陳鵬

摘要：內(nèi)部控制體系是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，是對企業(yè)整體經(jīng)營活動的全面有效管控。只有不斷完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，利用內(nèi)部控制自評價體系為內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行過程控制，才能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，提高企業(yè)核心競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題及措施

本文從北京市第二輕工業(yè)總公司住宅建設(shè)辦公室建立內(nèi)部控制體系的目的、意義入手，重點(diǎn)論述我單位內(nèi)部控制管理的開展思路、開展形式、工作推進(jìn)中遇到的難點(diǎn)問題，并針對問題提出強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的具體措施和管理建議，以保證內(nèi)部控制體系能夠真正在企業(yè)中發(fā)揮作用。

通過本次內(nèi)部控制管理提升工作，北京市第二輕工業(yè)總公司住宅建設(shè)辦公室理順了內(nèi)部控制管理的思路、工作流程和具體工作內(nèi)容，鍛煉了內(nèi)控隊伍。同時通過全員參與本次管理提升工作，使得企業(yè)制度及流程更加全面可行、高效規(guī)范，創(chuàng)新提出的“特事特議”制度，妥善的解決了制度建設(shè)與后續(xù)實(shí)踐的內(nèi)在矛盾。受到企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的高度贊揚(yáng)。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈，北京市第二輕工業(yè)總公司住宅建設(shè)辦公室原有工作流程滯后、脫節(jié)嚴(yán)重，阻礙了企業(yè)發(fā)展，企業(yè)管理層討論認(rèn)為企業(yè)原有的管理體系與企業(yè)發(fā)展的矛盾日益突出，企業(yè)對加強(qiáng)內(nèi)部控制工作有著強(qiáng)烈的、迫切的需求。

為滿足企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須要建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。從企業(yè)內(nèi)部自身入手，研究企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的提出可行性的改進(jìn)方案，不斷完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，使其與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本出發(fā)點(diǎn)和必然要求。

通過本次內(nèi)控管理提升工作，企業(yè)內(nèi)部控制體系更加完善，今后企業(yè)將根據(jù)自身特點(diǎn)，把內(nèi)部控制體系建設(shè)和企業(yè)自身相結(jié)合，秉承內(nèi)部控制服務(wù)于企業(yè)管理的原則，利用內(nèi)部控制自評價體系不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，并推動內(nèi)部控制體系不斷創(chuàng)新。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)基本情況介紹

北京市第二輕工業(yè)總公司住宅建設(shè)辦公室（以下簡稱“二輕住宅辦”）是北京隆達(dá)輕工控股有限責(zé)任公司二級子企業(yè)，至今已有近40年的發(fā)展歷史。企業(yè)注冊資金為500萬元，所屬行業(yè)為服務(wù)業(yè)，目前收入主要來源于物業(yè)經(jīng)營板塊。企業(yè)下設(shè)綜合部、財務(wù)部、物業(yè)部、工程部四個管理部室。

（二）關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要求的提出

近年來隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷提速，二輕住宅辦原有工作流程滯后、脫節(jié)嚴(yán)重，阻礙了企業(yè)發(fā)展，企業(yè)管理層討論認(rèn)為企業(yè)原有的管理體系與企業(yè)發(fā)展的矛盾日益突出，企業(yè)對加強(qiáng)內(nèi)部控制工作有著強(qiáng)烈的、迫切的需求。

1. 加強(qiáng)內(nèi)部控制是保持企業(yè)競爭力的需要

內(nèi)部控制體系是企業(yè)在競爭中保持競爭力的關(guān)鍵所在，企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)管理制度的不斷優(yōu)化和完善，從而保證企業(yè)處在一種標(biāo)準(zhǔn)化的模式中，為企業(yè)提供了完整的制度保障。以企業(yè)自身內(nèi)部控制工作為起點(diǎn)，及時進(jìn)行內(nèi)部控制管理創(chuàng)新，通過合理的內(nèi)部控制自評價來找出企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)，提升企業(yè)的綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2. 加強(qiáng)內(nèi)部控制是提升企業(yè)達(dá)到高質(zhì)高效管理水平的需要

內(nèi)部控制體系作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的管理模式，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整體經(jīng)營活動的全面有效管控。在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施過程中，通過內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管控的標(biāo)準(zhǔn)，通過內(nèi)部控制管理合理配置企業(yè)的人、財、物等內(nèi)部資源，通過內(nèi)部控制的有效自評價來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。通過對自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的全方位控制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動事前、事中、事后的全過程管理。推動企業(yè)各項管理制度的完善，控制企業(yè)日常的經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)在健康的道路上高質(zhì)高效的發(fā)展。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高企業(yè)對風(fēng)險規(guī)避能力的需要

企業(yè)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的必要產(chǎn)物和必然趨勢，科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)資源合理配置的前提，對于提高企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險有著重要的意義。因此，在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制體系的建立能夠保證資金的安全運(yùn)行，預(yù)防和防范企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)營風(fēng)險，對于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。如果內(nèi)部控制管理滯后，對各種經(jīng)營潛在風(fēng)險應(yīng)對乏力，就有可能給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。我們應(yīng)建立一套科學(xué)適用的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理者的決策管理行為，有效規(guī)避各種風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容

2016年9月，經(jīng)企業(yè)管理層討論通過，內(nèi)部控制體系建設(shè)專項工作正式啟動。

（一）制定完成了《內(nèi)部控制工作管理辦法2016版》

主要包括：明確了領(lǐng)導(dǎo)小組及分管領(lǐng)導(dǎo);成立內(nèi)部控制工作小組，明確財務(wù)部為內(nèi)部控制體系建設(shè)的主責(zé)及牽頭部門，綜合、物業(yè)、工程三部門為內(nèi)部控制工作的配合部門;制定了開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要工作內(nèi)容和具體流程。

（二）內(nèi)部控制工作的實(shí)施

為了做好內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，二輕住宅辦在管理制度建設(shè)、企業(yè)部門設(shè)置、部門人員配置、流程梳理控制等方面做了充分的準(zhǔn)備，力求夯實(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作基礎(chǔ)。

二輕住宅辦內(nèi)部控制體系建設(shè)采取的“制度流程全員參與”的廣泛征求意見方式，在充分尊重客觀現(xiàn)實(shí)的前提下，發(fā)揮主觀能動性，使企業(yè)從管理層級到具體工作人員都參與到了制度和流程的修訂匯編工作中來。其中，高級管理層和部門負(fù)責(zé)人從全面大局出發(fā)，將企業(yè)愿景和目標(biāo)、客戶需求、企業(yè)資源等主客觀要素綜合平衡，縱向地思考內(nèi)部控制制度和流程的可行性和可操作性;具體工作人員從重點(diǎn)工作措施等細(xì)節(jié)入手，對照自己的實(shí)際工作，橫向地分解業(yè)務(wù)流程，找出脫離實(shí)際、薄弱缺失的管理制度和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時要求各部門員工不僅要熟悉本部門的制度流程，還要了解其他部門的制度和業(yè)務(wù)流程，這樣不僅提高了工作效率，也起到了互相監(jiān)督和制約的作用。

三、內(nèi)部控制成果落實(shí)中遇到的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，內(nèi)部控制意識有待加強(qiáng)

針對企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，從管理層到普通員工普遍存在著內(nèi)部控制意識不強(qiáng)的問題。一方面企業(yè)管理者不能準(zhǔn)確分析出內(nèi)部控制體系的作用和意義，以及對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和可持續(xù)發(fā)展帶來怎樣的推動和影響;另一方面，員工的執(zhí)行力有待提高，管理者也沒有對制度的實(shí)施進(jìn)行督促，每一個過程控制環(huán)節(jié)并沒有做到有效控制，這樣在很大程度上影響了內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果。

（二）相關(guān)專業(yè)人員配置不到位，部分制度無對應(yīng)流程

二輕住宅辦雖然對內(nèi)部控制制度的匯編和修訂進(jìn)行了全方位系統(tǒng)化的大梳理，以適應(yīng)企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程的需要。但由于專業(yè)人員配置不到位，未及時掌握流程圖的繪制技能等原因，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制體系中的部分制度無對應(yīng)流程。接下來將積極落實(shí)流程圖繪制的工作，使其與制度對應(yīng)起來，更好的為企業(yè)管理服務(wù)。

（三）過程控制相對缺乏，內(nèi)部控制管理未做到日?；?/p>

內(nèi)控工作作為企業(yè)提高管控水平，規(guī)范管理程序的有力手段，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、核心競爭力和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)的發(fā)展及時加以調(diào)整。二輕住宅辦僅對內(nèi)部控制設(shè)置的完整性進(jìn)行了制定，并沒有對執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，針對過程控制相對缺乏，沒有將制度設(shè)計的完整性評價和執(zhí)行有效性的監(jiān)督工作穿插于各管理部室的日常管理中。

（四）信息系統(tǒng)不健全，財務(wù)風(fēng)險管控意識薄弱

企業(yè)應(yīng)建立良好的信息與溝通系統(tǒng)，使企業(yè)及時掌握企業(yè)經(jīng)營情況，信息系統(tǒng)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施和最終效果。二輕住宅辦由于歷史遺留原因，財務(wù)信息系統(tǒng)不夠健全，部分子企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)會計電算化，浪費(fèi)大量時間在基礎(chǔ)核算上，無法進(jìn)行有效地財務(wù)分析，存在一定的財務(wù)風(fēng)險。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制成果落實(shí)的解決措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控體系文件的宣傳培訓(xùn)、績效考核工作

首先，通過企業(yè)文化建設(shè)對內(nèi)部控制的有效執(zhí)行進(jìn)行宣傳。不斷強(qiáng)化企業(yè)文化對企業(yè)員工行為的無形指導(dǎo)與影響，最終形成全員參與的企業(yè)凝聚力和管控約束力，從而促進(jìn)內(nèi)控體系有效執(zhí)行。其次，建立科學(xué)、有效的考評機(jī)制、將事后的經(jīng)營合規(guī)性檢查整改，轉(zhuǎn)為日常的事前、事中防范風(fēng)險性監(jiān)督。制定《內(nèi)控體系落實(shí)季度打分表》，明確得分情況納入季度、年度組織績效、員工績效考核，績效考核結(jié)果影響?yīng)劷稹x升、調(diào)薪等，并實(shí)行末位淘汰制，對于不能勝任的員工給予培訓(xùn)、調(diào)崗、降薪等處理。通過內(nèi)控制度與績效考核相結(jié)合，督促各部門建立修訂企業(yè)各項內(nèi)部控制制度并保證其有效執(zhí)行。同時結(jié)合季度檢查情況可及時預(yù)警制度建設(shè)風(fēng)險，促使內(nèi)部控制工作小組及時組織專題會制定糾偏措施并執(zhí)行?？傊笃髽I(yè)上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識，密切配合，值得注意的是高級管理層的重視和參與最為重要，否則，內(nèi)部控制體系很難取得預(yù)期效果。

（二）不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立特殊事項解決方案

內(nèi)部控制制度的制定要符合企業(yè)的實(shí)際情況，不需要為了設(shè)計的完整性而設(shè)定不符合企業(yè)實(shí)際情況的不適用制度。不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，每年年初各部門結(jié)合以往工作中遇到及解決的問題擬定新建、修編制度并說明原因和需解決的問題，經(jīng)內(nèi)部控制工作小組審核、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，作為部門年度任務(wù)納入組織績效考核。內(nèi)部控制工作小組審核的重點(diǎn)是擬定的制度計劃是否必要，是否涵蓋了急需新建、修訂的內(nèi)容，如近年來辦公場所住宅小區(qū)消防事故頻發(fā)，從中反映出物業(yè)消防管理不到位、消防設(shè)施養(yǎng)護(hù)年檢缺失等問題，結(jié)合企業(yè)自身物業(yè)管理的特點(diǎn)，針對此問題在2017年的制度建設(shè)任務(wù)審核中，內(nèi)部控制工作小組提出要求由綜合部牽頭、工程部配合將《消防安全管理辦法》納入年度制度建設(shè)中，2017年9月該制度正式下發(fā)執(zhí)行，對規(guī)范辦公區(qū)、物業(yè)經(jīng)營區(qū)消防安全管理起到了良好的效果。

定期對企業(yè)各項制度進(jìn)行全面梳理和修訂工作，規(guī)范細(xì)化業(yè)務(wù)流程，建立一套科學(xué)、完整、可行的內(nèi)部控制體系，及時消除制度盲區(qū)，逐步形成制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的管理機(jī)制。同時，現(xiàn)行的制度建設(shè)很難對將來發(fā)生的情況全部囊括，必然出現(xiàn)制度不能指導(dǎo)的實(shí)際現(xiàn)象，這是不可避免的，為避免先制定、修訂相關(guān)制度，后開展工作帶來的制度制約企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展的不合理情況，北京市第二輕工業(yè)總公司住宅建設(shè)辦公室創(chuàng)新提出并編制完成了《特事特議管理辦法》，該制度重點(diǎn)明確，對于現(xiàn)有制度不能覆蓋的事項，需由事項經(jīng)辦人發(fā)起特事特議審批流程（可根據(jù)情況確定是否需要組織專題會議），經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制工作小組、分管副總、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審批并報備上級主管部門后方可實(shí)施，對有通用意義的特事特議成果，及時下發(fā)內(nèi)部控制管理工作通知，并納入年度制度修編計劃。

（三）開展內(nèi)部控制自評價工作，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督

內(nèi)部控制自評價工作是企業(yè)加強(qiáng)管理，防范各類風(fēng)險的有利保證，通過自行檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，及時制約和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)活動。所以，內(nèi)部控制制度建立完成后，應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)過程控制，檢查企業(yè)內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，并逐步發(fā)展為常態(tài)化的日常工作。

納入內(nèi)部控制自評價范圍的業(yè)務(wù)和事項應(yīng)基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的主要方面，具體包括：組織架構(gòu)、人力資源、安全生產(chǎn)、社會責(zé)任、企業(yè)文化、物業(yè)經(jīng)營管理、工程項目管理、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財務(wù)報告、采購業(yè)務(wù)、合同管理、行政綜合事務(wù)、反舞弊機(jī)制、日常監(jiān)督等。在企業(yè)開展內(nèi)部控制自評價過程中，與各部門面對面地全面梳理內(nèi)控點(diǎn)并逐一分解，全面系統(tǒng)地分析內(nèi)部控制制度的設(shè)計完整性和執(zhí)行有效性，對于自評價發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，將責(zé)任落實(shí)到部門，研討完善制度和流程相關(guān)細(xì)節(jié)，并落實(shí)執(zhí)行有效性的整改工作。

（四）建立完善的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化和智能化建設(shè)

信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制具有重要意義，建立健全企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理的信息化和智能化，將管理人員從大量的重復(fù)枯燥勞動中解放出來，如及時準(zhǔn)確完成財務(wù)核算和統(tǒng)計臺賬，以及各部門工作記錄等。建立全面良好的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)運(yùn)營收集的自動化，不僅將更多的時間和精力節(jié)省出來，用于更多、更重要的決策和管理上，更可以有效地防范人為風(fēng)險，促使企業(yè)內(nèi)部控制體系更加健全有效，確保各類信息及時傳遞，培育和提升企業(yè)的發(fā)展能力和核心競爭力，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、內(nèi)部控制工作的總結(jié)提升

內(nèi)部控制工作順利完成后，結(jié)合本次內(nèi)部控制工作修訂了《內(nèi)控工作管理辦法2017版》，主要修訂補(bǔ)充了：建立長效機(jī)制，明確了內(nèi)部控制工作管理辦法的修訂周期;細(xì)化了各部門在內(nèi)部控制工作中的具體分工，工作界面更加清晰;明確了內(nèi)部控制管理無法涵蓋事項時采用特事特議。

六、結(jié)論

內(nèi)部控制體系作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，正日益受到理論界和實(shí)務(wù)界的重視。加深對企業(yè)內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制自評價體系等基本知識的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，有助于保證和提升企業(yè)核心競爭力，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有深遠(yuǎn)意義，有助于企業(yè)達(dá)到高質(zhì)高效經(jīng)營管理水平，是股東層面、決策機(jī)構(gòu)和經(jīng)營層面管理運(yùn)行現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇。

通過本次內(nèi)部控制管理提升工作，二輕住宅辦內(nèi)部控制體系更加完善，內(nèi)部控制管理模式不斷優(yōu)化和改進(jìn)，創(chuàng)新提出的“特事特議”制度妥善的解決的制度建設(shè)與后續(xù)實(shí)踐的內(nèi)在矛盾。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的更加激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)將根據(jù)自身特點(diǎn)，把內(nèi)部控制體系建設(shè)和企業(yè)自身相結(jié)合，秉承內(nèi)部控制服務(wù)于企業(yè)管理的原則，利用內(nèi)部控制自評價體系不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，并推動內(nèi)部控制體系不斷創(chuàng)新。本文對同類企業(yè)開拓內(nèi)部控制管理思路、開展內(nèi)部控制管理工作具有指導(dǎo)意義。

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