劉晶

全面預算管理是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常運用的一種管理模式。本文探討了全面預算管理的內(nèi)容及重要性，分析了企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀及問題，提出了改進企業(yè)全面預算管理的對策和途徑。

我國企業(yè)推行的全面預算管理，經(jīng)過長時間的實踐已經(jīng)取得了非常顯著的成效。但是，這種管理模式在實際應用的過程中，仍然存在著很多急需解決的問題。所以，加強新形勢下企業(yè)全面預算管理的推行，已經(jīng)成為了促進企業(yè)市場競爭力穩(wěn)步提升的重要手段。

一、全面預算管理的概述及重要性

（一）全面預算管理概述。全面預算管理是利用預算對企業(yè)各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行合理分配，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對執(zhí)行過程進行監(jiān)督、控制、分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價與反饋，進而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理活動。

（二）全面預算管理的重要性。（1）提升企業(yè)的運行效率。全面預算可以幫助企業(yè)制定合理的計劃，采取協(xié)調(diào)、控制、激勵等多種手段，對企業(yè)的各項資源加以整合和利用，從而提升企業(yè)的資源利用效率，有效的節(jié)約成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。（2）能夠助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。實施全面預算管理，可以幫助企業(yè)定期將經(jīng)營成果與預算目標進行分析比對，分析經(jīng)營成果與預期目標出現(xiàn)差異的原因并及時采取改進措施，保證全面預算的有效執(zhí)行，最終提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。（3）全面預算能提升企業(yè)的管理水平。由于全面預算管理是一種強調(diào)高效執(zhí)行的管理辦法，因此在實際運用中，以往管理都要圍繞全面預算進行調(diào)整優(yōu)化，這就要求企業(yè)的各項工作都要圍繞全面預算管理展開，使各項工作規(guī)范化、科學化、標準化。

二、企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

（一）預算管理意識薄弱。目前大多數(shù)企業(yè)自上而下未樹立預算理念，企業(yè)管理層對預算管理不夠重視，出現(xiàn)了重業(yè)績而輕管理的現(xiàn)象，致使員工預算意識整體缺乏，預算管理未能做到全員參與，業(yè)務范圍也未能覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟活動。企業(yè)未能結(jié)合預算管理要求，科學構(gòu)建預算管理制度。企業(yè)各級人員在日常工作中，未能將實際工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)相聯(lián)系，從而對工作起不到實質(zhì)上的促進作用。市場是瞬息萬變的，當發(fā)生突發(fā)情況時預算很難契合實際，也未能根據(jù)市場環(huán)境的變化，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況及時調(diào)整預算，使得預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)相脫節(jié)，預算管理形同虛設。

（二）缺乏健全的預算管理組織體系。組織體系是開展全面預算管理工作的基礎和前提。但實際上，很多企業(yè)認為全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發(fā)展，故而未構(gòu)建相應的預算管理組織體系，沒有設置《預算管理委員會》專門機構(gòu)，也沒有設置《預算管理委員會辦公室》工作機構(gòu)，各執(zhí)行機構(gòu)也缺乏相應的責任人或職責不清，缺乏和預算配套的績效評價體系，僅僅讓財務部門來進行預算管理，預算無法得到重視，缺乏和其他部門的配合，這會使各部門之間協(xié)調(diào)不暢，影響戰(zhàn)略目標的實施，同時也降低了預算的規(guī)范性和權(quán)威性，預算管理達不到預期效果。

（三）預算控制執(zhí)行力不強。企業(yè)實施全面預算管理應注重嚴格控制、高效執(zhí)行，但在實際運行中，很多企業(yè)預算控制執(zhí)行力不強，導致實際結(jié)果與預算目標出現(xiàn)較大偏差。很多企業(yè)全面預算沒有加強過程控制，未將年度預算細化分解到各季度和每個月，對全面預算項目的關鍵性指標，未能做到周總結(jié)、月檢點、季梳理，未能進行實施跟蹤，業(yè)務控制與財務控制未能很好結(jié)合，企業(yè)預算管理僅僅停留在較低層次，實際效果大打折扣。

（四）預算的考核與激勵機制不完善。有效的考核激勵機制有助于企業(yè)增效降本，是整個企業(yè)預算管理中的重要一環(huán)，很多企業(yè)未設置考核機制，或者考核機制存在人為干涉因素，導致其很難發(fā)揮應有的作用。一些企業(yè)為了實現(xiàn)短期目標，一味增加財務預算，而忽視了企業(yè)總的戰(zhàn)略目標，使短期預算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略很難融合適應。導致預算管理的考核部分失效、流于形式。同時，由于一些企業(yè)的激勵機制與實際的預算目標不匹配，預算考核未落實到具體責任中心，預算的執(zhí)行未能影響到員工的自身利益。預算管理失去相應的權(quán)威性，使得各部門預算管理意識缺失，起不到調(diào)動員工積極性的作用。

三、加強企業(yè)全面預算管理的對策

（一）提升全面預算管理意識，建立相應的預算管理制度。企業(yè)在開展全面預算管理工作時，管理層和基層人員需要給予全面預算管理高度重視，將其貫穿到各個工作環(huán)節(jié)中。一方面，企業(yè)需要將全面預算管理功能、要求和執(zhí)行當作崗位培訓內(nèi)容，定期開展培訓工作，提升企業(yè)員工全面預算管理意識。另一方面，企業(yè)需要將全面預算管理融合到內(nèi)部文化建設中，利用文化提升企業(yè)預算管理水平。企業(yè)應該結(jié)合預算管理要求，科學構(gòu)建預算管理制度，優(yōu)化預算管理方式，將預算管理工作落實到各部門，要求各部門嚴格按照預算管理目標執(zhí)行，提升企業(yè)全面預算管理水平。

（二）健全預算管理組織體系。企業(yè)應當加強全面預算管理的組織領導，設置預算管理委員會與預算管理委員會辦公室，明確各預算執(zhí)行單位。在建立健全預算管理組織體系的基礎上，企業(yè)應當進一步梳理、制定預算管理工作流程，細化各部門、各崗位在預算管理體系中的職責、權(quán)限與分工，明確預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)審批制度與程序。企業(yè)可以根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務特點和管理要求，選擇合適的預算編制方法，由各部門具體負責本部門預算編制工作，為企業(yè)整體的預算管控打好基礎。

（三）加強預算管理過程控制，業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合。對于一個企業(yè)來講，業(yè)務活動與財務活動是密不可分的，業(yè)財融合，既能很好的協(xié)調(diào)財務部門和業(yè)務部門的工作，也能提高財務工作精準性。對于財務部門而言，應該建立完善的預算信息化管理系統(tǒng)，實施監(jiān)控和指導業(yè)務部門因業(yè)務產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)變化，及時提醒監(jiān)督。同時，在企業(yè)總體體系框架內(nèi)，通過各環(huán)節(jié)間的數(shù)據(jù)信息的共享與分析，企業(yè)的財務部門，可以適時了解各業(yè)務部門的資金運作情況，做到查漏補缺、點面結(jié)合的監(jiān)督和控制，保證企業(yè)全局的總體預算可控。

（四）執(zhí)行有效的激勵機制，改進考核方式。預算執(zhí)行結(jié)果的考評和獎懲是全面預算管理的重要保障。企業(yè)應該根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營，建立嚴格的的考核激勵制度，規(guī)范和引導各個部門的工作行為。通過考核對預算管理的執(zhí)行情況，做到節(jié)獎超罰、獎罰兌現(xiàn)，促進企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競爭。通過對預算的考評，不僅能夠提高員工對全面預算管理的重視程度，還能夠自覺規(guī)范自身的行為，提高執(zhí)行預算的自覺性和員工自身的創(chuàng)造性，確保企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入實施，企業(yè)必須緊跟時代的步伐，樹立正確的全面預算管理理念，建立完善的預算管理制度，有效的實施全面預算管理，才能在推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時，為我國社會經(jīng)濟的長期可持續(xù)發(fā)展保駕護航。（作者單位：山西杏花村汾酒國際貿(mào)易有限責任公司）