劉維 黃圳林 廖聰玲

【摘要】 ?2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），要求行政事業(yè)單位自2014年1月1日起全面施行。由于受到傳統(tǒng)管理體制的影響，當(dāng)前，我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問(wèn)題和缺陷，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，必須采取針對(duì)性的措施加以解決，以提高公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)成效。文章以深圳市某醫(yī)院（集團(tuán)）為例，從單位層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)來(lái)探討如何構(gòu)建公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度框架體系，希望為其他公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒參考。

【關(guān)鍵詞】 ? 公立醫(yī)院;內(nèi)部控制制度建設(shè);單位層面;業(yè)務(wù)層面

【中圖分類(lèi)號(hào)】 ?F233 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）16-0093-03

一、引言

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）以及各地方配套文件的相繼出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作已經(jīng)朝著法制化、制度化、規(guī)范化的方向發(fā)展，這對(duì)行政事業(yè)單位提高現(xiàn)代管理水平、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)以及為公眾提供更好的公益服務(wù)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

公立醫(yī)院、社區(qū)服務(wù)中心、疾控中心等公共衛(wèi)生類(lèi)單位是我國(guó)行政事業(yè)單位的重要組成部分，在為提高全民族健康水平、預(yù)防疾病等方面發(fā)揮著重要的公共服務(wù)職能。在新醫(yī)改形勢(shì)下如何構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系，防范和管控公共衛(wèi)生類(lèi)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)其預(yù)防腐敗、防范舞弊、提高管理效率和管理效果的目標(biāo)，是值得我們思考的問(wèn)題?？陀^來(lái)看，公共衛(wèi)生服務(wù)單位的業(yè)務(wù)相比其他事業(yè)單位的業(yè)務(wù)具有特殊性，本文以深圳市某醫(yī)院（集團(tuán)）為例，對(duì)公立醫(yī)院如何按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中的相關(guān)要求建立完善的內(nèi)控體系、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行探討。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）公立醫(yī)院?jiǎn)挝粚用鎯?nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

目前，公立醫(yī)院管理層的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，很多公立醫(yī)院雖然按要求建立了一系列的管理制度，但更多的是停留在形成系列文件上，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)主管部門(mén)的檢查?？傮w來(lái)說(shuō)，公立醫(yī)院?jiǎn)挝粚用鎯?nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題：

1.公立醫(yī)院管理層的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。公立醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，部分單位負(fù)責(zé)人甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)其權(quán)力的約束，并不理解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，從內(nèi)心抗拒內(nèi)部控制的實(shí)施，當(dāng)然對(duì)內(nèi)部控制也就不夠重視。部分公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，有了財(cái)務(wù)控制就不再需要也沒(méi)有必要進(jìn)行單位內(nèi)部控制建設(shè)。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督體制不健全。良好的內(nèi)部控制不僅是管理制度化、流程化和表格化，同時(shí)還應(yīng)該有完善的內(nèi)控執(zhí)行與考核機(jī)制。但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，很多公立醫(yī)院沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度，監(jiān)督也流于形式，有的醫(yī)院沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)考核制度與獎(jiǎng)懲制度。主要體現(xiàn)在以下方面：（1）不相容崗位分離控制不理想，例如：資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收;財(cái)務(wù)部門(mén)管理實(shí)物資產(chǎn)等。（2）沒(méi)有對(duì)分權(quán)和授權(quán)進(jìn)行控制，權(quán)責(zé)不對(duì)等，分權(quán)與授權(quán)比較隨意，缺乏依據(jù)。（3）預(yù)算控制流于形式，預(yù)算松弛現(xiàn)象比較普遍。（4）單位內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)委監(jiān)督不到位，沒(méi)有真正落到實(shí)處。

3.公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升。在新醫(yī)改形勢(shì)下，公立醫(yī)院除了要提升醫(yī)護(hù)人員的業(yè)務(wù)水平外，還要提升管理人員的管理水平。目前很多公立醫(yī)院分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)是醫(yī)學(xué)方面的專(zhuān)業(yè)人才，但是缺少必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)政策的理解、經(jīng)濟(jì)管理方法的掌握、制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)等可能存在一定的誤區(qū)，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法行為的辨識(shí)能力。

（二）公立醫(yī)院業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.預(yù)算編制普遍流于形式，存在“輕預(yù)算，重決算”思想，全面預(yù)算管理未能很好推行。很多醫(yī)院預(yù)算管理不科學(xué)，基本上是財(cái)務(wù)部門(mén)包辦預(yù)算編制，最終導(dǎo)致預(yù)算數(shù)比較隨意、粗糙，與醫(yī)院業(yè)務(wù)部門(mén)需求脫節(jié)，缺乏嚴(yán)肅性，預(yù)算執(zhí)行率差，預(yù)算考核也無(wú)法執(zhí)行。

2.不能?chē)?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出等審核不嚴(yán)，沒(méi)有嚴(yán)格按財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)章制度執(zhí)行，對(duì)不符合報(bào)銷(xiāo)制度的費(fèi)用和開(kāi)支給予報(bào)銷(xiāo)，違規(guī)報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.沒(méi)有統(tǒng)一的采購(gòu)制度和采購(gòu)部門(mén)，導(dǎo)致采購(gòu)職能分散。為了規(guī)避政府監(jiān)管，不進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，采用拆標(biāo)的方式，人為將項(xiàng)目拆分，使標(biāo)的金額小于招投標(biāo)法規(guī)定的限額，從而私自高價(jià)采購(gòu)、吃回扣;沒(méi)有規(guī)范的藥品、耗材、醫(yī)療專(zhuān)用設(shè)備和辦公用品驗(yàn)收制度。

4.國(guó)有資產(chǎn)管理辦法形同虛設(shè)。醫(yī)院“重購(gòu)置輕管理”現(xiàn)象普遍存在，部分醫(yī)療設(shè)備處于半閑置狀態(tài)，資產(chǎn)使用效率較低，國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重;財(cái)產(chǎn)清查流于形式，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重;“賬、卡、物”未能實(shí)現(xiàn)一體化管理。

5.項(xiàng)目結(jié)算不及時(shí)。部分單位工程項(xiàng)目結(jié)束后不及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工決算及審計(jì)相關(guān)手續(xù);工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，影響工程造價(jià)結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

6.沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的合同管理歸口部門(mén)。實(shí)際中，有些醫(yī)院合同簽訂和執(zhí)行不規(guī)范，未能對(duì)合同的可行性、存在的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，合同管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公立醫(yī)院內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及監(jiān)督存在的問(wèn)題

目前大部分公立醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，部分設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的公立醫(yī)院，內(nèi)審部門(mén)屬于財(cái)務(wù)部門(mén)下級(jí)科室，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到極大限制，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督職能。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策和建議

公立醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，單位層面內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是重中之重，本文以深圳市某醫(yī)院（集團(tuán)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院（集團(tuán)））內(nèi)控建設(shè)為例，分別闡述單位層面和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系如何構(gòu)建。

（一）單位層面內(nèi)控制度構(gòu)建

1.建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)。目前公立醫(yī)院?jiǎn)为?dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或內(nèi)部控制崗位的不多。深圳市某醫(yī)院（集團(tuán)）在2016年底啟動(dòng)單位內(nèi)控建設(shè)工作，成立了以院長(zhǎng)為第一責(zé)任人、其他班子成員共同組成的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組;內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控建設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控辦，設(shè)在財(cái)務(wù)處），負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的日常工作?？倳?huì)計(jì)師擔(dān)任內(nèi)控辦主任，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人為內(nèi)控辦成員;同時(shí)建立了內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作小組，紀(jì)委書(shū)記為組長(zhǎng)，黨辦、審計(jì)處、紀(jì)委等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員，在組織上確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

2.建立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作長(zhǎng)效機(jī)制。內(nèi)部控制管理的核心在于權(quán)力的制衡，所以權(quán)力制衡機(jī)制的設(shè)置是建立內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。從公立醫(yī)院?jiǎn)挝粚用婵?，議事決策機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和執(zhí)行機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合“分事行權(quán)”要求，對(duì)決策、執(zhí)行和監(jiān)督要體現(xiàn)三權(quán)分立，明確各自分工、相互分離、分別行權(quán)，防止職責(zé)不清以及權(quán)限交叉。醫(yī)院（集團(tuán)）為了有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了真正有效分離，不相容崗位（職責(zé)）實(shí)現(xiàn)了相互分離，不允許同一部門(mén)或者同一個(gè)人辦理某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有事項(xiàng)。

3.落實(shí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。從公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類(lèi)的角度分析，醫(yī)院（集團(tuán)）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算管理崗、資金管理崗、票據(jù)管理崗、采購(gòu)管理崗、資產(chǎn)管理崗、合同管理崗、會(huì)計(jì)檔案管理崗、信息系統(tǒng)管理崗、內(nèi)部審計(jì)崗等核心崗位。該醫(yī)院按照“三定”原則，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置了單位的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，并通過(guò)編寫(xiě)部門(mén)工作手冊(cè)、編寫(xiě)崗位責(zé)任書(shū)等對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德要求進(jìn)行了詳細(xì)描述，明確了崗位職責(zé)、權(quán)力以及與其他崗位或外界的關(guān)系。在醫(yī)院管理的實(shí)際工作中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控核心關(guān)鍵崗位工作人員的人事考核，嚴(yán)把入口關(guān)，確保所有關(guān)鍵崗位的從業(yè)人員均符合該崗位任職要求、具備良好的職業(yè)道德、能夠勝任本職工作，同時(shí)做好核心崗位工作人員的繼續(xù)教育，定期對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

4.規(guī)范財(cái)務(wù)信息編報(bào)。在公立醫(yī)院的日常管理中，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的作用，從而使單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都合法合理合規(guī)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全與完整，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率，對(duì)外和對(duì)內(nèi)提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息。（1）建立高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，為財(cái)務(wù)工作有序運(yùn)行提供組織和人員保障。醫(yī)院（集團(tuán)）專(zhuān)門(mén)設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)科，在28名專(zhuān)職會(huì)計(jì)中，有高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的2人，中級(jí)會(huì)計(jì)師以上的有10人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師1人，其余均有會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（2）合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，保證財(cái)務(wù)信息的合規(guī)性。醫(yī)院（集團(tuán)）嚴(yán)格按會(huì)計(jì)法規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，所有會(huì)計(jì)工作崗位均形成相互分離、相互制約的機(jī)制，并以崗位責(zé)任書(shū)等形式明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)崗位責(zé)任。（3）加強(qiáng)信息溝通，保證財(cái)務(wù)信息及時(shí)性。醫(yī)院（集團(tuán)）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)均與財(cái)務(wù)工作相關(guān)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)的信息溝通，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息共享，既能保證醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，又能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算和監(jiān)督作用。

5.發(fā)揮信息系統(tǒng)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用。隨著信息化建設(shè)的快速發(fā)展，公立醫(yī)院對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)越來(lái)越強(qiáng)。如何實(shí)現(xiàn)智慧醫(yī)院、智慧財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化，保護(hù)患者隱私和公立醫(yī)院業(yè)務(wù)信息安全是當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制亟需解決的問(wèn)題。醫(yī)院（集團(tuán)）目前已經(jīng)初步建立了東華醫(yī)療信息系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、紅蜻蜓財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)（OA）等，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)也非常重視信息系統(tǒng)在單位內(nèi)部控制中的作用，將業(yè)務(wù)流程化、流程表格式化，推進(jìn)醫(yī)院信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，為建立有效的信息與溝通機(jī)制提供支持保障。

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度構(gòu)建

為了完成醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，醫(yī)院（集團(tuán)）內(nèi)控辦多次召開(kāi)會(huì)議，由內(nèi)控辦邀請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)為內(nèi)控辦全體成員作專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，從以下五個(gè)方面構(gòu)建公立醫(yī)院業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度。

1.認(rèn)真梳理公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程。醫(yī)院（集團(tuán)）內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組織相關(guān)人員對(duì)醫(yī)院的全面預(yù)算業(yè)務(wù)、醫(yī)院收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和訪談，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和職能科室對(duì)本部門(mén)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容，然后繪制各自具體業(yè)務(wù)流程圖，并對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的崗位及流程圖進(jìn)行詳細(xì)描述。在業(yè)務(wù)流程梳理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)明顯不符合內(nèi)部控制要求的，通過(guò)集體討論進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組。

2.明確醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。醫(yī)院（集團(tuán)）在認(rèn)真梳理醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確醫(yī)院管理工作中具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化醫(yī)院業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的具體部門(mén)和詳細(xì)部門(mén)崗位設(shè)置，明確其崗位職責(zé)范圍，關(guān)注是否存在不相容崗位未分離的情況。

3.系統(tǒng)分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。醫(yī)院（集團(tuán)）在明確各個(gè)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)后，進(jìn)一步對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。該醫(yī)院內(nèi)控辦通過(guò)調(diào)研、座談、經(jīng)驗(yàn)交流等多種方式與各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，探討醫(yī)院日常工作中存在的問(wèn)題以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益流出的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

4.選擇內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的低效、浪費(fèi)和舞弊行為，因此，要通過(guò)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制度設(shè)計(jì)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制在醫(yī)院可以承受的范圍之內(nèi)。對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析和定量分析。在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中針對(duì)已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確認(rèn)責(zé)任主體，采取防控措施，對(duì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

5.通過(guò)內(nèi)部控制制度建設(shè)，醫(yī)院（集團(tuán)）按照不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有針對(duì)性地完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，使醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行均有章可循。

通過(guò)以上五個(gè)方面，醫(yī)院（集團(tuán)）構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度體系，包括預(yù)算、收入、票據(jù)管理、支出管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、項(xiàng)目基建管理和合同管理共六大項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。

（三）解決公立醫(yī)院內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及監(jiān)督問(wèn)題

醫(yī)院（集團(tuán)）設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)審部門(mén)直接受紀(jì)委書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上能夠充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，保證了審計(jì)的權(quán)威性。該醫(yī)院（集團(tuán)）2016年下半年開(kāi)始啟動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)程的制定工作，2017年上半年完成了內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，在整個(gè)內(nèi)控實(shí)施和評(píng)價(jià)過(guò)程中，完成了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、重點(diǎn)專(zhuān)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)管理辦法、三公經(jīng)費(fèi)管理辦法、經(jīng)費(fèi)管理辦法、醫(yī)院（集團(tuán)）差旅費(fèi)管理辦法、合同管理辦法、采購(gòu)（招標(biāo)）管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、全面預(yù)算管理辦法等制度的修訂，針對(duì)公立醫(yī)院常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重新確認(rèn)和細(xì)化了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，該院建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并完成了2016年度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，出具了2016年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

四、結(jié)束語(yǔ)

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜、長(zhǎng)期性的系統(tǒng)工作，不能一蹴而就，是一個(gè)不斷建設(shè)和完善的過(guò)程。公立醫(yī)院應(yīng)密切關(guān)注最新醫(yī)改方向，以及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的最新規(guī)定和內(nèi)部控制制度的改革動(dòng)向，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和人員變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制相關(guān)工作，合理保證公立醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)安全與完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公立醫(yī)院提供公共醫(yī)療服務(wù)的能力，最大程度實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院以公益為目的、解決群眾公共醫(yī)療的需求。X

【主要參考文獻(xiàn)】

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【作者簡(jiǎn)介】

劉維，男，深圳市寶安中醫(yī)院（集團(tuán)）總會(huì)計(jì)師，正高級(jí)會(huì)計(jì)師;研究方向：管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制。

黃圳林，男，深圳市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院總會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師;研究方向：財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)。

廖聰玲，女，深圳市寶安區(qū)婦幼保健院總會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師;研究方向：管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

曾碧嬌，女，深圳市寶安區(qū)人民醫(yī)院（集團(tuán)） 總會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師;研究方向：成本會(huì)計(jì)。