茍鵬飛 范彩萍 周煜 張雅楠

[摘 要]企業(yè)通過深度聯(lián)動財務管理活動與項目業(yè)務活動，聚焦關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，應用ERP信息技術和大數(shù)據(jù)信息分析技術，從云數(shù)據(jù)庫中直接獲取項目相關數(shù)據(jù)，幫助財務人員及管理人員提高提供數(shù)據(jù)獲取的便攜性及可操作性，進而有機整合業(yè)務財務數(shù)據(jù)，協(xié)同支撐企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營決策，強化風險管控，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和市場占有率雙提升。

[關鍵詞]業(yè)財融合;價值創(chuàng)造;信息技術

[中圖分類號]F275在市場經(jīng)濟快速發(fā)展和競爭環(huán)境日益激烈的背景下，經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)下，各企業(yè)正努力在充滿競爭和機遇的多變的市場環(huán)境中生存下去，期望能夠實現(xiàn)“彎道超車”。傳統(tǒng)的事后核算、監(jiān)督等企業(yè)財務會計部門的職能顯然無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。財務部門如何實現(xiàn)新的價值創(chuàng)造，如何將財務視角延伸至業(yè)務和項目前端，如何構建和充分運用財務業(yè)務信息共享體系等，都是亟須解決的問題，探索正確的會計轉型方向迫在眉睫。

1 業(yè)財融合背景介紹

習近平總書記在黨的十九大報告中指出，我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)由高速發(fā)展向高質量發(fā)展轉變，我國經(jīng)濟正處于推進經(jīng)濟發(fā)展質量改革、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、轉變發(fā)展態(tài)勢、轉換經(jīng)濟增長動力的攻關期，必須堅持以推進供給側改革為主線，以實現(xiàn)發(fā)展效益和質量推動經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

在尋求高質量發(fā)展的經(jīng)濟大環(huán)境下，各企業(yè)也逐步將戰(zhàn)略重心從追求經(jīng)濟規(guī)模性和高速增長，轉變到注重實現(xiàn)的高質量和高效益的盈利，如何脫離財務部門的傳統(tǒng)定位，充分實現(xiàn)財務部門的新的價值增值成為企業(yè)發(fā)展進程中亟須解決的問題。傳統(tǒng)的財務部門專注于進行事中監(jiān)督和事后核算，收集整理業(yè)務部門所報送的財務數(shù)據(jù)，分析財務指標，與企業(yè)的業(yè)務部門交際甚少，兩部門間的這種隔膜一定程度上導致財務人員不理解企業(yè)整體業(yè)務流程，業(yè)務人員不愿意去了解真實的財務數(shù)據(jù)信息。致力于解決企業(yè)財務部門因長期的相對獨立性而導致財務部門與企業(yè)整體業(yè)務流程脫鉤和財務信息滯后性的問題，“業(yè)財融合”這一創(chuàng)造性的管理理念逐漸孕育而生。

2 基于項目的企業(yè)業(yè)財融合概述

2.1 業(yè)財融合的內涵

業(yè)財融合指將企業(yè)的財務活動、業(yè)務活動和信息技術三方統(tǒng)一聯(lián)動，借助信息化技術共享信息數(shù)據(jù)源，并基于企業(yè)整體戰(zhàn)略價值目標，共同做出決策、規(guī)劃、實施、管控等管理活動，幫助企業(yè)可持續(xù)性盈利并實現(xiàn)整體價值創(chuàng)造。業(yè)財融合的概念旨在呼吁企業(yè)財務人員進一步深入企業(yè)的業(yè)務項目部門，了解企業(yè)的項目流程，加強與企業(yè)業(yè)務人員的互通，把財務工作和業(yè)務工作結合起來，從價值的角度對項目決策進行預算分析，從財務角度反饋信息給業(yè)務部門，為業(yè)務決策提供優(yōu)化的信息支持。

2.2 業(yè)財融合的特征

一是預期目標一致。財務與業(yè)務具體行為導向都是架構在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標上;二是措施相向。其運用于項目實施的工作行為和資源配置相互配合，相互補充;三是預期匹配。企業(yè)通過將財務管理活動深度嵌入項目業(yè)務活動，聚焦關鍵項目環(huán)節(jié)，應用ERP信息技術和大數(shù)據(jù)信息分析技術，從云數(shù)據(jù)庫中直接獲取項目相關數(shù)據(jù)，幫助財務人員及管理人員提高提供數(shù)據(jù)獲取的便攜性及可操作性，進而有機整合業(yè)務財務數(shù)據(jù)，協(xié)同支撐企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營決策，強化風險管控，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和市場占有率雙提升。

2.3 項目型企業(yè)概述

項目型企業(yè)是指大部分的運營活動都圍繞著特定的項目而展開，通過承接并實施各類項目，進行項目價值創(chuàng)造而使得企業(yè)整體獲利，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標達成的企業(yè)。這類企業(yè)不以傳統(tǒng)的標準產(chǎn)品制造和銷售為商業(yè)盈利模式，這種專門的項目式組織結構適用于在同一時間點進展多個項目，常見于一些涉及大型項目的公司。 而這類企業(yè)對其財務部門對項目業(yè)務進展情況的跟進和知悉提出更嚴格的要求，財務職能部門必須深度融入項目運營當中，在項目投標之前進行項目目標預測和財務預算，在項目進展過程當中管好項目支出賬，并按照項目合同，運用項目完工百分比等財務管理方法，在時間節(jié)點收回項目資金，保證項目經(jīng)濟效益。在這種新型的項目管理化和流程化的理念下，更需要通過信息技術全面整合項目型企業(yè)業(yè)務財務信息進行業(yè)財融合，實現(xiàn)項目價值創(chuàng)造。

3 業(yè)財融合發(fā)展現(xiàn)狀

3.1 全球視角

從全球來看，相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，在發(fā)達國家的知名企業(yè)當中，跨職能部門的有效溝通已經(jīng)成為一種工作常態(tài)。業(yè)財融合在一些國際企業(yè)中的發(fā)展現(xiàn)狀目前無法用量化的指標進行具體衡量，但業(yè)務和財務的有效溝通已經(jīng)運用于決策制定和決策落地當中，財務人員能夠很好地參與業(yè)務部門層級的決策之中，包括規(guī)劃編制、資本支出、新市場舉措、產(chǎn)品和合同定價等方面。這對中國企業(yè)業(yè)財融合發(fā)展和導向有著很好的借鑒和指引作用。

3.2 國內視角

從國內大政策環(huán)境來看，2016年6月22日，財政部發(fā)布了《管理會計基本指引》，進一步明確了管理會計應遵循的原則：“單位應用管理會計，應遵行融合性原則?！惫芾頃嬕皂椖苛鞒虨榛A，嵌入單位各有關層次和環(huán)節(jié)，運營管理的方法和策略，將財務和業(yè)務深入融合。財政部2017年9月發(fā)布財會〔2017〕24號應用指引，進一步明確管理會計在整個會計體系中舉足輕重的作用，這也標志著我國管理會計正進入飛速發(fā)展和快速落地的應用階段。財政部2017年10月發(fā)布《管理會計應用指引第100號——戰(zhàn)略管理》等22項管理會計應用指引。這些指引明確指出，財務應嵌入業(yè)務當中，運用財務管理工具，實現(xiàn)價值增值。此外，在身為會計從業(yè)人員所應具備的會計職業(yè)道德中的其中一項內容中也指出，會計人員要參與管理，“在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，積極參與管理，使管理活動更有針對性和實效性”，這正是業(yè)財融合在會計職業(yè)道德中的具體體現(xiàn)。

3.3 企業(yè)視角

從國內企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，業(yè)財融合發(fā)展趨勢加快，各企業(yè)從領導層面更加重視財務融合業(yè)務所帶來的價值創(chuàng)造，但存在業(yè)財融合體系仍不夠完善，缺乏專業(yè)的業(yè)務財務人員，財務信息化水平不高等問題，導致與實際的企業(yè)經(jīng)營存在著很大的偏差，企業(yè)的管理會計應用發(fā)展情況并不樂觀，基層業(yè)務人員與財務人員缺乏溝通，在項目認知上存在分歧，認為財務視角過于保守，其不當控制不利于業(yè)務的發(fā)展。CGMA（2016）對575名財務人員有關調查數(shù)據(jù)表示，44.52%的調查對象認為，在企業(yè)運營當中，與強勢的業(yè)務部門相比，財務部門實際上處于弱勢地位，因其無法創(chuàng)造直接價值，前者對財務工作存在極大不理解，財務人員與業(yè)務人員相互埋怨。業(yè)財融合視角下的項目管理能夠為企業(yè)實現(xiàn)價值再創(chuàng)造，但如何找到財務與業(yè)務的融合點和合理化邊界是一個不斷探索和磨合的過程。

4 業(yè)財融合與傳統(tǒng)財務視角對比分析

4.1 傳統(tǒng)財務視角

在項目立項階段，業(yè)務部門不夠重視項目預算，財務部門無法獲取真實數(shù)據(jù)，只能根據(jù)業(yè)務提供的粗略數(shù)據(jù)進行大致的項目預算。在項目投標階段，財務部門根據(jù)業(yè)務部門所提供的招標文件準備投標保證金，并不能通過價值和本量利分析為項目創(chuàng)造額外價值。在合同簽訂階段，財務部門只關注合同條款的付款方式、信用賬期和資金安排等。在項目進度管理過程階段，財務部門只能通過財務成本分析中完工合同百分比等方法粗略地估算完工進度，從不關心項目實地進展情況和實際原因，漠視各個分項目進度。在項目交付階段，財務部門所做的只能根據(jù)合同及發(fā)票申清單開具發(fā)票及確認收入。在項目完成后的決算階段，項目部門的價值僅僅存在與核算項目收入和利潤，從不對預算和決算進行分析和比對，探尋其背后的原因，無法為下一次的項目提供有效的指導意見。

4.2 業(yè)財融合視角

而從業(yè)財融合視角下來看，在項目立項階段，財務部門能夠協(xié)助財務做好項目成本估算，確認投標時間，準備投標保證金。在項目投標階段，核實項目保證金儲備情況，確保投標保證金的方式，盡可能選擇有利于不墊資的支付方式。在合同簽訂階段，制定詳細的項目預算書，查詢客戶信用資質，參與合同談判，盡可能獲得有利的收款條件，在確保項目順利進展情況下，盡早收回款項，并把項目維保成本合理考慮在內。在項目進度管理階段，弄清楚總項目進度和各分項目進度的關系，與各級業(yè)務人員溝通，獲取項目進度的真實情況，向甲方發(fā)放項目進度確認函做好分項目的資金預測管理。在項目交付時，核算各類成本是否入賬，是否存在成本跨期無法收回的情況。檢查發(fā)票是否開具完備，采購發(fā)票是否全部入賬，取得項目驗收報告和應收賬款確認函。在項目最終決算階段，出具項目決算表，包括收入、成本及利潤與項目預算表逐一比對，找出預算差異，與業(yè)務人員一起探討其背后原因，并制訂收款計劃，積極催要應收款項。

5 構建項目型業(yè)財融合體系

過去的項目運營整體過程大多通過會計職能部門的財務管理活動推動，項目業(yè)務部門僅關注于項目本身，缺乏與財務部門的溝通與聯(lián)動。兩個部門長期的相對獨立，使得其中的項目人員缺乏參與項目財務決算的積極性，兩個部門之間的信息閉塞和可互操作不足，導致整個項目體系運作存在滯后和被動的缺陷。事實上，從整個企業(yè)戰(zhàn)略的角度來看，項目財務工作和業(yè)務運營管理都是為了最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標，不同的只是層次和視角。

要構建一個優(yōu)化的業(yè)財融合體系需要業(yè)務和財務兩方面進行意識轉型，以業(yè)務為主導，變被動為主動;革新項目模式，推動項目管理考核;深化業(yè)務財務思想，嵌入項目管控;優(yōu)化項目績效考核方式，做到業(yè)務指標與財務指標比重相同;業(yè)務與財務團隊工作要從量化業(yè)務、流程再造、風險掃描、項目推進這四個維度出發(fā)，環(huán)環(huán)相扣，提高業(yè)務與財務的契合度，推進企業(yè)整體效益提高，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造。

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[作者簡介]茍鵬飛（1998—），男，漢族，江蘇蘇州人，南京工程學院，研究方向：財務管理;范彩萍（1998—），女，漢族，山西大同人，南京工程學院，研究方向：財務管理;周煜（2000—），女，漢族，山東濰坊，南京工程學院，研究方向：財務管理;張雅楠（1999—），女，漢族，山東青島，南京工程學院，研究方向：財務管理。