鐘樂煬

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，隨著我國中小企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中小企業(yè)已成為我國拉動我國經(jīng)濟社會發(fā)展和勞動力就業(yè)的主力，但是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)舞弊現(xiàn)象愈加突出，嚴(yán)重影響了國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。因而，有必要進一步探索中小企業(yè)財務(wù)舞弊的原因并探索合理有效的財務(wù)舞弊防范措施。本文通過理論研究并結(jié)合相關(guān)案例來分析財務(wù)舞弊原因并提出相應(yīng)防范措施。

一、中小企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)狀

（一）財務(wù)舞弊范圍廣

中小企業(yè)占到我國企業(yè)90%以上，因而中小企業(yè)財務(wù)舞弊涉及范圍也就更廣，我國的各行各業(yè)，各個地區(qū)都有中小企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象。

（二）中小企業(yè)融資難引發(fā)財務(wù)舞弊

由于中小企業(yè)本身缺陷，規(guī)模小，造血能力不足，信用評級較低，銀行不愿承擔(dān)較高風(fēng)險為其貸款，且中小企業(yè)融資途徑較少，政府政策傾斜等問題進造成了中小企業(yè)融資難問題，中小企業(yè)為了獲得資金，擴大企業(yè)規(guī)模，進行財務(wù)舞弊，修改財務(wù)報表，提高企業(yè)利潤，來獲得風(fēng)險投資的青睞。

（三）財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)較低

由于中小企業(yè)的不斷增加，財務(wù)從業(yè)人員也隨之增加，越來越多職業(yè)素養(yǎng)較低的財務(wù)人員加入到企業(yè)中來，但他們大多數(shù)僅僅停留在賬戶的審核登記，對工作要遵守的會計基本準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟知。相對大型企業(yè)來說，中小企業(yè)更加注重員工的忠誠度，為了能在企業(yè)長久立足，迎合企業(yè)管理者的意愿，違背會計準(zhǔn)則，偽造或篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。

二、企業(yè)案例分析

（一）企業(yè)情況介紹

A公司1998年設(shè)立于湖北省宜昌市，是一家機械制造業(yè)企業(yè)，公司大股東是公司總經(jīng)理，其它法人股東大多是公司大股東的親戚或朋友，屬于私營中小企業(yè)，公司自注冊成立以來，一直注重公司的自主研發(fā)，已發(fā)表多項技術(shù)專利，并取得了高新技術(shù)企業(yè)的牌照。但由于企業(yè)成立的前些年，自身影響不足，業(yè)務(wù)少，且對研發(fā)的投入，造成了企業(yè)的連年虧損。為了企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)做出了很多努力去爭取融資，但由于公司起步階段盈利水平低且資產(chǎn)負(fù)債率高，企業(yè)很難爭取到融資。

（二）A公司發(fā)生財務(wù)舞弊原因

1.研發(fā)投入大，資金短缺。由于A公司屬于傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)且屬于中小企業(yè)，A公司在成立初期對研發(fā)的投入嚴(yán)重影響了企業(yè)的總體利潤，從而產(chǎn)生了資金短缺，導(dǎo)致了企業(yè)的負(fù)債率較高，而A公司較高的負(fù)債率讓銀行無法信任A公司的償債能力，而低額的利潤且處于傳統(tǒng)制造業(yè)也無法引起風(fēng)險投資的青睞。

2.公司內(nèi)部財務(wù)混亂，由于公司總經(jīng)理一人獨大，無人監(jiān)管，公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)置簡單，且財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)較低。這就造成了總經(jīng)理個人賬戶與公司賬戶資金來往密切，降低了財務(wù)舞弊發(fā)生的成本，個人欲望得到滿足，讓公司舞弊的現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

三、中小企業(yè)財務(wù)舞弊防范措施

（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

第一是要讓企業(yè)的管理人員認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)管部門的重要性。企業(yè)管理人員自身就要加強職業(yè)素養(yǎng)，起帶頭作用。制定相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管制度，帶領(lǐng)企業(yè)員工遵守規(guī)定并號召員工執(zhí)行規(guī)則。每個崗位都要責(zé)任到人，出現(xiàn)問題時按規(guī)章辦事，并出臺相對應(yīng)的懲罰措施，發(fā)揮每一個監(jiān)管部門應(yīng)該有的權(quán)利和職責(zé)。只有這樣做，才能使企業(yè)上下工作井然有序，也才能保證財務(wù)部門工作能透明真實地展開，不被其他因素牽絆，達到防止財務(wù)舞弊的目的。

（二）企業(yè)外部監(jiān)督

隨著時代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)舞弊的手段越來越高明，財務(wù)舞弊人員利用法律法規(guī)的漏洞已經(jīng)不再稀奇，想要合理有效的控制財務(wù)舞弊，政府必須要求相應(yīng)的司法機關(guān)來制訂精準(zhǔn)的法律法規(guī)來規(guī)避中小企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。必須根據(jù)時代經(jīng)濟的發(fā)展潮流和特點，有前瞻性和預(yù)測性并根據(jù)實際情況去調(diào)整法律法規(guī)。不僅要與時俱進，更要執(zhí)行到位， 提高企業(yè)全部員工的法律意識，定時舉辦講座，普及相關(guān)法律知識，財務(wù)部門從業(yè)人員人人都懂法，知道在法律面前沒有僥幸。除了國家不斷完善法律法規(guī)、監(jiān)管部門提高監(jiān)管機制以外，媒體大眾也要不斷監(jiān)督，只有社會能共同監(jiān)督，才能促進中小企業(yè)更好地可持續(xù)發(fā)展。

（三）減輕企業(yè)賦稅

有相關(guān)的調(diào)查研究表明，我國大概有七成以上的中小企業(yè)認(rèn)為國家收取的稅費已經(jīng)超過了自身的負(fù)擔(dān)能力，企業(yè)為了生存下去不得已偷稅漏稅。所以，我國應(yīng)實行切實有效的減免稅率的方式來支持中小企業(yè)的發(fā)展，為超過負(fù)擔(dān)能力的中小企業(yè)量身訂做合理的稅收，支持中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。這樣就可以進一步減少財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。但是對那些投機取巧偷稅漏稅的企業(yè)，要不留余地的打擊，加重財務(wù)舞弊的成本，對相關(guān)抱有僥幸心理的違規(guī)人員進行嚴(yán)肅處罰，盡可能的規(guī)避財務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生的可能。

四、結(jié)語

總體來說，想要有效的防止財務(wù)舞弊的現(xiàn)象，單靠一個人是無法完成，必須從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)督同時入手，企業(yè)內(nèi)部要提高財務(wù)從業(yè)人員的自身素養(yǎng)，制定相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機制。企業(yè)外部社會大眾都要起到監(jiān)督作用，且不斷完善相關(guān)法律法規(guī)保駕護航，對超過企業(yè)負(fù)荷的中小企業(yè)給予一定的稅務(wù)優(yōu)惠。（作者單位：三峽大學(xué)）