伊巴代提?圖爾蓀

摘要： 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者的關(guān)聯(lián)性是非常強(qiáng)的，如何正確處理二者之間的關(guān)系是推動企業(yè)完善管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要措施。本文主要通過探索企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，尋求提升企業(yè)內(nèi)部管理的措施，目的是希望通過優(yōu)化管理促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部;風(fēng)險管理;控制

企業(yè)內(nèi)部控制這一問題，這幾年來一直深受人們的關(guān)注與青睞，同時也加強(qiáng)了探索與研究，并取得了一定的成果，應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)踐。但是與一些發(fā)達(dá)國家相比，依然存在很大的差距。而風(fēng)險是與效益并存于任何一個企業(yè)當(dāng)中，有些是可以控制的風(fēng)險，而有些是不可控的風(fēng)險，經(jīng)營者應(yīng)如何通過企業(yè)內(nèi)部管理將風(fēng)險控制在一定的承受范圍內(nèi)，是企業(yè)優(yōu)化管理，提升企業(yè)效益急需解決的問題。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)由各個部門協(xié)調(diào)合作而完成的控制活動。主要包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，風(fēng)險的評估，控制活動的開展，以及企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，信息與溝通等[1] 。

企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，對企業(yè)發(fā)展造成影響的因素進(jìn)行辨別，趨利避害，降低企業(yè)承受的風(fēng)險的活動。而風(fēng)險的大小也取決于企業(yè)的管理與行為。如果企業(yè)管理得當(dāng)，那么相對而言，企業(yè)對于可控風(fēng)險的管理比較到位，企業(yè)所受的風(fēng)險傷害就比較小。反之，則不然，甚至還可能增加可控風(fēng)險對企業(yè)的危害，進(jìn)而降低效益。但不管是哪種風(fēng)險，始終與效益是并存的，并且是無法消除的，只能適時降低。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)實(shí)性分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制不足，效果不明顯

據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，百分之五十八點(diǎn)八二的企業(yè)為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)制定了專門的關(guān)于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作的策略，但百分之三十五點(diǎn)二九的企業(yè)并沒有將這些措施、制度落地實(shí)施。僅有百分之二十三點(diǎn)五三的企業(yè)能將紙上的制度轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)踐，并加強(qiáng)了監(jiān)督管理的。而在這些企業(yè)中，僅僅有少部分實(shí)行內(nèi)部控制考核制度。由此可見，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制不足，缺乏執(zhí)行力度，效果非常不明顯。

（二）風(fēng)險管理體系不健全

在我國，目前大部分企業(yè)并沒有建立起完善的風(fēng)險管理機(jī)制，只有少數(shù)企業(yè)建立了針對重大風(fēng)險的風(fēng)險預(yù)警和報告制度。大多數(shù)的企業(yè)的風(fēng)險管理活動往往都是在風(fēng)險發(fā)生后的“亡羊補(bǔ)牢”式的應(yīng)對。僅有極少部分企業(yè)能根據(jù)市場及企業(yè)實(shí)際情況預(yù)測出企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對策略。由此可見，我國風(fēng)險管理還處于比較落后的狀態(tài)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)聯(lián)性分析

信息技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)帶來了機(jī)遇的。同時，因為企業(yè)與市場之間的關(guān)聯(lián)性越來越強(qiáng)，所以企業(yè)面臨的內(nèi)外部的風(fēng)險越來越大[2]。而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是為了控制、管理和應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險。所以說企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營、管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險管理與控制是內(nèi)部控制的目的。所有企業(yè)要想獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，提升管理水平，就必須做好內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的良性發(fā)展。只有內(nèi)部控制好了，才有能力應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險。也只有內(nèi)部控制得到了發(fā)展與優(yōu)化，才能推動風(fēng)險管理制度的完善，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的健全。同時，風(fēng)險管理的優(yōu)化又能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，兩者是相互促進(jìn)，相互依存的關(guān)系。

三、樹立風(fēng)險管理理念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)治理是內(nèi)部控制的環(huán)境的重要組成部分，也是內(nèi)部控制實(shí)施的前提。所以要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就必須強(qiáng)化企業(yè)的治理，為內(nèi)部控制創(chuàng)造出良好的控制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。但如果不強(qiáng)化企業(yè)的治理，讓股東、董事會與經(jīng)理層的權(quán)力相互牽制，營造公平有序的內(nèi)部控制環(huán)境，防止管理層權(quán)力過大，凌駕于內(nèi)部控制之上，那么將會降低內(nèi)部控制效果，弱化企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力。不利于提高企業(yè)的管理水平，不利于提升企業(yè)的運(yùn)營能力。而只有凈化好內(nèi)部控制的環(huán)境，才能為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展，創(chuàng)造出較為有利的條件，才能做好風(fēng)險的控制，進(jìn)而提升企業(yè)在市場中的競爭力，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。反之，如果企業(yè)內(nèi)部治理不好，權(quán)力濫用，以權(quán)謀私，任人唯親，那么就會使企業(yè)內(nèi)部控制能力下降，進(jìn)而讓企業(yè)無法抵御風(fēng)險，甚至可能因運(yùn)營不利而導(dǎo)致破產(chǎn)[3]。

（二）提高風(fēng)險意識，完善風(fēng)險評估制度

提高風(fēng)險意識，對風(fēng)險進(jìn)行正確的評估是降低風(fēng)險的基礎(chǔ)，只有恰當(dāng)?shù)卦u估了風(fēng)險，才能更好地防范風(fēng)險，使應(yīng)對風(fēng)險有的放矢。所以在企業(yè)的內(nèi)部應(yīng)完善風(fēng)險評估機(jī)制，設(shè)計出新的評估辦法，關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的概率及導(dǎo)致風(fēng)險的潛在因素等，并提前針對導(dǎo)致風(fēng)險的問題進(jìn)行有效控制和預(yù)設(shè)，將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。另外，企業(yè)可以選用合適的風(fēng)險評估模型對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行風(fēng)險的評估，作出正確的應(yīng)對方法，加強(qiáng)風(fēng)險的管理，弱化風(fēng)險。經(jīng)營者只有樹立風(fēng)險意識，才能正確認(rèn)識風(fēng)險，重視風(fēng)險管理，才會加強(qiáng)風(fēng)險評估制度的研究與探討，進(jìn)而完善風(fēng)險評估制度，才能有效回避風(fēng)險或者將風(fēng)險降到最小的承受范圍之內(nèi)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計對促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建立，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效的運(yùn)行，具有重要的意義。按照受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個職能部門，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。所以要求企業(yè)成立企業(yè)內(nèi)部審計部門，對企業(yè)運(yùn)營狀況、財務(wù)狀況、和風(fēng)險評估作出有效監(jiān)督。作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)要熟悉企業(yè)內(nèi)部管理的過程，了解內(nèi)部控制的制度，及時對內(nèi)部控制活動進(jìn)行有效評價，快速對內(nèi)部控制存在的困境分析，得出解決路徑。另外，企業(yè)內(nèi)部也需要對風(fēng)險管理評估結(jié)果進(jìn)行有效分析，及時提出防御風(fēng)險的意見和建議，給專業(yè)或?qū)Ｂ氾L(fēng)險管理人員提供咨詢和保證服務(wù)，促進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向性內(nèi)部審計制度健全。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，才能規(guī)范內(nèi)部控制的行為，確保內(nèi)部控制活動的實(shí)效性，進(jìn)而推動企業(yè)管理的完善，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，提升企業(yè)運(yùn)營的水平和企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）重視企業(yè)內(nèi)部自我評估

自我評估是組織監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的有力工具，企業(yè)管理層、內(nèi)部審計以及員工都應(yīng)主動承擔(dān)內(nèi)部控制評估的責(zé)任。企業(yè)各階層、部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部控制的工具、方法、工作模塊、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、文化、目標(biāo)、治理等方面進(jìn)行有效評估。及時找出內(nèi)部控制體系中的不足與漏洞，對內(nèi)部管理，控制自查自糾，逐步完善內(nèi)部控制。只有有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的自我評估，才能更早及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與困境，并采取措施將問題內(nèi)部消化，完善企業(yè)內(nèi)部的管理，增強(qiáng)控制能力，進(jìn)而提高風(fēng)險防御能力，提升管理效能，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營科學(xué)化發(fā)展[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制的目的在于完善風(fēng)險管理，風(fēng)險管理就要對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防、及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中潛在的風(fēng)險或盡力把已經(jīng)存在的風(fēng)險控制在最小的范圍之內(nèi)。如果一個企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制，所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險相對來說就更少一些。雖然二者存在緊密的內(nèi)部聯(lián)系，但是也不能將二者等同，他們還是有區(qū)分的。在現(xiàn)代社會中，只有將二者有機(jī)結(jié)合起來，才能推動我國企業(yè)的深度改革，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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