摘要：隨著我國進(jìn)入到高質(zhì)量發(fā)展階段，國有建筑企業(yè)面臨的內(nèi)外形勢已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化，傳統(tǒng)粗放式發(fā)展模式已經(jīng)不能很好滿足企業(yè)的要求，對國有建筑企業(yè)的內(nèi)審部門提高審計服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)其動態(tài)監(jiān)督、管理控制、決策服務(wù)職能，全面提升國有建筑企業(yè)綜合競爭力刻不容緩。本文從新形勢下國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新的必要性分析入手，研究了當(dāng)前國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計存在的相關(guān)問題，提出了新形勢下國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新途徑。

關(guān)鍵詞：國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新

國有企業(yè)內(nèi)部審計是指對本企業(yè)及所屬企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的活動。隨著我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入實施，對國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作不斷創(chuàng)新，服務(wù)企業(yè)狠抓生產(chǎn)經(jīng)營、夯實管理基礎(chǔ)、著力改革創(chuàng)新實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，最終實現(xiàn)趕超目標(biāo)提供審計保證提出新要求、新目標(biāo)。

一、新形勢下國有建筑企業(yè)審計工作創(chuàng)新的必要性

（一）是國有建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防范的重要手段

“十八大”以來，隨著國家治理的不斷完善，全面依法治國的不斷實施，企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險越來越多，使國有建筑企業(yè)管理層逐漸提高了對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制的關(guān)注度。內(nèi)部審計工作的有效開展在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制方面發(fā)揮的作用越來越重要，二者之間關(guān)聯(lián)密切。首先，通過內(nèi)部審計工作的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)運營中的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行前瞻性的分析和判斷，為企業(yè)采取事前防范措施，有效防范經(jīng)營風(fēng)險提供有效支持。同時，內(nèi)部審計工作還能夠為企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行事中控制和事后整改提供支持，可見，內(nèi)部審計工作的有效開展能夠為企業(yè)實施全方位、多層面的風(fēng)險管理提供支持。再者，經(jīng)營風(fēng)險的有效控制為企業(yè)發(fā)展提供可持續(xù)保證，也為更好地開展內(nèi)部審計工作提供良好的發(fā)展契機(jī)和有力支持?？梢?，企業(yè)發(fā)展到一定程度，積極進(jìn)行內(nèi)部審計工作創(chuàng)新對經(jīng)營風(fēng)險的有效控制提供支持，既是企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的要求又是企業(yè)自身發(fā)展的要求。[1]

（二）是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展方向

隨著社會信息化程度的迅速提高，人類已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時代，以查看賬本、翻閱憑證為主要審計方式的傳統(tǒng)內(nèi)部審計，已經(jīng)無法很好的適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下需要依賴大數(shù)據(jù)實施高效審計的要求。傳統(tǒng)的審計方式主要靠審計組長的工作經(jīng)驗決定審計重點和方向，內(nèi)審人員只要掌握財務(wù)方面的知識，就能從容應(yīng)對審計工作。但在大數(shù)據(jù)時代，只有懂得利用計算機(jī)基礎(chǔ)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效提取、對比和分析，做出審計結(jié)論，從而才能提高審計效率。所以，大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)高效運轉(zhuǎn)必須開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)新。[2]

（三）是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的內(nèi)在需求

打鐵還須自身硬，只有勇于自我革新，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的本領(lǐng)，才能真正實現(xiàn)審計工作創(chuàng)新。特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時期，企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境更為復(fù)雜、多變，內(nèi)部審計人員只有增強(qiáng)學(xué)習(xí)本領(lǐng)，主動扎牢專業(yè)知識，善學(xué)善用信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平，才能在日趨激烈的市場環(huán)境中，不斷增強(qiáng)駕馭風(fēng)險的本領(lǐng)，提高風(fēng)險防范預(yù)期，掌握工作主動權(quán)。

二、當(dāng)前國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）獨立性保障程度偏低

當(dāng)前國有建筑企業(yè)的內(nèi)部審計工作隨著企業(yè)的改革發(fā)展，得到了一定程度的完善，但是國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作仍缺乏一定的獨立性，在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計工作的有效開展。特別是國有建筑企業(yè)集團(tuán)下屬分公司的內(nèi)部審計部門（人員），他們與受審部門、項目部同屬于一個組織（分公司），某種程度上是一個“利益共同體”，使內(nèi)部審計工作在開展過程中受難免受到這一因素的制約，審計人員難免出現(xiàn)較多的顧慮，不能很好保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平與公正，獨立性的發(fā)揮存在一定程度的受限。[3]

（二）風(fēng)險識別能力有待提升

受近些年國家經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展向好，國有建筑企業(yè)乘上改革東風(fēng)，企業(yè)發(fā)展也相對較好且利潤增長較快的影響，很多國有建筑企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作中，并沒有較為敏銳的風(fēng)險識別能力。特別是國有建筑企業(yè)日常管理涉及點多面廣，各管理流程中都有著不同的風(fēng)險點，再加上企業(yè)缺乏相對完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，甚至缺乏應(yīng)對風(fēng)險的自我調(diào)節(jié)與自控能力，容易引發(fā)較為嚴(yán)重的后果，需要各職能部門齊抓共管，共同提高風(fēng)險識別能力，企業(yè)內(nèi)部審計部門作為監(jiān)督部門也不例外。

（三）審計人員總體素質(zhì)有待提高

從當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)從事內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)來看，較多企業(yè)面臨著管理斷層的情況。特別是在一些國有建筑企業(yè)中，各種建筑項目遍布全國，但是內(nèi)部審計人員數(shù)量并沒有隨著項目不斷增多而相應(yīng)增加，導(dǎo)致很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作明顯呈現(xiàn)人員短缺、工作經(jīng)驗不足的情況。這使得內(nèi)部審計人員常常疲于應(yīng)付大量的審計工作任務(wù)，對國家出臺的一些針對建筑企業(yè)的方針政策也不能及時深入的學(xué)習(xí)掌握，審計業(yè)務(wù)水平有限，使審計工作開展效率與效果大打折扣。很多建筑企業(yè)并沒有制定針對本企業(yè)內(nèi)部審計人員的一些培訓(xùn)規(guī)章制度，多數(shù)內(nèi)部審計人員的具體管理理念、審計方法等未能有效更新，已經(jīng)明顯不能滿足新經(jīng)濟(jì)形勢下，建筑企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求。

（四）內(nèi)部審計方法有待進(jìn)一步改進(jìn)

當(dāng)前大多數(shù)國有建筑企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍采取事后審計、現(xiàn)場審計等單一方法，內(nèi)部審計工作人員的思維仍停留在查錯糾弊方面，在企業(yè)風(fēng)險防控、管理診斷方面的思維較為缺乏。且在信息化高速發(fā)展的今天，國有建筑企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)早已實現(xiàn)了信息化，辦公軟件、工程項目管理軟件、人力資源管理軟件等也應(yīng)運而生，當(dāng)前以手工的方式進(jìn)行內(nèi)部審計，較大程度上影響了審計工作的效率。審計工作適應(yīng)時代發(fā)展開展審計工作方法創(chuàng)新服務(wù)企業(yè)發(fā)展的能力亟需進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、新形勢下國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新途徑

（一）提高內(nèi)部審計工作的重視程度，保障審計工作的獨立性

內(nèi)部審計工作在一定程度上發(fā)揮著促進(jìn)國有建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要作用，國有企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員要切實加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性。要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)財務(wù)、工程造價、項目管理等多專業(yè)的綜合型審計人才隊伍，并在職權(quán)上充分保障其審計職能的發(fā)揮，讓其充分參與到內(nèi)部審計工作之中。要結(jié)合企業(yè)實際，建立起符合新時代新環(huán)境下企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部審計工作體系，將審計工作的各個流程、環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)規(guī)定，保障國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。[4]

（二）依托大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建業(yè)審融合，搭建審計信息化平臺

1.建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺。以作者所在集團(tuán)企業(yè)（下稱集團(tuán)）為例。當(dāng)前，集團(tuán)建立的電子信息管理平臺有：一是廣訊通OA辦公軟件，實現(xiàn)無紙化辦公。二是ORCLE數(shù)據(jù)庫ERP財務(wù)核算管理軟件，統(tǒng)一財務(wù)核算規(guī)范。三是新中大i8工程企業(yè)管理軟件，匯集工程項目管理、合同管理、分包管理、采購管理、成本管理、質(zhì)量安全管理、項目資金管理于一體的項目管理平臺。四是宏景HCM人力資源管理系統(tǒng)。綜上，集團(tuán)辦公系統(tǒng)、財務(wù)管理、項目管理、人力資源管理的信息化大數(shù)據(jù)平臺成型。

2.構(gòu)建業(yè)審融合，搭建審計信息化平臺。在上述集團(tuán)大數(shù)據(jù)平臺下，授予內(nèi)部審計人員一定的權(quán)限。一是根據(jù)授權(quán)直接查詢、提取數(shù)據(jù)作為審計底稿資料，免去以往依靠被審計單位配合完成基礎(chǔ)資料填報才能進(jìn)行現(xiàn)場審計的被動局面。二是拓展運用分析性技術(shù)，確定審計重點，縮短現(xiàn)場審計的時間以及避免不必要的無效溝通。三是內(nèi)部審計人員可結(jié)合對各管理系統(tǒng)運行情況與設(shè)計情況的了解，及時提出建設(shè)性建議，完善過程管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與審計融合、監(jiān)督與服務(wù)并行。四是改變以往靜態(tài)審計轉(zhuǎn)向動態(tài)審計發(fā)展，實現(xiàn)審計全覆蓋。

3.大數(shù)據(jù)平臺運用相關(guān)要求。一是要求公司參與人員，從業(yè)務(wù)經(jīng)辦到管理審核層再到領(lǐng)導(dǎo)審批層，均應(yīng)本著對工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真履職，謹(jǐn)慎用權(quán)，確保原始數(shù)據(jù)真實、及時、準(zhǔn)確。二是要注重加強(qiáng)信息管理，保障數(shù)據(jù)安全，為大數(shù)據(jù)平臺發(fā)揮應(yīng)有作用提供數(shù)據(jù)安全保障。三是增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)正確運用掌握的審計數(shù)據(jù)，遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計工作規(guī)定和職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。四是注重軟件更新，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展管理要求。

（三）拓展審計范圍，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（下稱《規(guī)定》）明確了內(nèi)部審計職責(zé)的十二條內(nèi)容。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門在開展年度經(jīng)營績效審計時，除了常規(guī)性的責(zé)任制指標(biāo)完成情況審核外，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際拓展審計范圍，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。一是拓展對企業(yè)應(yīng)收款項管理情況的審計監(jiān)督，保障企業(yè)資金流這根血脈;二是拓展對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、風(fēng)險防范方面的審計監(jiān)督，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展;三是拓展對企業(yè)貫徹落實集團(tuán)重大政策措施情況的審計監(jiān)督，保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高履職能力

當(dāng)前國有建筑企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境要求內(nèi)部審計工作服務(wù)企業(yè)發(fā)展的水平不斷提高，所以應(yīng)全面提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，配齊配強(qiáng)財務(wù)管理、項目管理、工程造價、法律等多專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，提高綜合履職能力。一是注重內(nèi)部審計人員融入企業(yè)管理，了解企業(yè)管理，為內(nèi)部審計工作有效開展奠定基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)實際開展內(nèi)部審計培訓(xùn);開展集團(tuán)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交流，以及試點走出去的業(yè)務(wù)交流方式，舉辦與集團(tuán)外同行業(yè)間的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交流。三是積極參加省國資委組織的省國資系統(tǒng)所出資企業(yè)審計人員培訓(xùn)。

（五）強(qiáng)化審計結(jié)果轉(zhuǎn)化，提升企業(yè)經(jīng)營運行質(zhì)量

《規(guī)定》對內(nèi)部審計結(jié)果運用作了規(guī)定，為內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用指明了方向，使內(nèi)部審計工作的發(fā)展與企業(yè)發(fā)展相互促進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改聯(lián)動機(jī)制，明確企業(yè)“一把手”為審計整改第一責(zé)任人，細(xì)化落實任務(wù)分解，制訂整改措施，責(zé)任到人，并明確整改期限。發(fā)揮各業(yè)務(wù)主管部門的整改聯(lián)動作用，協(xié)同推進(jìn)整改落實到位。將整改情況與責(zé)任人員的年度績效評定、單位主要領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員年度考核等級評定掛鉤;實行審計整改情況通報;執(zhí)行審計整改問責(zé)制度。[5]

當(dāng)前國有建筑企業(yè)面臨的市場環(huán)境相對于先前有了明顯的變化，企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境也隨之有了相應(yīng)的變化。內(nèi)部審計工作水平能否適當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)的發(fā)展要求，做好服務(wù)本職，需要從企業(yè)管理高層開始重視內(nèi)部審計工作，支持內(nèi)部審計工作創(chuàng)新，實現(xiàn)業(yè)審融合，并加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，推動企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王傳峰.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（05）.

[2]武麗瓊.大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計工作方法創(chuàng)新研究[J].山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報，2018（02）.

[3]楊習(xí)杰.淺析國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（08）.

[4]薛正暉.新形勢下強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新方法研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（03）.

[5]余新華.新時代內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展[J].審計與理財，2018（10）.

（姚雪英，福建建工集團(tuán)有限責(zé)任公司路橋分公司）