楊金羚

為了加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部監(jiān)督管理，適應(yīng)多元化發(fā)展需要，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部及要害崗位勤政廉政。履行職責(zé)，根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》有關(guān)規(guī)定通知精神，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，制止和查處弄虛作假，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、營私舞弊、揮霍浪費(fèi)等不良行為，實(shí)行管理人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使管理人員的行為業(yè)績得到公正評(píng)價(jià)，使違法違規(guī)等人為因素給企業(yè)造成重大損失的，要追究其責(zé)任。

一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義及適用范圍

（一）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)擬擔(dān)任、交流、免職、崗位調(diào)整、辭退、退休的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、管人、管物、管錢等要害崗位管理人員（以下簡稱審計(jì)對(duì)象），在正式離開原工作崗位前，對(duì)其任期內(nèi)履行職責(zé)的情況以及在所屬企業(yè)（崗位）財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)手續(xù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查、審核，明確責(zé)任并作出結(jié)論的內(nèi)控制度。

（二）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要為：所屬各企業(yè)中層以上管理干部，要害崗位（管人、管物、管錢）及其他需要內(nèi)部審計(jì)的管理人員。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策、規(guī)范性內(nèi)控文件的情況，任期目標(biāo)任務(wù)的完成情況，對(duì)被審計(jì)對(duì)象因個(gè)人原因違反規(guī)定、未完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

（二）財(cái)務(wù)制度及其他經(jīng)濟(jì)制度執(zhí)行情況;對(duì)所屬企業(yè)及被審計(jì)對(duì)象個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任;

（三）資產(chǎn)管理情況，對(duì)所屬企業(yè)固定資產(chǎn)的購置和處置、債權(quán)、債務(wù)管理、貨幣資金管理、存貨管理、不良資產(chǎn)占用應(yīng)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任;

（四）管理現(xiàn)狀及分管經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況;

（五）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況;對(duì)不正當(dāng)履行職責(zé)造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任;

（六）重大經(jīng)濟(jì)問題反映、報(bào)告情況;對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、基建項(xiàng)目及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任;

（七）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、實(shí)施離任審計(jì)的人員

公司負(fù)責(zé)人及高管任期終結(jié)，按管理權(quán)限，審計(jì)部門據(jù)此對(duì)任職期間的工作進(jìn)行審計(jì)。

實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)應(yīng)成立審計(jì)小組，審計(jì)小組的成員應(yīng)當(dāng)具備較高的政策水平，具備與審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)過程中要充分利用公司內(nèi)部各方面專家的力量，如有必要，經(jīng)審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以聘請(qǐng)公司外部的有關(guān)專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)參與全程或部分審計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)人員與被審計(jì)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避;被審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系可能影響審計(jì)公正的，有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)人員回避。審計(jì)人員是否回避，由審計(jì)部門主管和被審計(jì)人員的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)共同商定。

審計(jì)人員必須堅(jiān)持客觀、公正的原則，必須保守實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中得悉的公司秘密。

四、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作職權(quán)

實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員具有下列職權(quán)：

（一）檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證、資金和財(cái)產(chǎn)。

（二）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，查閱有關(guān)的文件、資料;

（三）參加有關(guān)的會(huì)議;

（四）對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料;

（五）對(duì)嚴(yán)重違反公司制度和規(guī)定以及侵犯公司權(quán)益的人員，提出追究責(zé)任的建議;

（六）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項(xiàng)規(guī)章制度的行為的意見，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況;

（八）根據(jù)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)賦予的其他職權(quán)。

五、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

（一）所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)情況：

1、對(duì)財(cái)、物等方面的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷;

2、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性;

3、債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性及重大合同的執(zhí)行情況;

4、有無嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和其它嚴(yán)重?fù)p害公司利益的行為。

（二）離任時(shí)工作移交是否完整、正確。需移交的內(nèi)容包括：

1、述職報(bào)告，被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)計(jì)劃的完成情況;

2、財(cái)務(wù)收支管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度，職責(zé)分工資料;

3、被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、臺(tái)賬相關(guān)記錄、批復(fù)等與離職有關(guān)的所有資料;

4、各種財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表，債務(wù)清理明細(xì)表;

5、被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合規(guī)性證明材料及履職考核情況證明;

6、被審計(jì)對(duì)象任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題和手續(xù)交接的專門材料;

7、被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)曾經(jīng)做出的重大事項(xiàng)結(jié)果、處理意見及糾正情況證明資料;

8、被審計(jì)對(duì)象任職期內(nèi)，企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶情況，包括已注銷的賬戶;

9、審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料;

10、離職時(shí)個(gè)人所欠公司的債務(wù)是否結(jié)算清楚;

六、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求

（一）公司審計(jì)部門實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)報(bào)告，并對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)工作底稿及其他審計(jì)資料為依據(jù)，肯定成績、指出問題、明確責(zé)任、客觀評(píng)價(jià)，報(bào)告內(nèi)容要客觀公正、簡練明確、表述清楚、評(píng)價(jià)恰當(dāng)。

（二）審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

1.審計(jì)的基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方法;

2.審計(jì)對(duì)象及其所在單位、部門基本情況;

3.審計(jì)對(duì)象的主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況。對(duì)審計(jì)對(duì)象任職期間的各年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和主要經(jīng)營業(yè)績，資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以及企業(yè)發(fā)展能力、內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況的審核結(jié)果與綜合評(píng)價(jià);

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問題及責(zé)任界定。包括財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況，重大決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，審計(jì)對(duì)象遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫明問題事實(shí)、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項(xiàng)說明審計(jì)對(duì)象承擔(dān)的責(zé)任及認(rèn)定原因。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)。在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象任職期間開展的主要工作。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

6.審計(jì)意見和建議。主要針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)被審計(jì)單位提出意見和建議，對(duì)涉及公司業(yè)務(wù)主管部門的，還應(yīng)從全局的角度對(duì)公司業(yè)務(wù)主管部門提出加強(qiáng)管理、監(jiān)督和指導(dǎo)的意見和建議。

七、審計(jì)項(xiàng)目檔案管理

公司審計(jì)部門按照審計(jì)項(xiàng)目設(shè)立審計(jì)檔案。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見、審計(jì)決定以及與該審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料（包括審計(jì)通知書、審計(jì)對(duì)象述職報(bào)告、審計(jì)工作底稿及相關(guān)的調(diào)查、取證材料，有關(guān)反饋意見和其他材料等），均應(yīng)按照公司檔案管理相關(guān)制度和要求及時(shí)整理歸檔、移交。

八、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用

公司審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國家法律法規(guī)、政策和公司有關(guān)規(guī)定，在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)被審計(jì)單位存在因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或者發(fā)生嚴(yán)重違法違紀(jì)行為等重大問題，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定相應(yīng)追究審計(jì)對(duì)象及有關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)審計(jì)對(duì)象及有關(guān)人員的責(zé)任追究和處理、處罰，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)區(qū)分責(zé)任，依照國家法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)定辦理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為對(duì)該領(lǐng)導(dǎo)人員的調(diào)任、降職、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的依據(jù)。未經(jīng)審計(jì)，不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。