于騰騰 王帑

摘要：審計質量是影響審計職能發(fā)揮的關鍵因素，是審計生存與發(fā)展之根本。目前，在審計工作中降低審計質量行為的行為廣泛存在的，對審計工作的有序開展以及審計應有職能的有效發(fā)揮造成嚴重影響。從心理學層面來講，心理契約違背是造成審計人員降低審計質量行為出現(xiàn)的主要因素。本文在闡述審計視角下心理契約的內(nèi)涵基礎上，對心理違背對審計質量影響的應對策略進行探索，盡可能地防止審計人員出現(xiàn)心理契約違背，促進審計質量的不斷提升。

關鍵詞：心理契約;審計人員;審計質量

審計心理學是心理學與審計學的交叉學科，是近年來審計領域的熱點研究方向。審計心理是審計人員從事審計工作時必須具備的心理活動。審計人員作為審計工作的主要執(zhí)行者，是影響審計質量的關鍵因素。在審計工作中，為了確保審計職能及其效用的充分發(fā)揮，對審計人員的業(yè)務水平、心理態(tài)度等等均有著較高的要求。從心理學層面來講，心理契約違背是造成審計人員降低審計質量行為出現(xiàn)的主要因素。心理契約是由美國著名心理學家E. H. Schein教授提出的一個心理學名詞。心理契約是一種無形的契約，但其所產(chǎn)生的影響是有形的。本文中中側重圍繞心理契約違背與降低審計質量的關聯(lián)性以及心理違背對審計質量影響的應對策略等相關問題展開探討。

一、審計視角下心理契約的內(nèi)涵

契約，與合同之意相通，但是契約涉及的內(nèi)涵更為豐富。心理契約則不同于工作合同。心理契約是組織與員工之間的內(nèi)隱協(xié)議，是員工與組織彼此對對方的各種期望的集合。通常，可以將心理契約視為是組織為員工所能提供的發(fā)展空間，員工可借此實現(xiàn)自身的提升和挖掘潛能。當員工為組織做出付出及貢獻后，無法從組織中獲取相應的回報時，在員工內(nèi)心會形成不平衡感，即認為組織做出了違背了契約的行為。在這種心理失衡情況的影響下，員工會出現(xiàn)包括怠工、跳槽、減少工作量、降低工作效果等在內(nèi)的不利于工作的行為。

在審計領域，心理契約主要是指審計機構為審計人員提供的有助于發(fā)揮其優(yōu)勢和潛能的發(fā)展空間，并可使審計人員在此過程中獲得一定的滿足感和幸福感。目前，心理契約視角下關于審計問題的研究問題主要是圍繞心理契約違背與降低審計質量的關聯(lián)性展開的。學者普遍認為審計人員心理契約違背與降低和審計質量行為之間呈現(xiàn)正相關的關系。而心理契約違背是造成降低審計質量行為的重要心理因素。心理契約的形成、遵守與違背均會對組織的管理造成深刻的影響。在審計領域，心理契約的遵守與違背直接影響審計質量。審計工作中，審計人員作為審計主體，其心理契約違背會造成其在工作中出現(xiàn)失望、沮喪、憤怒等心理情緒，從而出現(xiàn)一系列降低審計質量的行為，影響審計應有職能的有效發(fā)揮

二、心理契約視角下優(yōu)化審計質量策略

在闡述審計視角下心理契約的內(nèi)涵的基礎上，下文主要對心理違背對審計質量影響的應對策略進行探索。具體如下：

（一）關注審計人員自身發(fā)展需求，緩解審計人員的緊張心態(tài)

發(fā)展機會心理契約對審計工作者的離職意愿影響最大，審計工作者屬于高等人才，相對于物質獲得，他們更關注能否在工作中獲得精神層面的東西。例如，通過完成一項有挑戰(zhàn)性的工作來實現(xiàn)能力上的提升;通過個人的努力獲得心理上的成就感或者職位上的晉升，實現(xiàn)個人價值等等。因此，心理契約視角下為了有效促進審計質量的提升，首先應當關注審計人員自身發(fā)展需求，緩解審計人員的緊張心態(tài)。具體如下：

一是關注審計人員的需求，開展有針對性的審計培訓活動。首先，審計機關應做好培訓工作，具體做法如下：第一，項目開展的過程中，審計機關可以針對項目的性質以及審計過程中可能出現(xiàn)的問題對參與人員進行內(nèi)部培訓。如，可以請本單位德高望重的，經(jīng)驗豐富的審計項目專家組織培訓活動，明確審計思路，讓年輕的審計人員更快的成長起來。第二，定期開展培訓，為每位審計人員提供公平的培訓機會。其次，公務員管理體制在職務晉升方面存在一定的弊端，審計機關可以提升審計工作的業(yè)務屬性，尋找一條是和審計人員的職業(yè)規(guī)劃之路。在審計工作者的晉升道路上，除了原來的行政晉升通道，還可以增加職業(yè)技術晉升通道，為積極向上、經(jīng)驗豐富的審計人員提供更多晉升機會，進而減少因不能得到提拔而導致的審計工作者離職的情況。

二是緩解審計人員的緊張心態(tài)。新時期，審計人員在對某一單位的項目進行審計時很可能遭遇對方的抵觸情緒，甚至與之發(fā)生爭執(zhí)或者產(chǎn)生對峙，遇到這種情況要鼓勵審計工作人員不要氣餒，要懂得曉之以理動之以情，利用法律手段來維護自身的權益，適度地進行自我調整，消除審計可能所產(chǎn)生的困擾，減少心理上的畏懼感，逐漸形成積極向上的審計心態(tài)，在審計工作中自覺、主動、依法行事;另外，審計機關也要多關注此類工作人員，一旦發(fā)現(xiàn)不良情緒，要及時進行引導教育，消除他們的抵觸情緒，緩解心理壓力，幫助他們成長，逐漸實現(xiàn)工作上的自我矯正。

三是提升審計人員心理契約違背成本。通過對審計人員自身發(fā)展需求密切關注以及與之有效的溝通，可以降低心理契約違背成本。為此，審計機關應加強與審計工作者的交流和溝通，了解工作人員的心理期望以及心理契約變化情況，及時采取措施，盡量可能實現(xiàn)審計工作人員在工作方面的心理預期，提高福利待遇，督促審計工作人員將更多的精力放大工作中，降低違背心理契約所帶來的工作損失。

（二）充分借助現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術，建立審計人員心理契約檔案

實現(xiàn)對審計人員心理契約現(xiàn)象的動態(tài)管理，加強溝通，利用微博、微信等信息化平臺不定期對審計人員的心理預期進行調查，獲取審計人員的心理契約內(nèi)容，并采取相應的措施，盡可能滿足審計人才的心理預期，激發(fā)他們的工作熱情，減少因心理契約不能實現(xiàn)而導致的離職現(xiàn)象。此外，從整體來看，負責不同項目的審計人對單位和工作的期望值也是不一樣的，所以，采取措施應具有針對性，只有這樣才能從整體上提升審計工作者的整體滿意度，提高審計人員對審計工作的重視程度。

同時，應構建大數(shù)據(jù)模式，充分利用數(shù)據(jù)，提高工作效率，提升工作人員的整體能力，逐漸增加審計工作的覆蓋范圍。加大力度推進審計工作的數(shù)據(jù)信息化建設，提高對大數(shù)據(jù)的利用率。銀川市審計局對本市的審計工作進行了大刀闊斧的改革，不管是在審計立項方面還是在審計組織形式方面，都做出了前所未有的調整。根據(jù)審計需求構建審計模型，針對審計人員選聘業(yè)務中可能存在的問題進行嚴格核查，對于一些復雜的跨行業(yè)、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)實行交叉式對比，力求發(fā)現(xiàn)一些傳統(tǒng)審計方式不易發(fā)現(xiàn)的問題，提高審計數(shù)據(jù)的可靠性。另外，借助大數(shù)據(jù)可以更好地了解審計工作人員的心理契約情況，及時發(fā)現(xiàn)審計人員心理層面存在的問題，及時疏導，將審計工作推向一個新的臺階。

（三）加強審計單位的外部工作環(huán)境和人文環(huán)境

審計單位的外部工作環(huán)境和人文環(huán)境也是影響審計工作人員心理滿意度的一個重要原因。審計工作環(huán)境達不到心理預期也在一定程度上降低了審計工作人員對工作的滿意度，甚至導致離職。所以，審計機關應重視對單位環(huán)境的建設，為審計工作人員創(chuàng)設良好的工作氛圍，提高他們的工作成就感。這些方面都得到提升之后，工作人員對工作的滿意度自然就能得到提升，但工作體系多少會存在一些弊端，想單純地依靠提高待遇來避免審計人才的流失是不可能的事，因此，審計機關必須堅持以人為本，讓審計工作人員感受到來自單位的人文關懷。一方面，審計機關領導應多關注審計工作者的生活和工作，加強溝通和交流，及時了解審計工作人員在工作和生活中遇到的困難，并適當?shù)挠枰詭椭?另一方面，加強各部門之間的交流和溝通，為審計工作人員營造溫馨和諧的工作氛圍，為員工之間團結協(xié)作、友好相處提供可能性;再次，肯定審計工作人員在工作中的付出和貢獻，幫助他們獲得職業(yè)成就感和幸福感。

（四）建立系統(tǒng)完整的激勵機制

審計工作者所處崗位以及工作內(nèi)容的不同，其可能對審計工作產(chǎn)生不同的心理預期，而當其為組織付出努力之后，組織給予的回報無法達到其預期時，其心理便會產(chǎn)生心理契約違背的問題。因此，為有效防止這一情況，審計單位必須建立起完善的激勵機制。審計工作部門應嚴格按照個人對審計完成情況進行績效考核，盡可能降低“同崗不同酬”“同工不同酬”帶來的危害。同時，由于審計工作人員對個人發(fā)展機會十分重視，審計單位可將審計工作人員績效完成情況作為晉升提拔的一個衡量標準，通過實現(xiàn)心理契約來調動審計工作人員的工作熱情和工作積極性。此外，在實施物質激勵的同時，應注重精神激勵，實現(xiàn)物質激勵與精神激勵的有效結合。此外，適當增加其他附加層面的獎勵，包括外出培訓、深造等機會，都會產(chǎn)生較好的效果。

三、結語

總之，當審計人員可以積極的心理契約投身審計工作時，審計工作的質量也會得到保證。但是，如果出現(xiàn)心理契約違背則會在一定程度上對審計的判斷造成影響，影響審計質量。隨著審計研究的不斷深入，越來越多的學者認識到審計人員心理契約與審計質量之間的密切關聯(lián)。因此，為了確保審計職能得以充分發(fā)揮，必須從心理契約視角出發(fā)，認真分析與審計人員心理契約違背密切相關的各種因素，并從改善審計工作人員的緊張心態(tài)、提升審計人員的心理契約違背成本，強化審計人員對組織的情感承諾以及消除審計人員內(nèi)心的不平衡感等層面應對心理違背對審計質量的影響，保障審計工作的質量。

參考文獻：

[1]黃存良.心理契約違背對審計質量的影響與應對策略[J].廣西師范學院學報（哲學社會科學版）：1-3.

[2]蘇倩倩.審計人員心理契約對離職意愿的影響研究[D].南京審計大學，2018.

[3]張竹林，施建軍.心理契約違背、情感承諾與降低審計質量行為[J].經(jīng)濟問題，2017（10）：121-125.

[4]張竹林，陳效林，施建軍.國家審計人員心理契約對知識共享意愿的影響研究：情感信任的調節(jié)作用[J].現(xiàn)代管理科學，2016（06）：15-17+63.

作者簡介：

于騰騰（1980.2-? ），女，陜西渭南人，漢族，碩士研究生，西安財經(jīng)大學講師，研究方向：高等教育與學生思想政治教育管理、社會與管理心理學;

王帑（1982-? ），男，漢族，河南南陽人，碩士，西安理工大學工程師，研究方向：教育管理與高校資產(chǎn)管理。