伊娜

[摘 要]對有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)而言，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用，能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，也可以對內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行改善，確保各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。文章從有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制的作用出發(fā)，闡述了內(nèi)部控制中存在的問題，并就改善其內(nèi)部控制的對策進(jìn)行了探討，希望能夠?yàn)橛芯€電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施提供參考和指導(dǎo)。

[關(guān)鍵詞]有線電視;網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營;內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)]F275

1 前 言

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和不斷完善，使得企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，需要對自身的經(jīng)營管理模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個(gè)非常重要的內(nèi)容，內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，是必須得到高度重視的一個(gè)關(guān)鍵性問題。從有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的角度，應(yīng)該構(gòu)建起適合自身發(fā)展?fàn)顩r和管理要求的內(nèi)部控制體系，以盡快適應(yīng)市場發(fā)展需要，提升自身的管理水平。

2 有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制指單位為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，貫徹落實(shí)相應(yīng)的經(jīng)營方針，在內(nèi)部采取的能夠?qū)崿F(xiàn)自我約束、自我調(diào)整和自我控制的方法手段。借助有效的內(nèi)部控制，單位能夠掌握更加先進(jìn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等理論，就自身的經(jīng)營管理效果做出評(píng)價(jià)，提升管理層的自我評(píng)估能力，于單位內(nèi)部構(gòu)建起有效的內(nèi)控環(huán)境，有助于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。

而對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)而言，內(nèi)部控制所能夠發(fā)揮出的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

首先，借助內(nèi)部控制，企業(yè)能夠促進(jìn)自身資產(chǎn)的保值和增值，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制成為了衡量企業(yè)整體管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)，借助完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)能夠切實(shí)保障自身會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。“三網(wǎng)”融合背景下，電信運(yùn)營商提供的IPTV服務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所具備的OTTTV服務(wù)對于傳統(tǒng)的電視業(yè)務(wù)產(chǎn)生了前所未有的沖擊，不同業(yè)務(wù)之間的互通互聯(lián)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，在數(shù)字電視、網(wǎng)絡(luò)電視等的影響下，有線電視運(yùn)營企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，就必須借助有效的內(nèi)部控制，對終端內(nèi)容及服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行豐富，提升自身的核心競爭力[2]。對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)而言，借助有效的內(nèi)部控制，能夠提升資產(chǎn)利用率，避免內(nèi)部資產(chǎn)流失的同時(shí)，還可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，提升企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

其次，以內(nèi)部控制為支撐，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)需要從整體層面著眼，建立起規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，不斷提升自身的管理能力，確保運(yùn)營戰(zhàn)略的有效落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，在日常運(yùn)營管理中融入內(nèi)部控制，提升管理能力，借助完善的管理制度來更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)變化。

最后，有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)而言，內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)分析提供可靠支撐，而想要保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果的真實(shí)性和有效性，必須首先確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)準(zhǔn)確。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)從根本上對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行管控，以此來促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的提高[3]。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，面對越發(fā)復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免，但是通過有效的內(nèi)部控制，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)可以解決自身管理中存在的問題，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行健全和完善，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

3 有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

雖然內(nèi)部控制對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，但是在實(shí)踐中，有不少企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制的作用切實(shí)發(fā)揮出來，導(dǎo)致內(nèi)部控制中存在很多問題。

3.1 內(nèi)控意識(shí)薄弱

良好的內(nèi)控意識(shí)是確保有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，雖然投入了足夠的關(guān)注，但是缺乏對于內(nèi)部控制目的、意義和作用的深入研究，內(nèi)控意識(shí)相對薄弱，存在理解和認(rèn)識(shí)方面的誤區(qū)，例如，部分企業(yè)管理層將內(nèi)部控制看作簡單的工作監(jiān)督，而很多員工則認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)對自身工作缺乏信任的一種表現(xiàn)，于內(nèi)心深處抵觸內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法得到順利實(shí)施。同時(shí)，在開展內(nèi)部控制的過程中，沒有重視執(zhí)行工作，導(dǎo)致其淪為了表面形式，也沒有強(qiáng)調(diào)流程控制，使得內(nèi)部控制無法真正融入到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，在這種情況下，即便企業(yè)制定了完善的內(nèi)部控制制度，也難以起到預(yù)期作用[4]。

3.2 內(nèi)控機(jī)制欠缺

從有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的發(fā)展情況分析，很多時(shí)候都存在內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不合理、內(nèi)控執(zhí)行不力等現(xiàn)象，不健全的內(nèi)控機(jī)制使得很多時(shí)候企業(yè)管理層將內(nèi)部控制制度等同于報(bào)銷管理制度、部門預(yù)算制度等，沒有開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)流程、控制矩陣等，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)際效果不佳，在進(jìn)行經(jīng)營管理的過程中，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真、資金流失等問題，影響單位內(nèi)部管理水平的提升。

3.3 內(nèi)控環(huán)境不佳

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保內(nèi)部控制順利實(shí)施的一個(gè)重要保障，但是從目前來看，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)上存在一些不足，如企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、組織設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)不明晰、激勵(lì)機(jī)制缺乏等，也沒有能夠重視企業(yè)文化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏相應(yīng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，全體員工對內(nèi)部控制的參與意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制也無法得到有效實(shí)施[5]。

4 有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化對策

4.1 提高內(nèi)控意識(shí)

面對日益激烈的市場競爭，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有著非常積極的意義，要求全體員工的共同參與，因此無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是基層員工，都必須提升自身的內(nèi)部控制意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)，掌握內(nèi)部控制方法，強(qiáng)化對于內(nèi)部控制工作的參與積極性，確保其能夠得到有效落實(shí)。企業(yè)管理層應(yīng)該及時(shí)對自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，提高內(nèi)控意識(shí)，在糾正自身錯(cuò)誤理念的同時(shí)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管理能力。同時(shí)，還應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行，要求有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)立足自身的經(jīng)營發(fā)展情況，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系進(jìn)行完善，同時(shí)確保其能夠得到有效執(zhí)行，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，還應(yīng)該做好實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行信息反饋，確保內(nèi)部控制能夠有序展開。

4.2 強(qiáng)化制度建設(shè)

有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)，也應(yīng)該切實(shí)做好內(nèi)部控制的制度建設(shè)，借助完善的制度來提升內(nèi)部管理水平和自身的經(jīng)濟(jì)效益，保障內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。面對新的發(fā)展環(huán)境，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際需求出發(fā)，建立起完善的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在制度的規(guī)范下進(jìn)行，有效預(yù)防經(jīng)營活動(dòng)中的各種問題。另外，借助完善的內(nèi)部控制制度，對有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，是一項(xiàng)非常重要的措施，企業(yè)管理層應(yīng)該從實(shí)際情況著眼，關(guān)注相應(yīng)的法律法規(guī)要求，建立符合企業(yè)管理實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，促進(jìn)企業(yè)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好支撐[6]。

4.3 改善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分，會(huì)對企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)以及經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供可靠支撐。對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)而言，在新的發(fā)展環(huán)境下，想要對自身的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善或者優(yōu)化，需要考慮幾個(gè)方面的內(nèi)容。

一是應(yīng)該對企業(yè)本身的治理機(jī)構(gòu)以及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行完善，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督職能進(jìn)行強(qiáng)化;二是應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)以及權(quán)責(zé)分配體系，確保各項(xiàng)工作都能夠順利實(shí)施;三是應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用進(jìn)行強(qiáng)化，確保企業(yè)管理層和基層員工都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用;四是在開展企業(yè)管理的過程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以人為本，建立起完善的人力資源管理機(jī)制，同時(shí)成立相應(yīng)的內(nèi)控實(shí)施工作小組，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施;五是應(yīng)該明確單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人，必須確保單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效落實(shí)，對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)[7]。

5 結(jié) 語

總而言之，信息化技術(shù)飛速發(fā)展背景下，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，需要通過有效的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提升自身經(jīng)營管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這樣才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。通過有效的內(nèi)部控制體系及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營管理中存在的漏洞，規(guī)范員工行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身核心競爭力的全面提升。

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