蘇永明

【摘要】隨著新能源的不斷開發(fā)和應(yīng)用，我國對于煤炭資源的應(yīng)用程度也有所降低，但是，煤炭仍然是我國目前應(yīng)用最高的資源之一，所以煤炭企業(yè)也在不斷發(fā)展的過程當中。在煤炭企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制工作是一項十分重要的內(nèi)容對于企業(yè)的發(fā)展也起著重要作用。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問題現(xiàn)如今也越來越多，因此本文主要針對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價體系進行分析，主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系出現(xiàn)的問題和具體內(nèi)容進行研究，以下為具體內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部控制評價體系;體系研究

煤炭是我國的主要能源，而且在未來的一段時間內(nèi)也在我國能源使用方面占據(jù)前列，是影響我國國民經(jīng)濟的重要戰(zhàn)略內(nèi)容之一。但是隨著世界范圍內(nèi)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟全球化的影響，直接導(dǎo)致我國市場經(jīng)濟變化較為劇烈，因此煤炭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也具有較高的風(fēng)險。為了解決這一問題，必須要建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價體系，能夠保障內(nèi)部控制體系的更好建設(shè)，也能夠推進企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)和管理效果，有利于管控風(fēng)險。

一、內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的科學(xué)內(nèi)涵

（一）符合煤炭行業(yè)的實際發(fā)展情況

煤炭企業(yè)的發(fā)展與其他行業(yè)發(fā)展不同，有著自身的特殊性，所以在進行煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價的時候，必須要根據(jù)煤炭企業(yè)的企業(yè)特征和自身發(fā)展特點來進行考慮，同時還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來進行內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的，建立健全，這樣才能夠保證相關(guān)系統(tǒng)具有一定的實踐性和可操作性，從根本上推動了煤炭企業(yè)的發(fā)展。

（二）以煤炭行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為根本

一個企業(yè)的發(fā)展，是要依靠發(fā)展戰(zhàn)略才能夠進行的，發(fā)展戰(zhàn)略不僅要包括企業(yè)的實際發(fā)展情況，還要對企業(yè)未來的發(fā)展計劃和方向進行一定的預(yù)測和調(diào)整，這樣也能夠推進企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。所以在構(gòu)建煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價的時候，必須要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為核心，圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來進行相關(guān)內(nèi)容的設(shè)置，保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制評價緊密相連。

（三）以風(fēng)險的全面管控為框架

針對煤炭企業(yè)來說，在進行企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)構(gòu)建的時候，必須要依靠科學(xué)的內(nèi)部控制制度來進行，這也是相應(yīng)工作的基礎(chǔ)性條件，通過內(nèi)部控制制度能夠有效地實施落實相關(guān)工作，也能夠保證煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中及時準確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并且采取相應(yīng)的解決措施，有利于提高全面風(fēng)險管理的能力。

（四）實現(xiàn)目標評價與要素評價的一體化

為了能夠使內(nèi)部控制評價體系具有一定的有效性和科學(xué)性，必須要針對企業(yè)內(nèi)部各個工作方面的實際情況進行制定。其中最主要的因素就是企業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展要素，其中發(fā)展目標主要是針對企業(yè)內(nèi)部控制的目標情況進行制定，而發(fā)展要素主要是代表企業(yè)發(fā)展過程情況。這是企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建立不可缺少的兩種因素，因此需要企業(yè)提高重視程度，另外還要關(guān)注企業(yè)員工的相關(guān)意識，也對企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建立產(chǎn)生一定的影響。

（五）以推動經(jīng)營生產(chǎn)改進管理為方法

為了能夠保證內(nèi)部控制評價，具有一定的可操作性和實踐性，必須要將其與經(jīng)營管理生產(chǎn)之間進行聯(lián)系。一般情況下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價之后需要制定相應(yīng)的評價報告，而評價報告中必須要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和相應(yīng)的解決措施進行體現(xiàn)。所以企業(yè)必須要將相關(guān)制度進行改革創(chuàng)新，保證相應(yīng)的評價報告能夠落實到具體工作中。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價存在的主要問題

（一）缺乏統(tǒng)一權(quán)威的內(nèi)部控制評價體系

現(xiàn)如今我國大部分煤炭企業(yè)內(nèi)部還沒有建立一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價體系，與煤炭企業(yè)自身特征也不相適應(yīng)，缺乏一定的權(quán)威性，這就導(dǎo)致了相關(guān)的內(nèi)部控制評價無法適應(yīng)企業(yè)管控風(fēng)險的需要。所以針對這個情況，在建立健全內(nèi)部控制評價體系的同時，需要對我國煤炭行業(yè)的基本特點進行深刻了解，同時還要針對不同的企業(yè)情況，建立起適合自身企業(yè)發(fā)展的體系，也是我國目前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價需要及時解決的問題。

（二）內(nèi)部控制評價水平存在較大的差異

在缺乏具有一定權(quán)威性的內(nèi)部控制評價體系基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部的控制評價主體，內(nèi)容以及范圍之間都存在較大的差異，所以直接導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價水平缺乏一定的統(tǒng)一性，與其他制造企業(yè)相比來說要遠遠落后。

（三）內(nèi)部控制評價與生產(chǎn)經(jīng)營管理改進脫節(jié)

煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制評價的主要目的就是要對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題進行有效的解決，采取科學(xué)合理的措施能夠改進煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中出現(xiàn)的問題。但是大多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價與自身的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作沒有聯(lián)系起來，只是在進行外部監(jiān)管的時候，編制一個自我評估報告，缺乏一定的有效性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評價的重要內(nèi)容

（一）企業(yè)目標實現(xiàn)情況的評價

1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標評價。針對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展情況，需要制定出相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，該種目標需要對企業(yè)的經(jīng)營管理進行準確有效的反應(yīng)。例如目前我國煤炭企業(yè)發(fā)展目標主要分為三個二級指標，其中主要包括年度目標完成情況、EvA增長率以及具體排名情況。

2.經(jīng)營管理目標評價。企業(yè)在一定時間內(nèi)達到了某一預(yù)期目標就是經(jīng)營管理目標，該種目標主要有6個評價指標，其中主要包括企業(yè)的經(jīng)營情況，企業(yè)的煤炭質(zhì)量情況，企業(yè)的成本控制情況，企業(yè)的現(xiàn)金質(zhì)量情況以及企業(yè)資源利用情況。每一項評價指標關(guān)注的重點不同。

3.資產(chǎn)安全保障目標評價。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系具有一定的科學(xué)性，首先需要進行合理資源配置，同時還要保障企業(yè)資產(chǎn)能夠保值，在一定程度下也可以推進資產(chǎn)增值。因此根據(jù)資產(chǎn)安全保證目標，評價來看，煤炭企業(yè)可以根據(jù)資產(chǎn)的流動負債情況、負債比率以及存貨的消耗率等資產(chǎn)情況進行資產(chǎn)的升值和貶值評價。

4.合規(guī)合法性目標評價。煤炭企業(yè)在進行合規(guī)合法性目標評價的時候，需要根據(jù)企業(yè)的合法情況和違法情況以及整改情況這三個方面進行評價，在進行這三方面內(nèi)容評價的時候，所關(guān)注的重點也不同。

5.財務(wù)報告目標評價。企業(yè)在進行財務(wù)報告目標評價的時候，首先必須要保證財務(wù)報告具有一定的準確性和真實性。所以企業(yè)在進行財務(wù)報告目標評價，需要從目標評價審計意見和財務(wù)重述兩方面進行，通過對重述的原因，以及項目和發(fā)生情況這三個方面進行評價。

（二）內(nèi)部控制要素評價

1.活動評價。煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制活動，評價的主要目的就是能夠保證企業(yè)各種風(fēng)險控制措施能夠落實到各個部門和各個工作上，是企業(yè)評價的主要內(nèi)容之一。其中，企業(yè)內(nèi)部控制活動評價可以分為三種，主要包括活動的設(shè)計評價，活動具體運行的情況評價以及其它特殊性控制評價。

2.風(fēng)險評價。風(fēng)險評價是整個企業(yè)發(fā)展的重要評價之一，主要是針對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程當中，根據(jù)市場情況變化以及企業(yè)具體實際情況進行風(fēng)險評價和風(fēng)險評價等級分析。其中主要的風(fēng)險評價內(nèi)容為風(fēng)險分類，風(fēng)險應(yīng)對，風(fēng)險分析以及風(fēng)險預(yù)警。

3.環(huán)境評價。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到企業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，如果發(fā)展環(huán)境好，會直接對企業(yè)起到促進作用，而不好的環(huán)境會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙的作用。所以企業(yè)在進行環(huán)境評價的時候，需要對企業(yè)的企業(yè)文化，發(fā)展戰(zhàn)略，社會責(zé)任，人力資源，組織結(jié)構(gòu)等方面進行評價，這樣才能夠保證企業(yè)能夠在良好的環(huán)境下進行發(fā)展。

結(jié)束語

總而言之，對煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制評價體系建立健全，對于整個企業(yè)的發(fā)展，有著十分重要的意義和作用，而且企業(yè)內(nèi)部控制評價內(nèi)容較多，所以具有一定的困難和復(fù)雜程度。另外煤炭企業(yè)發(fā)展具有一定的特殊性，所以企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價的時候，要針對煤炭企業(yè)發(fā)展的特點，結(jié)合實際去解決問題。在全體員工努力的同時，進一步推進相關(guān)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的科學(xué)化。