王建軍

自供給側(cè)改革以來(lái)，煤礦企業(yè)的改革進(jìn)入了實(shí)體經(jīng)濟(jì)改革時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中高速階段，給傳統(tǒng)行業(yè)特別是煤炭行業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。列如出現(xiàn)建設(shè)綠水青山、支持綠色企業(yè)的發(fā)展、環(huán)保型燃料的研發(fā)等情況。這種情況下如何成熟的完成內(nèi)部控制制度的改革是眾多煤炭企業(yè)面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)。全球化的大背景下，大宗商品面臨的是全球化競(jìng)爭(zhēng)，如何降低成本，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，迫使企業(yè)要從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度入手，從強(qiáng)化全面預(yù)算管理、對(duì)標(biāo)管理、整合工作流程等方面做工作。

眾所周知，煤礦企業(yè)在我國(guó)的二次資源行業(yè)生產(chǎn)中占據(jù)主要的地位，在供給側(cè)改革制度的頒布和實(shí)行下內(nèi)部控制制度開(kāi)始在企業(yè)中流行，作為在我國(guó)市場(chǎng)上存在已久的煤炭行業(yè)也不得不向內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變，從而來(lái)保證企業(yè)的可持續(xù)性運(yùn)轉(zhuǎn)，不斷的向朝陽(yáng)行業(yè)發(fā)展。面對(duì)此種局勢(shì)，國(guó)內(nèi)的煤炭企業(yè)必須摒棄老舊的理念，提高內(nèi)部控制制度的實(shí)行，從完善管理制度做為出發(fā)點(diǎn)，加快煤炭企業(yè)的進(jìn)步。分走在前列的煤礦企業(yè)在緊跟時(shí)代的步伐同時(shí)逐步建立了成熟的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而使這些煤炭企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得了不菲的成績(jī)，增強(qiáng)了煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，值得注意的是并且國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展態(tài)勢(shì)并不是很好。一方面，內(nèi)部管理制度無(wú)法與快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)對(duì)接，需要消耗大量的資金來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，另一方面是安全系數(shù)比較低，因而造成人員和設(shè)備損失特別的嚴(yán)重，本文就煤礦企業(yè)的內(nèi)部制度進(jìn)行分析和研究，希望可以煤礦企業(yè)的發(fā)展一些行之有效的建議。

一、提高對(duì)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是對(duì)指企業(yè)的無(wú)死角監(jiān)管，把企業(yè)的每一項(xiàng)工作從大到小都列入管理的范圍之中，內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康發(fā)展一個(gè)特別重要的定理。一個(gè)內(nèi)部控制制度不夠成熟的企業(yè)，會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)行，比如不合理的董事會(huì)結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)的行使效率會(huì)慢慢降低，從而導(dǎo)致員工素質(zhì)下滑企業(yè)沒(méi)凝聚員工的能力，會(huì)使整個(gè)企業(yè)的員工都無(wú)法盡心盡力的工作，這些問(wèn)題出現(xiàn)是導(dǎo)致企業(yè)跟不上時(shí)代變化的根源，凸顯了國(guó)內(nèi)煤礦企業(yè)的主要問(wèn)題。我國(guó)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理模式一直沒(méi)有與發(fā)展的經(jīng)濟(jì)相接軌，沒(méi)有把內(nèi)部控制制度理念與自身的管理相結(jié)合，思想理念的缺失導(dǎo)致管理層的內(nèi)控意識(shí)也比較薄弱，從而導(dǎo)致管理出現(xiàn)了問(wèn)題，間接挫傷了員工的積極性損耗了煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。很多煤礦企業(yè)運(yùn)行著老舊的企業(yè)管理制度，內(nèi)控水平也與時(shí)代脫軌，并且連帶著煤礦企業(yè)的管理問(wèn)題變得越來(lái)越麻煩，以上問(wèn)題的出現(xiàn)都需要企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)解決。

二、內(nèi)部控制制度對(duì)煤礦企業(yè)的重要性

（一）有助于維護(hù)資產(chǎn)安全

傳統(tǒng)的煤礦企業(yè)的運(yùn)行流程包括固定資產(chǎn)的架構(gòu)、和煤礦的管理、買賣、保存等非常復(fù)雜的幾項(xiàng)，這其中任何一項(xiàng)的疏漏都會(huì)造成資產(chǎn)的損耗，給煤礦企業(yè)帶來(lái)不可估量的資產(chǎn)損失，所以需要強(qiáng)有力的內(nèi)部管控制度來(lái)處理這些問(wèn)題防治出現(xiàn)資源浪費(fèi)和貪污現(xiàn)象。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

內(nèi)部控制是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)實(shí)施進(jìn)行各個(gè)方面的監(jiān)督，加強(qiáng)煤礦企業(yè)的監(jiān)督管理，實(shí)行完善的內(nèi)部控制制度，遵守制衡性準(zhǔn)則，可以通過(guò)合理設(shè)置企業(yè)的管理部門、劃分好各自的權(quán)利責(zé)任，落實(shí)崗位責(zé)任制，確保企業(yè)快速運(yùn)行，提高煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

（三）完善建立內(nèi)部控制制度

完善建立內(nèi)部控制制度最重要的是要固定內(nèi)部控制部門，可以根據(jù)需求設(shè)立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)在煤礦企業(yè)內(nèi)部各部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和日常發(fā)生的事故處理工作。然后明確組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，如董事長(zhǎng)監(jiān)督委員會(huì)的權(quán)利明確示意圖，企業(yè)管、做、監(jiān)督分離，來(lái)相互制約，對(duì)企業(yè)發(fā)展方向和勢(shì)頭進(jìn)行控制。最后要改良、完整各項(xiàng)控制制度，要包括煤礦企業(yè)管理的每一種情況，構(gòu)成一個(gè)成熟的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。

三、強(qiáng)化煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）改善內(nèi)部管理環(huán)境

為了和供給側(cè)改革接軌，煤礦企業(yè)需要漸漸的把法人治理思想趨向完整化，一步一步優(yōu)化企業(yè)的主管會(huì)計(jì)部門，不但可以使煤礦企業(yè)能夠深入發(fā)覺(jué)自己公司的情況，還能更好的對(duì)全部發(fā)展情況做規(guī)劃，而且能間接避免企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效預(yù)防由于資金鏈條的中斷導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善問(wèn)題，同時(shí)，煤礦企業(yè)對(duì)自身的會(huì)計(jì)管理方面進(jìn)行優(yōu)良改變，還可以更加成熟的運(yùn)用企業(yè)內(nèi)控制度，從而使企業(yè)擁有一個(gè)更加完善的經(jīng)營(yíng)渠道。

（二）完善監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)的會(huì)計(jì)部門工作中，進(jìn)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)管是一個(gè)不錯(cuò)的管理方式，這里需要在實(shí)際設(shè)立會(huì)計(jì)內(nèi)部管理組織時(shí)，先對(duì)煤礦企業(yè)運(yùn)行的完整性進(jìn)行綜合考查，通過(guò)考查來(lái)設(shè)立一個(gè)可以改善實(shí)際運(yùn)行活動(dòng)的部門。但是這個(gè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立不至于太過(guò)繁瑣和復(fù)雜，應(yīng)該從簡(jiǎn)運(yùn)行?？偟膩?lái)講，煤礦企業(yè)需要根據(jù)自己本來(lái)的生產(chǎn)構(gòu)成，對(duì)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行分級(jí)分類設(shè)立，在主要部門設(shè)立時(shí)，需要把首席管理地位的部門來(lái)作為第一階級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)部門，該部門的設(shè)立可以對(duì)各級(jí)各類的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行監(jiān)督管理?？梢园衙禾夸N售部門作為第二管理部門，在實(shí)際設(shè)立部門的時(shí)候可以根據(jù)各個(gè)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)內(nèi)容來(lái)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，另外可以把第三管理部門設(shè)置在煤礦的挖掘環(huán)節(jié)，這樣以來(lái)，各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)既可以相互制約也可以相互監(jiān)督，煤礦的生產(chǎn)銷售效率就可以得到提升，從而增加經(jīng)濟(jì)收入。

（三）健全內(nèi)控制度

因?yàn)楫?dāng)前中國(guó)的大部分傳統(tǒng)煤礦企業(yè)沒(méi)有成熟的管理模式，同一機(jī)構(gòu)內(nèi)可能會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際工作內(nèi)容不相符的部門，對(duì)此，各煤礦企業(yè)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度趨向成熟的時(shí)候，可根據(jù)各部門平時(shí)工作內(nèi)容的不一樣，來(lái)把這些彼此出現(xiàn)沖突的崗位進(jìn)行高效的融合，這需要權(quán)責(zé)明確制需要把各個(gè)整合好的部門責(zé)任機(jī)制和權(quán)利充分明確的表達(dá)清楚。與此同時(shí)，需要明確各部門應(yīng)該處理的工作，來(lái)進(jìn)行實(shí)際的運(yùn)作。在煤礦的日常工作中，如果企業(yè)需要進(jìn)行大規(guī)模資金支出和大型財(cái)務(wù)決策的時(shí)候，需要根據(jù)嚴(yán)格的審理批復(fù)程序由董事會(huì)的組成人員開(kāi)會(huì)處理。嚴(yán)厲禁止某個(gè)人獨(dú)自處理或者獨(dú)立修改董事會(huì)議的確定事項(xiàng)，以保障煤礦企業(yè)可以更安全、更可靠地進(jìn)行政府財(cái)政的支持，以保證煤礦企業(yè)取得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高會(huì)計(jì)監(jiān)督頻率

煤礦企業(yè)在創(chuàng)立建設(shè)審計(jì)部門的同時(shí)，創(chuàng)立完成的審計(jì)部門最好應(yīng)具有很大的獨(dú)立性，該部門盡可能不要和其他部門有特別緊密的聯(lián)系，可以受煤礦企業(yè)董事會(huì)組成人員直接管轄，并且應(yīng)給予該審計(jì)部門可直接審查監(jiān)察和管理其他部門的財(cái)務(wù)往來(lái)能力。與此同時(shí)煤礦企業(yè)還應(yīng)給新創(chuàng)立的審計(jì)部門配備一些素質(zhì)高、專業(yè)審計(jì)技能高超的優(yōu)秀人才，嚴(yán)禁防止因?qū)徲?jì)人員技術(shù)不夠硬而影響正常審計(jì)工作運(yùn)行。煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)直接對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)設(shè)立和成長(zhǎng)主要受到企業(yè)控制和外部運(yùn)行架構(gòu)的控制。煤礦企業(yè)可以通過(guò)委托派遣的形式將會(huì)計(jì)人員放置在公司的各個(gè)部門。委托派遣期間，煤礦應(yīng)以當(dāng)秉著會(huì)計(jì)人員自愿的理念，派遣會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在現(xiàn)代煤礦企業(yè)管理中占據(jù)著非常重要的位置，本文結(jié)合煤炭企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況和當(dāng)前存在的問(wèn)題，從完善煤礦企業(yè)的治理內(nèi)容以及形成成熟的內(nèi)部組織架構(gòu)、營(yíng)造完整的內(nèi)部控制環(huán)境以及董事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制、及提高員工的整體素質(zhì)、加強(qiáng)煤礦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)等方面，日趨完善企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)以上對(duì)策來(lái)加強(qiáng)煤炭企業(yè)從生產(chǎn)到銷售每一項(xiàng)工作活動(dòng)的高質(zhì)量發(fā)展和煤炭企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的有序開(kāi)展、從而保證了企業(yè)內(nèi)部控制正確運(yùn)行和完整的資產(chǎn)管理加強(qiáng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，使其與越來(lái)越快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。（作者單位：山西潞安環(huán)保能源開(kāi)發(fā)股份有限公司財(cái)務(wù)部）