許芬

本文分析了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的主要問題，然后從提高會計內(nèi)部控制理念、完善會計內(nèi)部控制體系等方面提出了相應(yīng)的解決對策。

事業(yè)單位從單位性質(zhì)上來說是一種社會服務(wù)組織，其屬于半公益性質(zhì)，也帶有政府色彩，其職能范圍涉及科學(xué)技術(shù)、教育衛(wèi)生等，需要接受政府管理，不過并不是完全的政府部門。近年來我國事業(yè)單位發(fā)展很快，對社會發(fā)展有很大貢獻，已經(jīng)成為社會中重要的組織主體之一，尤其是在公共設(shè)施建設(shè)方面發(fā)揮了巨大作用。事業(yè)單位管理事項較多，其經(jīng)濟活動中必然涉及到會計內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制體系，對于事業(yè)單位規(guī)范財務(wù)管理活動有很大作用，對于事業(yè)單位的良好發(fā)展有益。而由于事業(yè)單位所面臨的大環(huán)境較為復(fù)雜，再加上我國事業(yè)單位本身的特殊性質(zhì)，因此其內(nèi)部控制管理中也存在許多漏洞，整體質(zhì)量并不高。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理中的漏洞

（一）沒有良好的內(nèi)部控制理念

事業(yè)單位的經(jīng)濟活動必然伴隨會計內(nèi)部控制管理，而且內(nèi)部控制的要求應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在事業(yè)單位一切經(jīng)濟活動中。不過我國大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，對于會計內(nèi)部控制要求的理解都不到位，對于內(nèi)部控制之于單位財務(wù)管理活動的作用沒有正確認識，仍然將主要關(guān)注點放到會計核算上，對于內(nèi)部控制要求較為忽視，因此內(nèi)部控制質(zhì)量不高。還有就是許多事業(yè)單位的基層部門不了解內(nèi)部控制，各部門之間的信息溝通不暢，這些也是導(dǎo)致單位內(nèi)部控制成效不明顯的原因。

（二）管理制度落實不到位

目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟活動不斷增多，而且經(jīng)濟活動分工更為精細化，因此財務(wù)管理難度更高，某一處小的管理疏漏，就有可能導(dǎo)致嚴重的問題。因此事業(yè)單位必須制定嚴格周密的管理制度，通過制度來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為。而我國事業(yè)單位大多沒有完善的管理制度，或者是對于制度的落實不到位，執(zhí)行力較差，因此制度的約束性作用沒有得到充分體現(xiàn)。

（三）人才的支撐作用不足

會計內(nèi)部控制屬于專業(yè)性較強的一項工作，尤其是當(dāng)前隨著事業(yè)單位財務(wù)管理活動的日益復(fù)雜，對于會計人員能力的要求也更高。我國事業(yè)單位的某些會計人員，思想不夠先進，工作方法和模式落后，高素質(zhì)的專業(yè)人才匱乏;現(xiàn)有會計人員數(shù)量并不多，而且有能力承擔(dān)會計內(nèi)部控制職責(zé)的人員更少;還有的事業(yè)單位的會計人員由于對個人待遇不滿意，因此工作不負責(zé)，以應(yīng)付為主，或是經(jīng)常跳槽。再有就是事業(yè)單位現(xiàn)有會計人員大多僅具備基本的會計核算能力，對于計算機、財務(wù)管理等知識了解不多，總體綜合能力不高，不能適應(yīng)信息時代財務(wù)管理工作的新要求。

二、事業(yè)單位優(yōu)化會計內(nèi)部控制管理工作的建議

（一）充分意識到會計內(nèi)部控制的重要性。大多數(shù)事業(yè)單位的人員會認為，內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，而實際上內(nèi)部控制關(guān)系到事業(yè)單位的各個部門和所有崗位員工，每名工作人員都應(yīng)當(dāng)將落實內(nèi)部控制制度要求作為個人職責(zé)履行的一項內(nèi)容。事業(yè)單位管理人員要發(fā)揮管理和指導(dǎo)作用，在認真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論和操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，溝通好各部門之間的工作，使所有工作人員都能夠充分理解內(nèi)部控制要求，同時還要對單位內(nèi)部控制管理情況進行監(jiān)督。

（二）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制機制。事業(yè)單位的會計人員應(yīng)當(dāng)將會計內(nèi)部控制的各項要求切實落實在日常工作中，要結(jié)合內(nèi)部控制要求對單位資金情況進行核算和規(guī)劃。要從組織體系、管理制度等各方面為會計內(nèi)部控制提供支持，包括明晰崗責(zé)、配備專業(yè)的管理人員，不相容崗位必須相分離等，同時也要充分運用信息技術(shù)手段，高效、嚴密、規(guī)范的規(guī)劃資金。

（三）推行全面預(yù)算管理模式。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實際進行預(yù)算編制，在確定單位預(yù)算目標(biāo)和部門預(yù)算目標(biāo)時，既要符合實際，也要體現(xiàn)內(nèi)部控制要求。對于各部門預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，要及時進行檢查和考核，確保各部門能夠執(zhí)行好預(yù)算管理要求。對于單位預(yù)算執(zhí)行成效要及時進行分析，了解預(yù)算管理中不到位的地方，及時整改。

（四）引進專業(yè)人才，提高會計人員業(yè)務(wù)能力。專業(yè)人才是事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系的最大支撐，事業(yè)單位必須高度重視會計人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，對于關(guān)鍵財務(wù)崗位人員，要求必須具有高級會計資質(zhì);同時也要結(jié)合會計管理和內(nèi)部控制要求，及時組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，確保會計人員能夠充分了解國家相關(guān)政策規(guī)定，具有良好的職業(yè)判斷力。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定多項激勵管理制度，提高人員工作積極性，增強人才穩(wěn)定性。

三、結(jié)語

財務(wù)管理是事業(yè)單位日常管理中非常重要的一項內(nèi)容，不僅僅涉及到事業(yè)單位自身，也涉及到國家利益。目前我國事業(yè)單位財務(wù)管理中不規(guī)范、不完善的問題很多，內(nèi)部控制流于形式，監(jiān)督不到位，違法違紀問題常有發(fā)生，影響了事業(yè)單位發(fā)展，損害了國家和人民的利益。必須將會計內(nèi)部控制管理放到更重要的位置，提升管理水平，消除控制漏洞，才能實現(xiàn)事業(yè)單位的更好發(fā)展。（作者單位：山西轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)財政管理運營部）