明顯降低，商品造價狀況得到了有效的改善，企業(yè)的勞務能力、商品競爭力在國際市場上的發(fā)展狀況也越來越好，有效改變了原先傳統(tǒng)稅收制度下，企業(yè)出口商品單一、附加值低、缺乏品牌與核心競爭力的不良狀況，為企業(yè)實現商品的國際化、品牌化和高端化提供了更多的可能，有效保護企業(yè)成功渡過“寒冬”。

2.2 促進產業(yè)結構調整，實現轉型升級

增值稅改革包括生產型增值稅和消費型增值稅，依據我國社會經濟發(fā)展的特征，我國目前全面施行的是生產型增值稅，國際上施行的普遍為消費型增值稅。作為我國現階段的第一大稅種類，增值稅改革不是最終目的，而是發(fā)展需要，同時更加充分、完全地發(fā)揮增值稅的鮮明優(yōu)勢。對于一個人口大國來說，為民眾提供更多的就業(yè)機會、提升人們的生活質量、加快企業(yè)的發(fā)展、促進產業(yè)結構轉型升級，既是非常重要的任務，也是不得不落地實現的目標。在傳統(tǒng)的稅收制度體系下，企業(yè)重復納稅的現象十分普遍，而在增值稅全面改革并深入應用的背景下，允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔，極大地鼓勵企業(yè)擴大投資、擴大內需，能夠有效推動企業(yè)生產的技術升級，實現產業(yè)結構調整。我國經濟體制改革正處于攻堅克難的關鍵階段，實現經濟增長方式的有效轉變，對維持我國經濟平穩(wěn)發(fā)展具有積極的促進作用，全面推行增值稅改革，實際上是在大力推動我國服務業(yè)的快速發(fā)展，減輕企業(yè)的經濟輔導，同時也進一步促成稅收制度體系的建立和完善，是大力推動我國經濟快速發(fā)展的重要抓手和主要路徑之一。

3 增值稅改革對企業(yè)財務管理的影響

3.1 增值稅改革對企業(yè)財務管理的正面影響

所有的事情都具有兩面性，增值稅改革對企業(yè)財務管理的影響也是一樣，既存在正面的、積極的影響，也存在負面的、消極的影響，企業(yè)應理性看待增值稅改革對財務管理具體影響，適當地放大其積極影響，有效地控制其負面影響。首先，就增值稅改革對企業(yè)財務管理的正面影響展開論述，主要包括以下幾個方面的內容。

（1）對企業(yè)財務管理人員的影響。增值稅改革必然會對企業(yè)財務管理人員的專業(yè)能力和綜合素質提出更高的要求，一方面，它要求財務管理人員必須全面了解并掌握“營改增”政策的相關的措施和具體規(guī)定，及時、自覺、主動地學習國家財稅知識，不斷強化自身的財務能力和財務素養(yǎng)。在國際化發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)競爭的實質是人才競爭，增值稅改革背景下財務管理人員迫于人才市場的激烈競爭，不得不自覺增強自身的業(yè)務能力，實際上為企業(yè)選擇優(yōu)秀人才提供了更多可能，同時，在財務管理人員整體財務素養(yǎng)較高的情況下，實現企業(yè)會計核算的標準化、規(guī)范化變得更加有可能，能夠為企業(yè)高層決策提供真實可靠的財務數據支撐，在相當程度上能夠有效推動企業(yè)與時代的同步發(fā)展。

（2）對企業(yè)稅負的影響?，F階段，我國正處于大力發(fā)展第三產業(yè)、實現現代服務業(yè)轉型升級的經濟攻堅時期。在增值稅改革之前，我國企業(yè)在生產商品時增收增值稅，不涉及勞務服務，服務業(yè)需要繳納的是營業(yè)稅，舉個例子來說，某交通運輸企業(yè)實質屬于第三產業(yè)，該企業(yè)在購進貨物時是不能進行稅前抵扣的，同時還需要對全額收入征收5%的營業(yè)稅，這就意味著該企業(yè)面臨著重復征稅。而在增值稅改革之后，這種重復征稅的問題被消除，將營業(yè)稅改征增值稅，既大大減輕了企業(yè)的稅負，有效降低了企業(yè)的稅收成本，同時也顯著增強了企業(yè)的發(fā)展能力，尤其對促進第三產業(yè)的繁榮發(fā)展大有裨益。

（3）對企業(yè)財務指標的影響。企業(yè)營運能力即企業(yè)各項資產的利潤賺取能力，企業(yè)資金周轉率是考量企業(yè)財務能力的主要指標之一，也就是說，首先需要就企業(yè)營運能力中涉及的財務分析指標存貨的周轉率、應收取賬目的周轉率等系列指標進行深入探究，才能有效提升企業(yè)資產的利用效率，同時，像存貨的周轉率、應收取賬目的周轉率這些財務數據也是對企業(yè)的資源管理狀況，提升企業(yè)的運行發(fā)展狀況的客觀反映。增值稅改革必然會對企業(yè)財務指標產生重要影響，以企業(yè)固定資產利用率來說，固定資產利用率也被稱為固定資產周轉速度，是企業(yè)銷售收入與固定資產凈值的比率，增值稅發(fā)生變革后，固定資產的入賬價值會低于原有資產價值，降低固定資產的凈值，固定資產的周轉效率變大，表明企業(yè)的運轉速度較快，同等條件下運轉速度越快，流動性越大，債務償還能力越高，相應的，資產的利潤獲取狀況也就越好。

3.2 增值稅改革對企業(yè)財務管理的負面影響

增值稅改革對企業(yè)財務管理的負面影響主要表現在以下兩個層面。

一是對企業(yè)會計核算的影響，增值稅改革之前的會計核算方式相對比較簡單，只需要處理計提繳納環(huán)節(jié)。增值稅改革之后，企業(yè)會計核算的方法變得復雜，需要進行會計處理的內容也增多，會計核算總體上的工作量增大了，并且在營改增發(fā)展的過程中財務管理的缺陷和漏洞也逐漸暴露出來，尤其是關于轉變固定資產中會計的核算和認定方式上，企業(yè)需要合理、科學地認定固定資產，并根據管理標準規(guī)范固定資產的認定以及賬目核算方式，同時企業(yè)也要更改財務部門原有的納稅核算體系，在財務管理上不僅工作量變大，同時也面臨著巨大的改革挑戰(zhàn)。

二是增值稅改革對企業(yè)發(fā)票管理的消極影響。增值稅改革之前企業(yè)只需要根據業(yè)務性質開具普通發(fā)票，增值稅改革之后，企業(yè)則需要根據業(yè)務性質、客戶規(guī)模等各項影響因素來判斷開具普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，與此同時，對企業(yè)的發(fā)票管理提出了更多的要求，需要規(guī)避發(fā)票管理面臨的新風險。

4 增值稅改革背景下企業(yè)財務管理策略

4.1 大力培養(yǎng)專業(yè)人才，助力企業(yè)做大做強

專業(yè)人才是助力企業(yè)做大做強的中堅力量，也是企業(yè)發(fā)展走向國際化的有力支撐。增值稅改革背景下，大力培養(yǎng)高素質、強能力的財務管理專業(yè)人才，可以說是企業(yè)做好財務管理的重要基礎和必然要求，企業(yè)應結合增值稅改革對財務人員提出的新要求，制訂針對性的人才培養(yǎng)計劃，以提高企業(yè)財務管理人員的整體水平，不斷提高業(yè)務能力和綜合素養(yǎng)，精準把握增值稅改革對企業(yè)發(fā)展帶來的影響和優(yōu)勢，推動企業(yè)在增值稅改革的有力驅動下取得快速的發(fā)展。

4.2 完善財務管理制度，提高企業(yè)綜合實力

增值稅改革是一項利好政策，特別為中小型企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展空間，具有十分顯著的減稅作用，能夠大大降低企業(yè)的稅收成本壓力。在營改增背景下，首先要求企業(yè)必須樹立起與企業(yè)規(guī)模、市場體量相符合的發(fā)展意識，以稅收作為重要依據，結合企業(yè)自身的發(fā)展特性與發(fā)展戰(zhàn)略，對現有的財務管理制度進行修訂、改進和完善，明確財務管理部門各崗位人員的具體職責，實行責任到人的管理機制，彌補現有管理制度的缺陷和不足，以便完善的財務管理制度能夠適應增值稅改革的發(fā)展要求，通過完善的管理制度來實現會計核算的標準化、規(guī)范化和高效化，盡可能減少企業(yè)在稅收方面的壓力，緊緊抓住營改增這一發(fā)展機遇，快速增強企業(yè)的綜合實力，以更好地應對日益激烈的國際競爭市場。

4.3 加強財務內控建設，有效規(guī)避財稅風險

誠如前文所述，增值稅改革給企業(yè)發(fā)展帶來了有利條件，同時也使企業(yè)發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)和新的風險，這就要求企業(yè)在利用營改增這一政策的時候，不能片面地看到好處，而無視潛在的風險。鑒于此，企業(yè)應在內部加強風險管控意識，大力加強財務管理內控建設，這也是營改增與傳統(tǒng)稅收的重要區(qū)別，營改增之前，企業(yè)會計核算大部分只關注記賬、報稅等相對淺顯的表面工作，對財務風險缺乏必要的認識和有效的把控。而營改增之后，企業(yè)財務管理內控建設的重要性越來越凸顯，企業(yè)必須建立正確的納稅籌劃意識，建立健全財務管理預警機制，從原先的被動應對風險轉變到主動預防風險，真正做到防患于未然。同時，結合企業(yè)自身發(fā)展的需要，對營改增政策進行準確的、充分的把握，在嚴格遵守稅收政策、法律法規(guī)的基礎上，在企業(yè)內部形成嚴格的全方位管控，不斷梳理、優(yōu)化、規(guī)范財務管理流程，在合理合法的納稅范圍內實現經濟效益的最大化。

4.4 發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，做好稅收籌劃

一是要考慮收入端。要充分利用自身及市場優(yōu)勢，全面梳理已簽訂合同各項銷售收入，確保增加銷售收入和降低增值稅稅負水平。二是要充分考慮成本端。要充分利用市場優(yōu)勢，成本端力爭做到不因國家稅率調整而增加企業(yè)成本費用。

5 結 論

增值稅擴圍改革是我國新一輪稅制改革的重頭戲，不僅與國際通行做法接軌，同時也是我國健全稅收制度的必然選擇。綜合文章分析結果來看，企業(yè)首先應客觀看待并理性區(qū)分增值稅改革對企業(yè)財務管理的正面影響和負面影響，大力培養(yǎng)具備較高財務素養(yǎng)的專業(yè)人員，優(yōu)化財務管理流程，逐步完善財務管理制度體系，最大限度地發(fā)揮增值稅改革給企業(yè)帶來的紅利，切實保障企業(yè)自身的健康長遠發(fā)展。

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