蘇永明
【摘要】隨著新能源的不斷開發(fā)和應(yīng)用,我國對于煤炭資源的應(yīng)用程度也有所降低,但是,煤炭仍然是我國目前應(yīng)用最高的資源之一,所以煤炭企業(yè)也在不斷發(fā)展的過程當中。在煤炭企業(yè)發(fā)展中,內(nèi)部控制工作是一項十分重要的內(nèi)容對于企業(yè)的發(fā)展也起著重要作用。但是,煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問題現(xiàn)如今也越來越多,因此本文主要針對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價體系進行分析,主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系出現(xiàn)的問題和具體內(nèi)容進行研究,以下為具體內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部控制評價體系;體系研究
煤炭是我國的主要能源,而且在未來的一段時間內(nèi)也在我國能源使用方面占據(jù)前列,是影響我國國民經(jīng)濟的重要戰(zhàn)略內(nèi)容之一。但是隨著世界范圍內(nèi)經(jīng)濟的不斷發(fā)展,經(jīng)濟全球化的影響,直接導(dǎo)致我國市場經(jīng)濟變化較為劇烈,因此煤炭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也具有較高的風(fēng)險。為了解決這一問題,必須要建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價體系,能夠保障內(nèi)部控制體系的更好建設(shè),也能夠推進企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)和管理效果,有利于管控風(fēng)險。
一、內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的科學(xué)內(nèi)涵
(一)符合煤炭行業(yè)的實際發(fā)展情況
煤炭企業(yè)的發(fā)展與其他行業(yè)發(fā)展不同,有著自身的特殊性,所以在進行煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價的時候,必須要根據(jù)煤炭企業(yè)的企業(yè)特征和自身發(fā)展特點來進行考慮,同時還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來進行內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的,建立健全,這樣才能夠保證相關(guān)系統(tǒng)具有一定的實踐性和可操作性,從根本上推動了煤炭企業(yè)的發(fā)展。
(二)以煤炭行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為根本
一個企業(yè)的發(fā)展,是要依靠發(fā)展戰(zhàn)略才能夠進行的,發(fā)展戰(zhàn)略不僅要包括企業(yè)的實際發(fā)展情況,還要對企業(yè)未來的發(fā)展計劃和方向進行一定的預(yù)測和調(diào)整,這樣也能夠推進企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。所以在構(gòu)建煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價的時候,必須要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為核心,圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來進行相關(guān)內(nèi)容的設(shè)置,保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制評價緊密相連。
(三)以風(fēng)險的全面管控為框架
針對煤炭企業(yè)來說,在進行企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)構(gòu)建的時候,必須要依靠科學(xué)的內(nèi)部控制制度來進行,這也是相應(yīng)工作的基礎(chǔ)性條件,通過內(nèi)部控制制度能夠有效地實施落實相關(guān)工作,也能夠保證煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中及時準確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,并且采取相應(yīng)的解決措施,有利于提高全面風(fēng)險管理的能力。
(四)實現(xiàn)目標評價與要素評價的一體化
為了能夠使內(nèi)部控制評價體系具有一定的有效性和科學(xué)性,必須要針對企業(yè)內(nèi)部各個工作方面的實際情況進行制定。其中最主要的因素就是企業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展要素,其中發(fā)展目標主要是針對企業(yè)內(nèi)部控制的目標情況進行制定,而發(fā)展要素主要是代表企業(yè)發(fā)展過程情況。這是企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建立不可缺少的兩種因素,因此需要企業(yè)提高重視程度,另外還要關(guān)注企業(yè)員工的相關(guān)意識,也對企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建立產(chǎn)生一定的影響。
(五)以推動經(jīng)營生產(chǎn)改進管理為方法
為了能夠保證內(nèi)部控制評價,具有一定的可操作性和實踐性,必須要將其與經(jīng)營管理生產(chǎn)之間進行聯(lián)系。一般情況下,企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價之后需要制定相應(yīng)的評價報告,而評價報告中必須要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和相應(yīng)的解決措施進行體現(xiàn)。所以企業(yè)必須要將相關(guān)制度進行改革創(chuàng)新,保證相應(yīng)的評價報告能夠落實到具體工作中。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價存在的主要問題
(一)缺乏統(tǒng)一權(quán)威的內(nèi)部控制評價體系
現(xiàn)如今我國大部分煤炭企業(yè)內(nèi)部還沒有建立一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價體系,與煤炭企業(yè)自身特征也不相適應(yīng),缺乏一定的權(quán)威性,這就導(dǎo)致了相關(guān)的內(nèi)部控制評價無法適應(yīng)企業(yè)管控風(fēng)險的需要。所以針對這個情況,在建立健全內(nèi)部控制評價體系的同時,需要對我國煤炭行業(yè)的基本特點進行深刻了解,同時還要針對不同的企業(yè)情況,建立起適合自身企業(yè)發(fā)展的體系,也是我國目前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價需要及時解決的問題。
(二)內(nèi)部控制評價水平存在較大的差異
在缺乏具有一定權(quán)威性的內(nèi)部控制評價體系基礎(chǔ)上,企業(yè)內(nèi)部的控制評價主體,內(nèi)容以及范圍之間都存在較大的差異,所以直接導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價水平缺乏一定的統(tǒng)一性,與其他制造企業(yè)相比來說要遠遠落后。
(三)內(nèi)部控制評價與生產(chǎn)經(jīng)營管理改進脫節(jié)
煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制評價的主要目的就是要對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題進行有效的解決,采取科學(xué)合理的措施能夠改進煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中出現(xiàn)的問題。但是大多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價與自身的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作沒有聯(lián)系起來,只是在進行外部監(jiān)管的時候,編制一個自我評估報告,缺乏一定的有效性。
三、企業(yè)內(nèi)部控制評價的重要內(nèi)容
(一)企業(yè)目標實現(xiàn)情況的評價
1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標評價。針對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展情況,需要制定出相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略目標,該種目標需要對企業(yè)的經(jīng)營管理進行準確有效的反應(yīng)。例如目前我國煤炭企業(yè)發(fā)展目標主要分為三個二級指標,其中主要包括年度目標完成情況、EvA增長率以及具體排名情況。
2.經(jīng)營管理目標評價。企業(yè)在一定時間內(nèi)達到了某一預(yù)期目標就是經(jīng)營管理目標,該種目標主要有6個評價指標,其中主要包括企業(yè)的經(jīng)營情況,企業(yè)的煤炭質(zhì)量情況,企業(yè)的成本控制情況,企業(yè)的現(xiàn)金質(zhì)量情況以及企業(yè)資源利用情況。每一項評價指標關(guān)注的重點不同。
3.資產(chǎn)安全保障目標評價。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系具有一定的科學(xué)性,首先需要進行合理資源配置,同時還要保障企業(yè)資產(chǎn)能夠保值,在一定程度下也可以推進資產(chǎn)增值。因此根據(jù)資產(chǎn)安全保證目標,評價來看,煤炭企業(yè)可以根據(jù)資產(chǎn)的流動負債情況、負債比率以及存貨的消耗率等資產(chǎn)情況進行資產(chǎn)的升值和貶值評價。
4.合規(guī)合法性目標評價。煤炭企業(yè)在進行合規(guī)合法性目標評價的時候,需要根據(jù)企業(yè)的合法情況和違法情況以及整改情況這三個方面進行評價,在進行這三方面內(nèi)容評價的時候,所關(guān)注的重點也不同。
5.財務(wù)報告目標評價。企業(yè)在進行財務(wù)報告目標評價的時候,首先必須要保證財務(wù)報告具有一定的準確性和真實性。所以企業(yè)在進行財務(wù)報告目標評價,需要從目標評價審計意見和財務(wù)重述兩方面進行,通過對重述的原因,以及項目和發(fā)生情況這三個方面進行評價。
(二)內(nèi)部控制要素評價
1.活動評價。煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制活動,評價的主要目的就是能夠保證企業(yè)各種風(fēng)險控制措施能夠落實到各個部門和各個工作上,是企業(yè)評價的主要內(nèi)容之一。其中,企業(yè)內(nèi)部控制活動評價可以分為三種,主要包括活動的設(shè)計評價,活動具體運行的情況評價以及其它特殊性控制評價。
2.風(fēng)險評價。風(fēng)險評價是整個企業(yè)發(fā)展的重要評價之一,主要是針對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程當中,根據(jù)市場情況變化以及企業(yè)具體實際情況進行風(fēng)險評價和風(fēng)險評價等級分析。其中主要的風(fēng)險評價內(nèi)容為風(fēng)險分類,風(fēng)險應(yīng)對,風(fēng)險分析以及風(fēng)險預(yù)警。
3.環(huán)境評價。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到企業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響,如果發(fā)展環(huán)境好,會直接對企業(yè)起到促進作用,而不好的環(huán)境會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙的作用。所以企業(yè)在進行環(huán)境評價的時候,需要對企業(yè)的企業(yè)文化,發(fā)展戰(zhàn)略,社會責(zé)任,人力資源,組織結(jié)構(gòu)等方面進行評價,這樣才能夠保證企業(yè)能夠在良好的環(huán)境下進行發(fā)展。
結(jié)束語
總而言之,對煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制評價體系建立健全,對于整個企業(yè)的發(fā)展,有著十分重要的意義和作用,而且企業(yè)內(nèi)部控制評價內(nèi)容較多,所以具有一定的困難和復(fù)雜程度。另外煤炭企業(yè)發(fā)展具有一定的特殊性,所以企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價的時候,要針對煤炭企業(yè)發(fā)展的特點,結(jié)合實際去解決問題。在全體員工努力的同時,進一步推進相關(guān)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的科學(xué)化。