范榮

摘 要：現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，大環(huán)境下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷深入，企業(yè)所面臨的壓力也越來(lái)越大，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在逐漸加深，當(dāng)下我國(guó)的企業(yè)又面臨著新一輪的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的主要組成部分，而會(huì)計(jì)處理又是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在，直接影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此，想要提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，認(rèn)真進(jìn)行稅務(wù)籌劃，自覺(jué)做好會(huì)計(jì)處理工作是十分必要的。本篇文章對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行了細(xì)致的分析，對(duì)在企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作中的具體應(yīng)用進(jìn)行了細(xì)致的分析，意在于企業(yè)未來(lái)能夠更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)處理;稅務(wù)籌劃;應(yīng)用研究

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的壓力越來(lái)越大，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和管理的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理的水平直接影響著企業(yè)的整體發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益，因此，在整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沖擊下，企業(yè)想在經(jīng)濟(jì)浪潮中謀取更好的發(fā)展，如何更好地實(shí)施和落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率是關(guān)鍵所在，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一部分，主要通過(guò)在稅法范圍內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)支出，來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，這在企業(yè)的運(yùn)用中是至關(guān)重要的一項(xiàng)工作。

一、企業(yè)的稅務(wù)籌劃的內(nèi)容

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，顧名思義就是對(duì)于向國(guó)家繳納的稅款進(jìn)行合理的規(guī)劃，在沒(méi)有違反相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)的政策下，對(duì)于企業(yè)的資金投入能夠有效地安排和籌劃，最大限度地降低企業(yè)的稅收支出，以此來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)都比較繁多，形式比較多樣和復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候就要有針對(duì)性地進(jìn)行操作，要以會(huì)計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)則和法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)于稅務(wù)籌劃進(jìn)行深入的研究，進(jìn)行合理的規(guī)劃，達(dá)到把繳納的稅款降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

二、在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的作用

1.提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理的水平

企業(yè)要想進(jìn)步和發(fā)展，就必須進(jìn)行高效的會(huì)計(jì)處理，并進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，這樣才能順利開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中，財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)處理企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，核算出準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)，對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)制度要非常了解，尤其是要對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哌M(jìn)行全面的了解，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的不斷前行，因此，在一定程度上提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

2.提高了納稅的意識(shí)

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在一定程度上是在合理合法的前提下，幫助企業(yè)能夠最大限度降低多繳納的稅金，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中通過(guò)稅務(wù)籌劃是能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的，同時(shí)也能夠提升企業(yè)的納稅意識(shí)和責(zé)任，杜絕了企業(yè)偷稅漏稅的不合法方式，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證了企業(yè)的正常發(fā)展，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理的應(yīng)用中稅收籌劃，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員要求提升納稅意識(shí)，全面了解稅法的相關(guān)內(nèi)容和政策，使用正確合理的手段處理稅務(wù)籌劃工作。

3.企業(yè)各項(xiàng)制度的完善有所提升

企業(yè)發(fā)展是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，在不斷壯大的過(guò)程中最大程度地降低企業(yè)的成本，拿稅務(wù)籌劃作為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，在法律允許的范圍內(nèi)達(dá)到利益的增加，這個(gè)過(guò)程中企業(yè)的各項(xiàng)制度也會(huì)有所完善和加強(qiáng)，隨著越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行稅收籌劃，我國(guó)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度都會(huì)逐步完善，這是很好的推動(dòng)作用。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的注意事項(xiàng)

1.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行籌劃的處理，第一步是要考慮進(jìn)行稅務(wù)籌劃的相關(guān)成本，這種成本是必然產(chǎn)生的，所以前期企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要對(duì)稅務(wù)籌劃的成本進(jìn)行估算，與給企業(yè)帶來(lái)的收益相比，如果高于收益就沒(méi)有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如果低于收益就要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2.堅(jiān)持遵守法律各項(xiàng)規(guī)章制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定是有針對(duì)性地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對(duì)于不同的業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃的方法也不相同，但是目的都是要降低稅收的成本，例如在企業(yè)的支出和收入中，在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)，選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃，具有實(shí)際的節(jié)省稅收的作用，但是我們要了解，所有的稅務(wù)籌劃都是在法律標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能隨意篡改企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)在選取稅務(wù)籌劃的方案時(shí)，不但要合理，最重要的是還要合法。

3.大局觀念原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，一定要從全局考慮，選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，以企業(yè)的實(shí)際利益出發(fā)，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，不僅要依據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展方面，還要與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策相適應(yīng)，綜合考量來(lái)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，這就不能把稅務(wù)籌劃負(fù)擔(dān)到某個(gè)具體環(huán)節(jié)來(lái)看待，適合的稅務(wù)籌劃要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，分析稅務(wù)籌劃的因素和制約條件，選擇有益于企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方法。

四、企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.稅收的政策發(fā)生變動(dòng)

國(guó)家的稅法會(huì)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境等一些外部因素，做出相應(yīng)的調(diào)整，在征收的內(nèi)容上和形勢(shì)市場(chǎng)都會(huì)進(jìn)行一些條款的變動(dòng)，這樣一來(lái)對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)也提升了難度，要隨時(shí)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，納稅的稅目和應(yīng)繳的金額發(fā)生差異，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅金額的核算風(fēng)險(xiǎn)

目前在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，隨著經(jīng)濟(jì)體制的逐步深入，稅收的體系也有不同的架構(gòu)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，稅收體系一般是國(guó)稅和地稅，二者之間存在著一定的聯(lián)系，又有細(xì)微的差別，直接導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅金額的核算出現(xiàn)不同，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)的管理人的納稅意識(shí)比較低

企業(yè)作為國(guó)家的納稅人員，應(yīng)該按照相關(guān)的法律法規(guī)按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)地向我國(guó)的征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款的繳納，但是由于企業(yè)的管理人員納稅意識(shí)淡薄，總是存在僥幸的心理，對(duì)于納稅產(chǎn)生消極的態(tài)度，企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)非常重視，關(guān)注著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，二者之間有著直接的聯(lián)系，每個(gè)企業(yè)都有納稅的義務(wù)，但是企業(yè)的管理人員卻當(dāng)成一種負(fù)擔(dān)，不夠重視企業(yè)的稅務(wù)管理，更嚴(yán)重的情節(jié)就是潛移默化中引導(dǎo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員進(jìn)行偷稅漏稅，導(dǎo)致繳納稅額的情況更加消極，一旦被相關(guān)機(jī)關(guān)徹查，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大增加。

五、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用分析

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，一般要從企業(yè)的投資預(yù)算方法、收入結(jié)算、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用支出、折舊、資產(chǎn)等方面，進(jìn)行應(yīng)用的分析和探討。

1.在投資預(yù)算方法上的應(yīng)用

在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)投資資金的核算，尤其是時(shí)間比較長(zhǎng)的，一般都是采用權(quán)益法和成本核算兩種方法，一般企業(yè)的投資預(yù)算比例為整個(gè)企業(yè)資金的一半或者更低一些，這樣不會(huì)影響企業(yè)的決策，一旦企業(yè)的投資比例太高的話(huà)，那么就要采取權(quán)益法的核算，如果企業(yè)的投資比例不超過(guò)企業(yè)資金的四分之一時(shí)，用成本核算的方法，需要注意的是，企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，如果出現(xiàn)了先盈利后虧損的情況，對(duì)于成本核算是不建議采用權(quán)益法的，成本核算的方法較為合理。

2.在收入結(jié)算方法上的應(yīng)用

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的收入的結(jié)算方式很多，由于結(jié)算的方式不同，在收入的時(shí)間確定上也不一樣，企業(yè)進(jìn)行稅收的時(shí)間也有所差異，企業(yè)在對(duì)納稅的處理上，一般收入的確認(rèn)時(shí)間是要以收到款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)收入的確認(rèn)時(shí)間還要與企業(yè)雙方進(jìn)行交易的時(shí)間一致，如果企業(yè)要委托第三方，就要在銀行辦理完手續(xù)后，收入的確認(rèn)時(shí)間可以在發(fā)貨之前，對(duì)于一些需要賒銷(xiāo)的產(chǎn)品，確認(rèn)時(shí)間就是交貨的時(shí)間，因此，結(jié)算的方式不同，在時(shí)間的確認(rèn)上要通過(guò)銷(xiāo)售方式的不同，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，盡量減少企業(yè)的不必要支出。

3.在費(fèi)用支出上的應(yīng)用

在企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，費(fèi)用列支選擇中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用主要體現(xiàn)在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用一定要計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用支出，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，損失是一定要有的，企業(yè)要做好預(yù)計(jì)，實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的合法遞延，最大限度地減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)支出，在通常的情況下，在進(jìn)行企業(yè)費(fèi)用支出的處理上，可以通過(guò)多種的方式進(jìn)行費(fèi)用的處理，首先，對(duì)于合理的費(fèi)用支出和當(dāng)期的費(fèi)用支出，可以通過(guò)預(yù)提的方式進(jìn)行入賬處理，例如公益性的捐款和招待費(fèi)等項(xiàng)目，其次，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生并完成的費(fèi)用及時(shí)地進(jìn)行核銷(xiāo)，例如企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的損毀和存貨盤(pán)虧的費(fèi)用，最后在費(fèi)用的支出上通過(guò)將成本攤銷(xiāo)進(jìn)行最大限度的縮短處理，目的在于延遲納稅的時(shí)間，達(dá)到降低稅務(wù)支出的目的。此外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃還要涉及到企業(yè)的折舊等等問(wèn)題，都要對(duì)會(huì)計(jì)處理的方式進(jìn)行選擇，最終都是減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

4.存貨計(jì)價(jià)的合理選擇

在我國(guó)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)法律法規(guī)中，企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程中，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)的方式有很多種，毛利率法、先進(jìn)后出法都是比較常用的，在進(jìn)行方法的選擇上，在會(huì)計(jì)處理中應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)著手，選擇能夠促進(jìn)企業(yè)增加利潤(rùn)的計(jì)價(jià)方法，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)的籌劃，一般來(lái)說(shuō)，在整個(gè)市場(chǎng)中產(chǎn)品的價(jià)格處在下降中，都會(huì)采用先進(jìn)先出的方式，這樣對(duì)于期末的存貨量的成本計(jì)算會(huì)比較合理，通過(guò)對(duì)企業(yè)本期成本的計(jì)算，企業(yè)在繳納稅款的數(shù)額會(huì)降低，為企業(yè)騰出更多的流動(dòng)資金，在一定程度上是增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

六、結(jié)束語(yǔ)

在大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，各行各業(yè)的企業(yè)要積極參與到經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)行列中，不斷地提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，尤其是在會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，同時(shí)企業(yè)要結(jié)合自己的發(fā)展?fàn)顩r，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)選擇適合的稅務(wù)籌劃方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃中的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)適合的方式和方法為企業(yè)降低所要繳納的稅額，降低成本、增加企業(yè)利潤(rùn)，為企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大盡一份力，正確地應(yīng)用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的資金，在企業(yè)未來(lái)的不斷發(fā)展中為企業(yè)保駕護(hù)航。

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