譚淑娟

銀行賬戶管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，目前，企業(yè)資金管理普遍使用網(wǎng)上銀行，網(wǎng)銀結算方便快捷，大大提高了財務人員的工作效率。但是，如何加強網(wǎng)上銀行管理，控制網(wǎng)銀操作風險，確保企業(yè)資金安全，是每個企業(yè)不容忽視的問題，也是企業(yè)風控管理的重要內容。

企業(yè)網(wǎng)銀在操作的各個環(huán)節(jié)中都存在安全風險，任何一個操作環(huán)節(jié)的疏忽都會給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，從而影響整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉，由于銀行存款是企業(yè)內部流動性最強的資產(chǎn)，容易出現(xiàn)舞弊，所以它的控制風險最高。在日常經(jīng)營活動中，貨幣資金的收付具有金額大和流動性強的特點，財務人員日常工作繁忙，稍有疏忽或者責任心不強很有可能出現(xiàn)差錯。企業(yè)重視銀行存款的內控管理，可以規(guī)避風險，保證國有資產(chǎn)的安全。銀行存款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，銀行存款風險管理包括資金使用過程中的風險、銀行存款信息缺失風險等，要想控制風險，就必須將財務收付過程中的各個環(huán)節(jié)有效銜接起來，堵塞漏洞，才能確保貨幣資金管理在可控范圍內，保證資金安全，保證國有資產(chǎn)保值增值，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、貨幣資金內部控制各環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的問題

各財務崗位之間分工不明確，日常工作中，管理票據(jù)與保管印章的崗位是不相容崗位，應當相互分離，相互牽制，財務專用章與法人章應分別由專人保管。如果印鑒都由一人保管，既違背會計法的要求，同時又給企業(yè)資金管理造成巨大隱患，會計系統(tǒng)控制易出現(xiàn)漏洞。企業(yè)應運用現(xiàn)代化的技術方法，保證各部門之間信息互通，使財務各部門之間既相互聯(lián)系、又相互制衡，從而實現(xiàn)信息處理和信息傳遞的準確性和可靠性，保證企業(yè)的資金安全。要嚴防以下事項的發(fā)生：比如現(xiàn)金交款不及時、錯記漏記銀行及現(xiàn)金日記賬金額、人為改動憑證內容、虛開發(fā)票用以套取現(xiàn)金、會計憑證不能及時打印等問題。

二、企業(yè)對貨幣資金管理應注意的問題

1.控制和防范網(wǎng)銀操作風險，提高操作風險管理水平。企業(yè)資金風險管理應當由管理層、財務部門、審計、監(jiān)察以及相關職能部門共同參與，全面覆蓋所有部門、滲透到企業(yè)的各項業(yè)務和流程環(huán)節(jié)，貫穿于每個業(yè)務全過程。企業(yè)財務應有專門從事資金風險管理的崗位，且與業(yè)務部門保持相對獨立;企業(yè)在機構設置及業(yè)務流程、崗位設置等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機制，實現(xiàn)相關崗位之間的相互制衡、相互監(jiān)督。企業(yè)應明確所有部門對資金操作風險防范責任目標與問責機制，將風險防范與員工個人利益直接掛鉤，并嚴格落實責任追究，保證相關人員各司其職，勤勉盡責。企業(yè)資金操作風險管理應當根據(jù)風險識別，主動管理操作風險。資金操作風險管理的制度和流程在全面控制的基礎上，對重要業(yè)務、重大事項等高風險環(huán)節(jié)實施重點管理。企業(yè)應持續(xù)不斷地檢查和評估內外部經(jīng)營管理環(huán)境的變化，及其對資金風險管理所產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的實質性影響，及時調整風險管理政策、制度和流程，以確保風險管理與企業(yè)業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略等相一致。企業(yè)應將資金操作風險管理納入內部審計范疇，內部審計負責對企業(yè)資金風險管理的充分性和有效性進行獨立、客觀的審查和評價。發(fā)現(xiàn)問題的，應督促相關責任人及時進行整改，并跟蹤檢查整改措施的落實情況。資金操作風險識別是指對經(jīng)營活動和業(yè)務流程中可能給公司帶來財務損失的所有潛在事項或因素予以全面辨識，進行系統(tǒng)分類并查找出風險原因的過程。資金操作風險識別包括確定操作風險識別的范圍、類別和分布、分析操作風險來源和形成原因、梳理操作風險因素、形成詳細的風險清單等關鍵步驟。企業(yè)資金管理崗位人員應牽頭建立并持續(xù)完善操作風險管理系統(tǒng)，實現(xiàn)風險與控制的集中管理，并負責建立、維護和管理，不斷整合、完善相關資金操作風險管理系統(tǒng)。財務人員在操作過程中，應當規(guī)范行為，時刻保持風險意識，因重大過失或者過錯導致資金操作風險事件發(fā)生的，應當依據(jù)企業(yè)相關管理制度的規(guī)定追究責任。

2.建立審計部門和企業(yè)財務部門清查核對制度。審計部門和企業(yè)財務部門應定期或不定期進行銀行存款清查及核對，及時發(fā)現(xiàn)管理方面的問題和隱患，及時糾正并完善內控制度，起到防患于未然的作用。在企業(yè)相關部門之間實行聯(lián)審聯(lián)簽，建立嚴格的企業(yè)內控體系。定期對企業(yè)收支情況進行專項審計，審計部門應獨立于公司其他部門，不受其他部門的制約。

3.建立企業(yè)貨幣資金內部控制制度，改善企業(yè)內控制度的環(huán)境。內控制度環(huán)境包括員工的責任感、工作態(tài)度和業(yè)務能力，管理層的管理理念和組織框架;企業(yè)管理層應將貨幣資金內控管理擺在重要地位并給予支持。企業(yè)的獎懲制度要分明，對于出現(xiàn)錯誤的員工要按規(guī)定及時處罰，對于責任心強、認真負責的員工要及時進行獎勵。

4.增強風險評估防范意識。資金管理風險分為外部風險和內部風險，外部風險主要來自于網(wǎng)絡安全等外部因素，內部風險則主要源自于企業(yè)內部財務各崗位之間是否密切配合。企業(yè)應增強風險評估防范意識，成立專門的風險管理機構。設置專門的銀行存款風險分析機構，規(guī)定專門人員進行資金風險預警。企業(yè)的風險管理人員應及時對公司的資金風險進行定性分析，并結合公司其他財務信息進行定量分析，及時把分析結果上報管理層。制定企業(yè)銀行存款內部控制操作手冊，在其中標注出各個關鍵點，要求相關人員嚴格遵守規(guī)章制度。

5.加強資金收付關鍵控制點的管理。貨幣資金關鍵控制點的執(zhí)行是保證內部控制有效運行的關鍵環(huán)節(jié)，嚴管資金流入點，對于公司經(jīng)營活動及其他方式流入的資金，要逐筆記賬，并及時核對，銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表應定期復核，避免出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象。

6.完善企業(yè)資金信息與傳遞。資金信息傳遞是指應用現(xiàn)代化信息手段把信息及時準確傳遞給相關崗位工作人員，確保信息在公司內部之間進行有效溝通。完善資金信息與傳遞應注意以下幾點：在企業(yè)的各相關部門之間建立有效的信息傳遞平臺，加強公司的網(wǎng)銀賬戶及日常電子賬務管理，充分利用先進的信息化技術手段，提高資金的收付工作效率和準確性，從而提高資金的使用效率。

7.對企業(yè)的內部財務部門進行管理和監(jiān)督。管理和控制企業(yè)的資金流動方向和流動規(guī)模，財務部門要有專門的資金管理崗位，資金管理崗位負責銀行的開戶工作和資金收付及賬戶管理，并對企業(yè)賬戶進行嚴格的管理和控制。企業(yè)的資金管理崗位必須嚴格地控制每筆資金流動方向和流動規(guī)模，同時還需要對于資金的使用情況及時進行合理調整。對于平時用款較多的部門要保證資金供給并嚴格管理，關注資金使用效率，對于部分閑置資金也要合理利用，保證資金能有效周轉。要充分利用現(xiàn)代信息化管理手段，提高資金管理水平。

8.建立企業(yè)資金管理內部控制制度。對于企業(yè)資金管理，財會部門內控制度管理至關重要，內控制度不嚴格會給管理造成漏洞，從而增加風險。要根據(jù)資金流動方向來進行合理規(guī)劃控制，強化財務的管理和控制。因此，要加強財務內控制度的建設，各部門分工明確，各司其職，互相牽制，各崗位工作進行分離設置，工作內容進行不相容管理，對每筆資金收付款進行全面控制，使企業(yè)每筆資金能夠得到充分利用，通過對企業(yè)內部財會部門各崗位內控管理，能夠保證企業(yè)資金收付高效準確，當今社會，企業(yè)的經(jīng)營管理正向多元化發(fā)展。為了適應這些新形勢和新變化，財務部門應不斷提升管理質量和管理水平，應在財務部門建立多重內部會計控制防線，能夠控制日常重大財務費用的支付。

9.強化企業(yè)內部控制風險管理。另外，要注重企業(yè)內控風險評價與評估，強化企業(yè)風險管理，建立完善的管理機制。并進行量化風險分析，在企業(yè)內部形成完備的、科學的風險管理理念，企業(yè)內部風險評價對企業(yè)決策會產(chǎn)生重大影響。強調財務人員的風險防范意識，提高企業(yè)內控制度的效果與質量。此外，企業(yè)內部的風險管理環(huán)境也需不斷完善，

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代和電子技術的廣泛應用，極大地提高了財務人員的工作效率，同時對銀行資金風險管理提出了更高的要求，資金風險管理工作的好壞甚至關乎企業(yè)的存亡，完善的網(wǎng)銀操作內控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎，企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務的決策受內控制度的影響，企業(yè)應依據(jù)自身實際情況制定出行之有效的內控制度，有效避免資金風險，提高經(jīng)濟效益，才能在激烈的市場競爭中取得持久發(fā)展。同時，飛速發(fā)展的現(xiàn)代社會也對企業(yè)現(xiàn)行的財務管理模式提出了新的要求，需要在建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的同時，在理論上和實踐中進一步探索和完善企業(yè)資金管理模式。

（作者單位：黃河水利委員會信息中心）