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        “營(yíng)改增”對(duì)裝備制造業(yè)稅負(fù)影響的分析

        2019-10-09 09:35:33信英會(huì)
        中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2019年27期
        關(guān)鍵詞:分析

        信英會(huì)

        摘要:稅收是我國(guó)財(cái)政的主要來(lái)源,來(lái)使國(guó)家發(fā)揮宏觀調(diào)控和公共服務(wù)職能的重要保障,任何企業(yè)只要在市場(chǎng)中開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),都不可避免需要繳納一定稅金。長(zhǎng)期以來(lái),企業(yè)在向國(guó)家繳納稅款的過(guò)程中,增值稅和營(yíng)業(yè)稅一直是常見(jiàn)的兩種流轉(zhuǎn)稅的形式,而從2011年開(kāi)始,國(guó)家開(kāi)始在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域正式推行“營(yíng)改增”計(jì)劃,其目的主要是為了切實(shí)減輕一部分企業(yè),尤其是中小企業(yè)的稅費(fèi)疊加負(fù)擔(dān),對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的相關(guān)環(huán)節(jié)具有重要影響。文章主要從裝備制造業(yè)的角度談“營(yíng)改增”給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的影響。

        關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;裝備制造業(yè);稅負(fù)影響;分析

        稅收是我國(guó)財(cái)政資金的主要來(lái)源,是國(guó)家有效發(fā)揮宏觀調(diào)控和公共服務(wù)職能的重要保障,因此,稅收一直是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域所重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)。同時(shí),對(duì)于廣大企業(yè)而言,稅收也是自身在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的重要成本支出,長(zhǎng)期以來(lái)很多企業(yè),尤其是一些中小企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)對(duì)于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展都帶來(lái)一些制約影響。對(duì)此,國(guó)家為了能夠切實(shí)減輕企業(yè)稅費(fèi)疊加負(fù)擔(dān),讓企業(yè)能夠更高地順應(yīng)和融入快速發(fā)展中的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),與2011年開(kāi)始正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”計(jì)劃,以改變長(zhǎng)期以來(lái)很多企業(yè)在稅負(fù)方面的疊加壓力,并且在此后幾年陸陸續(xù)續(xù)在一些試點(diǎn)城市和試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行推廣,截至2016年5月,“營(yíng)改增”已經(jīng)全面覆蓋了各個(gè)地區(qū),各個(gè)行業(yè)。本文主要從裝備制造業(yè)的視角下來(lái)論述“營(yíng)改增”給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的影響。

        一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的概念界定及相關(guān)背景

        所謂營(yíng)業(yè)稅,就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所提交的供給稅勞務(wù),將沒(méi)有具體外化形式的資產(chǎn),移交或者銷(xiāo)售給他方,進(jìn)而銷(xiāo)售主體就會(huì)相應(yīng)的獲得一些銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)的利益,針對(duì)這部分利所收取的稅款就是營(yíng)業(yè)稅。而增值稅則是相對(duì)于企業(yè)在本領(lǐng)域內(nèi)在日常運(yùn)作的過(guò)程中,對(duì)于生產(chǎn)物種的加工制作、修理整治引進(jìn)的物資的個(gè)體,在產(chǎn)品加工或者營(yíng)銷(xiāo)之后獲得的增加的效益所征收的一種稅務(wù)。在“營(yíng)改增”實(shí)施以前,很多企業(yè)的通常需要承擔(dān)增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種稅費(fèi)疊加的負(fù)擔(dān),從而加重了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),而近年來(lái),由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,以及對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的日趨頻繁,市場(chǎng)主體的競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨加大,在此背景下,企業(yè)要能夠獲得良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,必然需要更多的資金投向技術(shù)升級(jí)、市場(chǎng)拓展能力提升上,這就需要通過(guò)有效的手段來(lái)為企業(yè)適當(dāng)減輕稅收負(fù)擔(dān)。而“十二五”規(guī)劃期間,國(guó)家啟動(dòng)“營(yíng)改增”項(xiàng)目,其中很大一部分原因就是基于這個(gè)考慮,而且從實(shí)際情況來(lái)看,“營(yíng)改增”確實(shí)給企業(yè)帶來(lái)了切切實(shí)實(shí)的減稅效應(yīng),以波司登為例,“營(yíng)改增”實(shí)施初期,該企業(yè)2013年較2012年繳稅減少了6000萬(wàn)元,很大一部分是“營(yíng)改增”帶來(lái)的效應(yīng)。因此,“營(yíng)改增”讓企業(yè)能夠擁有更多的流動(dòng)資金用于創(chuàng)新研發(fā)、技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)能擴(kuò)充,對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展形成了良性的推動(dòng)作用。

        二、“營(yíng)改增”對(duì)裝備制造業(yè)稅負(fù)影響

        2011年年底,.“營(yíng)改增”開(kāi)始啟動(dòng)以來(lái),雖然其主要是針對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)所進(jìn)行的改革,但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系之間的鏈條效應(yīng),任何一個(gè)行業(yè)都不可能脫離其他行業(yè)而單獨(dú)存在,比如制造業(yè)需要依托商貿(mào)流通行業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的市場(chǎng)流動(dòng),再比如農(nóng)業(yè)也需要依靠制造業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化升級(jí)等。因此,“營(yíng)改增”給制造業(yè)所帶來(lái)的影響也較為明顯,制造業(yè)的一般納稅人由于在接受試點(diǎn)納稅人所提供的應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中可抵扣進(jìn)稅項(xiàng)稅額有所增加,于是自身所需要承擔(dān)的稅負(fù)也會(huì)得到相應(yīng)下降,比如2012~2014年,原增值稅減稅累計(jì)額度達(dá)到了2059億元,由此可見(jiàn),在“營(yíng)改增”全面推行的現(xiàn)代化中,裝備制造業(yè)也共同的享受到了這一份盈利,而且也能一起印證了這一福利。

        從裝備制造業(yè)角度來(lái)看,裝備制造業(yè)是為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和國(guó)防建設(shè)提供技術(shù)裝備的重要基地,是制造業(yè)的中心環(huán)節(jié),同時(shí)也是我國(guó)制造水平的重要體現(xiàn),而裝備制造業(yè)在自身產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中,和生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系,其上下游企業(yè)均可以見(jiàn)到生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)的影子,因此裝備制造業(yè)在增值稅負(fù)稅水平上也有所下降。據(jù)財(cái)政部稅務(wù)司《“營(yíng)改增”工作進(jìn)展情況》,以及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局近兩年《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》中相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,在“營(yíng)改增”實(shí)施以后的這幾年,除了部分電子設(shè)備制造以及通信設(shè)備計(jì)算機(jī)等裝備制造業(yè)以外,其他行業(yè)包括金屬制品業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表設(shè)備制造業(yè)等裝備制造業(yè)的稅負(fù)水平均有所下降,比如儀器儀表行業(yè),近兩年的平均稅負(fù)下降率達(dá)到了2.7%;交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)近兩年平均稅負(fù)則下降了7.2%。并且目前隨著“營(yíng)改增”的范圍正在逐步擴(kuò)大,已經(jīng)從原先的一些生產(chǎn)服務(wù)行業(yè)擴(kuò)大到了郵政通信行業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等多個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè),而裝備制造業(yè)和這些行業(yè)有著各種緊密的聯(lián)系,因此,裝備制造業(yè)在開(kāi)展市場(chǎng)活動(dòng)的過(guò)程中,在和技術(shù)研發(fā)、物流運(yùn)輸、外包技術(shù)服務(wù)等行業(yè)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)交易的過(guò)程中,將會(huì)產(chǎn)生可抵扣稅額,進(jìn)而使得相關(guān)裝備制造業(yè)企業(yè)的稅負(fù)有所下降。因此,無(wú)論是從理論還是從實(shí)際角度來(lái)分析,“營(yíng)改增”的深入推進(jìn)實(shí)施,必然會(huì)給裝備制造業(yè)增值稅稅負(fù)帶來(lái)“減壓”效應(yīng)。

        但是裝備制造業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,受到一些因素影響,也會(huì)使得自身增值稅稅負(fù)水平難以得到最大可能的下降,首先,如果國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)的需求出現(xiàn)低迷,那么裝備制造業(yè)的市場(chǎng)供需就會(huì)不活躍,進(jìn)而影響到減稅的效果。其次,當(dāng)前隨著裝備制造業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所需的人工成本不斷上漲,在經(jīng)營(yíng)成本中的比重不斷增大,使得裝備制造企業(yè)的稅收抵扣范圍受到了一定的限制。最后,很多裝備制造型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了能夠更高地創(chuàng)新升級(jí),導(dǎo)致的用資成本比較高,使得相關(guān)的稅收激勵(lì)政策得不到有效發(fā)揮。

        三、如何通過(guò)“營(yíng)改增”促進(jìn)裝備制造業(yè)發(fā)展

        為了促進(jìn)裝備制造業(yè)能夠借勢(shì)當(dāng)前“營(yíng)改增”所提供的機(jī)遇,來(lái)有效實(shí)現(xiàn)行業(yè)的快速、健康發(fā)展,一是要對(duì)裝備制造業(yè)制定科學(xué)合理且更加有針對(duì)性的項(xiàng)目,比如對(duì)于一些優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)耐硕?,并要求將退稅所得用于技術(shù)升級(jí);而對(duì)于一些產(chǎn)能過(guò)剩、技術(shù)老舊的裝備制造業(yè),應(yīng)當(dāng)要從稅收政策層面對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo),幫助這些企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)自身的良好轉(zhuǎn)型。二是要探索將企業(yè)社保支出納入稅收抵扣范圍,因?yàn)槟壳半S著人工成本的不斷上升,人工支出已經(jīng)成為了很多裝備制造業(yè)日益加重的支出,為此,可以嘗試將社保支出納入稅收抵扣范圍,從而有效減少裝備制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。三是對(duì)于裝備制造業(yè)在創(chuàng)新研發(fā)、設(shè)備更新、科學(xué)研究等方面所產(chǎn)生的增值稅,可以適當(dāng)進(jìn)行減免,使得企業(yè)在技術(shù)升級(jí)過(guò)程中所需要支出的成本有所減少,能夠更加有條件、有信心開(kāi)展相關(guān)技術(shù)升級(jí)活動(dòng),促進(jìn)自身能夠獲得更好的發(fā)展動(dòng)能。四是要不斷對(duì)裝備制造業(yè)做好相關(guān)的稅負(fù)影響評(píng)價(jià)工作,不斷推進(jìn)裝備制造行業(yè)的稅收政策調(diào)整更加趨于有序化、科學(xué)化。

        綜上所述,“營(yíng)改增”是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,重點(diǎn)針對(duì)生產(chǎn)服務(wù)性行業(yè)所進(jìn)行一項(xiàng)稅收改革,但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系之間的相互粘結(jié)性,使得“營(yíng)改增”也給裝備制造行業(yè)帶來(lái)了切切實(shí)實(shí)的影響,其中一個(gè)主要的表現(xiàn)就是裝備制造行業(yè)的稅負(fù)得到了一定減少,但是目前因?yàn)榉N種因素的影響,使得裝備制造業(yè)沒(méi)有能夠充分借勢(shì)“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展,對(duì)此,相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)引起足夠重視,并且采取措施加以消除其中的不利因素。

        參考文獻(xiàn):

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