贠清敏

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中最為重要的環(huán)節(jié)就是內(nèi)部管理，通過(guò)內(nèi)部管理不僅可以保證內(nèi)部秩序，還可以保證企業(yè)貨幣資金使用合理，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在新形勢(shì)下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，直接關(guān)乎到企業(yè)的生死存亡。本文就對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)展開(kāi)思考，以期滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)代化管理需求。

企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)良好管理的進(jìn)行、工作效率工作效率的提高、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取都有著重要影響。然而由于企業(yè)自身在發(fā)展過(guò)程中存在種種問(wèn)題，導(dǎo)致目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在著一定程度的問(wèn)題，需要企業(yè)重視內(nèi)部控制制度的合理建設(shè)和管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況的準(zhǔn)確合理分析來(lái)提出具有針對(duì)性的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善的合理對(duì)策。

一、企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其含義是指依靠專(zhuān)業(yè)的管理制度以及內(nèi)部環(huán)境控制建立的控制體系。通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行分工和制約，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)加以防范。同時(shí)，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還可以確保企業(yè)完善相關(guān)制度，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部與外部信息的有效溝通，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)各相關(guān)者權(quán)利相互制衡，可以有效評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支中的規(guī)范性以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益性和經(jīng)營(yíng)決策的可靠性，規(guī)范企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)行為，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)薄弱的環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

擁有一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善有著良好的規(guī)范和指導(dǎo)作用。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立中都存在流于表面形式的問(wèn)題，企業(yè)缺乏一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的相關(guān)部門(mén)職責(zé)不明確。一些企業(yè)未構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，無(wú)法保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，一些企業(yè)沒(méi)有對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度不完善。另一方面，一些企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致部分工作職能分配不合理，權(quán)責(zé)不清，運(yùn)行效率較低。內(nèi)部控制機(jī)制的不完善也使得企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)問(wèn)題不明確，使得企業(yè)內(nèi)部各工作內(nèi)容的銜接程度不足，從而不利于企業(yè)工作效率的提高和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

（二）企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制制度建立的工作人員

企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容較為繁雜，工作量極大且對(duì)于相關(guān)制度建立工作者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平要求較高，因此擁有專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制制度工作人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理建立與完善有著重要作用。然而由于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中多是以經(jīng)濟(jì)收益的提高為主要工作目標(biāo)，使得企業(yè)缺乏一個(gè)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立的內(nèi)部控制制度部門(mén)來(lái)進(jìn)行相關(guān)工作，同時(shí)也缺乏企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的高水平專(zhuān)業(yè)工作人員。除此之外，部分企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，而產(chǎn)生忽略對(duì)內(nèi)部控制制度工作人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度工作者的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)不高在很大程度上阻礙了良好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善。

（三）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建立不完善

審計(jì)部門(mén)的存在與建立目的是為了規(guī)范企業(yè)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施良好及時(shí)有效的工作監(jiān)督。并通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)和其他工作內(nèi)容的監(jiān)督來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所存在的問(wèn)題，從而及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施或提出新的管理方式與手段來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。而目前企業(yè)的審計(jì)監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制建立并不完善，審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮出自身的實(shí)際作用。審計(jì)部門(mén)相關(guān)機(jī)制的不完善使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立缺乏一定程度的規(guī)范性，也無(wú)法幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)到在內(nèi)部控制制度建立過(guò)程中所存在的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善

（一）新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制工作需要注重規(guī)范性

內(nèi)部控制工作具有一定的復(fù)雜性，是一項(xiàng)操作困難的工程，在此種情況下，企業(yè)要想在新形勢(shì)下，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量，就需要將內(nèi)部控制工作規(guī)范化，具體可以從以下兩個(gè)方面入手：一方面，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展具體情況，制定一套完善的內(nèi)部控制制度體系，并將所制定的內(nèi)部控制制度體系落實(shí)，順利展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作;另一方面，由于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)涉及到眾多管理部門(mén)，每一個(gè)管理部門(mén)有著不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，針對(duì)此種情況，企業(yè)就需要根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，能夠在企業(yè)中順利應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。

（二）提高相關(guān)工作者的專(zhuān)業(yè)水平

企業(yè)通過(guò)機(jī)制的完善和部門(mén)的規(guī)劃之后，要重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)工作者專(zhuān)業(yè)水平的提高和工作管理?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)相關(guān)工作者進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培養(yǎng)和安排科學(xué)化工作實(shí)踐等方式來(lái)不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制制度工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作水準(zhǔn)。同時(shí)也應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作人員進(jìn)行工作考核，通過(guò)一系列考核測(cè)試方式來(lái)檢驗(yàn)工作者的專(zhuān)業(yè)水平，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行合理調(diào)整。

（三）完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)想要建立完善內(nèi)部控制制度，就必須重視審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。需要企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展過(guò)程中的特點(diǎn)和易出現(xiàn)差錯(cuò)的工作內(nèi)容來(lái)加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，通過(guò)完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制來(lái)促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)完善內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容。（作者單位：濮陽(yáng)華潤(rùn)燃?xì)庥邢薰荆?/p>