雷孝妙

[摘? ? 要] 隨著國家對(duì)企業(yè)扶持力度的加大，特別是中小微企業(yè)的支持更是空前，這對(duì)企業(yè)來講是難得的機(jī)遇期，各類優(yōu)惠政策紛紛落地，十三屆全國人大二次會(huì)議上李克強(qiáng)總理所做的政府工作報(bào)告就明確表示國家會(huì)出臺(tái)許多減稅降費(fèi)和支持各類企業(yè)發(fā)展的好政策，這其中就包括各級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金支持的企業(yè)申報(bào)的各類項(xiàng)目，但隨著項(xiàng)目財(cái)政支持的方向越來越多，申報(bào)、管理與驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題也逐漸增多，這些年來，筆者就此項(xiàng)工作進(jìn)行了專題調(diào)研，特針對(duì)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的相關(guān)問題提出一些解決措施和對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政專項(xiàng);資金;申報(bào)管理與驗(yàn)收;問題與對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 17. 059

[中圖分類號(hào)] F830? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）17- 0146- 02

0? ? ? 引? ? 言

財(cái)政專項(xiàng)資金：簡單來講，就是國家、省、市、區(qū)（縣）級(jí)政府相關(guān)職能部門根據(jù)政策規(guī)定的范圍，下達(dá)的具有指定用途和特殊用途的資金。首先需根據(jù)政策要求，符合條件時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，通過一定程序?qū)徍撕笈鷱?fù)或批準(zhǔn)，來源于各級(jí)政府及有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、貸款貼息，且專項(xiàng)資金達(dá)到申報(bào)時(shí)所要求完成的成果后需進(jìn)行專項(xiàng)驗(yàn)收與審計(jì)。

1? ? ? 申報(bào)環(huán)節(jié)的問題與對(duì)策

一般來講，國家、省、市、區(qū)（縣）級(jí)政府相關(guān)職能部門在下達(dá)申報(bào)財(cái)政專項(xiàng)資金通知文件時(shí)，都會(huì)講明申報(bào)條件和申報(bào)時(shí)間，受經(jīng)費(fèi)總量的制約或宏觀調(diào)控的需要，文件下達(dá)時(shí)一般不會(huì)講明各地區(qū)限報(bào)企業(yè)的數(shù)量，有時(shí)也會(huì)講明限報(bào)企業(yè)的數(shù)量，由于文件要求申報(bào)的時(shí)間短，材料組織任務(wù)重，這樣就存在一定的競爭性或可操作性;另外，為了獲得財(cái)政專項(xiàng)資金支持，企業(yè)存在盲目擴(kuò)大上報(bào)支持項(xiàng)目總額度和財(cái)政資金支持額度的情況，同時(shí)也存在盲目先爭取項(xiàng)目不管項(xiàng)目申報(bào)通過后是否可以通過驗(yàn)收;近年來，隨著國家精準(zhǔn)扶貧的出臺(tái)，相繼下發(fā)了許多帶著傾向性的有助于貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金政策，于是也存在著有好的扶貧政策如何利用好發(fā)揮好作用的情況。為此，企業(yè)應(yīng)成立相關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金申報(bào)的部門或人員;企業(yè)自身還需及時(shí)學(xué)習(xí)了解或提前了解國家和有關(guān)部門的政策，待正式通知申報(bào)時(shí)已有完備的基礎(chǔ);日常需加強(qiáng)與政府和職能部門的聯(lián)系，以便主管部門及時(shí)了解和支持企業(yè)。最重要的是企業(yè)自身必須抓好生產(chǎn)經(jīng)營管理，提升企業(yè)的實(shí)力，在具備申報(bào)條件時(shí)，贏得政府和職能部門財(cái)政專項(xiàng)資金支持的信心和力度;另外，由于國家專項(xiàng)資金有限，分到各地方時(shí)，額度分配也存在一定的差異，各地方的一般做法是將地方的支持專項(xiàng)資金項(xiàng)目進(jìn)行排名，一般提名靠前的作為必?；蚴莾?yōu)先通過的項(xiàng)目，那么作為財(cái)政專項(xiàng)資金申報(bào)的審批的政府及各職能部門，在申報(bào)環(huán)節(jié)時(shí)需要實(shí)地認(rèn)真考察和調(diào)研項(xiàng)目申報(bào)的真實(shí)性和申報(bào)項(xiàng)目可行性，推薦一批優(yōu)質(zhì)的好項(xiàng)目，既能將地方符合條件的優(yōu)質(zhì)企業(yè)突顯出來，也能讓專項(xiàng)資金發(fā)揮真正的作用。總之，在項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，企業(yè)自身要過硬，項(xiàng)目主管部門要嚴(yán)格把關(guān)。

2? ? ? 管理環(huán)節(jié)的問題與對(duì)策

財(cái)政專項(xiàng)資金批復(fù)取得后，必須做到“專戶存儲(chǔ)、專款專用、專賬核算、專項(xiàng)管理”。企業(yè)取得財(cái)政專項(xiàng)資金后，一般會(huì)出現(xiàn)以下管理問題：若額度較小，一般都會(huì)堅(jiān)持做到，但若額度較大，企業(yè)資金困難時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)挪用情況;受企業(yè)負(fù)責(zé)人素質(zhì)和認(rèn)識(shí)不足的影響，存在對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的領(lǐng)會(huì)不深，重視申報(bào)工作，但不重視管理工作，始終認(rèn)為申報(bào)成功到位的資金，反正成了企業(yè)自己的資金，先用了再說，或者指示企業(yè)財(cái)務(wù)人員違規(guī)處理;受企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的影響，大多存在對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理政策了解不深，日常管理上存在一定的隨意性，企業(yè)負(fù)責(zé)人根本就不知曉。另外，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理有一定的認(rèn)識(shí)，在管理過程中在一定時(shí)間內(nèi)也很重視，也堅(jiān)持規(guī)范合理，但時(shí)間跨度大時(shí)，就存在執(zhí)行過程中不能堅(jiān)持。這些年，個(gè)人曾參與政府對(duì)企業(yè)專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目的驗(yàn)收審計(jì)工作，出現(xiàn)了許多企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)工作非常重視，但對(duì)于專項(xiàng)資金到位后疏于管理，特別是部分私營企業(yè)老板，個(gè)人認(rèn)為錢到手了就是自己的，想怎么花就怎么花，或者先花了再說，甚至有的企業(yè)直接用于投資炒股和還貸和其他消費(fèi)等等現(xiàn)象。

針對(duì)這些管理問題，主要的解決途徑是：各級(jí)政府和職能部門下達(dá)財(cái)政專項(xiàng)資金時(shí)，堅(jiān)持做到開立財(cái)政專項(xiàng)資金專戶，由財(cái)政或職能部門管理，符合條件時(shí)，進(jìn)行資金使用申報(bào)，審批通過后支付;將財(cái)政專項(xiàng)資金撥入企業(yè)開立的賬戶后，留存銀行的印鑒章由財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)部門和企業(yè)分別保管，符合條件時(shí)，進(jìn)行資金使用申報(bào)，審批通過后拿分別保管的印鑒章到銀行辦理支付使用;企業(yè)已取得財(cái)政專項(xiàng)資金，但企業(yè)和政府主管部門未能實(shí)施以上財(cái)政專項(xiàng)資金專戶辦法管理，就必須加強(qiáng)日常的過程管控審計(jì)或上報(bào)使用情況與憑據(jù)，針對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政專項(xiàng)資金主管部門進(jìn)行處罰或收回還未使用的財(cái)政專項(xiàng)資金，或是取消以后申報(bào)財(cái)政專項(xiàng)資金的機(jī)會(huì);根據(jù)上報(bào)流程時(shí)各級(jí)管理部門的職能，也需要落實(shí)在日常資金監(jiān)管過程中的分級(jí)管理職責(zé)，對(duì)于加強(qiáng)項(xiàng)目資金過程監(jiān)管不力的下級(jí)部門，由上級(jí)部門及時(shí)進(jìn)行處罰和提出整改要求;對(duì)于日常重視企業(yè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理的企業(yè)和各級(jí)職能部門，也要由上級(jí)專項(xiàng)資金管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門提出表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

3? ? ? 驗(yàn)收環(huán)節(jié)的問題與對(duì)策

財(cái)政專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目完畢后，需要按一定的程序組織項(xiàng)目驗(yàn)收，在驗(yàn)收這一重要環(huán)節(jié)，一般存在以下問題：項(xiàng)目實(shí)施未嚴(yán)格按申報(bào)時(shí)的項(xiàng)目內(nèi)容執(zhí)行，或是執(zhí)行過程中存在一點(diǎn)的偏差。特別是投資類項(xiàng)目，未嚴(yán)格按建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容執(zhí)行，或是實(shí)施期限未嚴(yán)格執(zhí)行;項(xiàng)目備案不及時(shí)，或未及時(shí)進(jìn)行備案調(diào)整;各單項(xiàng)驗(yàn)收不能及時(shí)完成，或者存在個(gè)別單項(xiàng)驗(yàn)收未進(jìn)行或難驗(yàn)收;項(xiàng)目調(diào)整過大或未能完成，不及時(shí)申請(qǐng)驗(yàn)收;財(cái)政專項(xiàng)資金使用不規(guī)范，未做到專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?、專賬核算、專項(xiàng)管理，但由企業(yè)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告，因?qū)徲?jì)由企業(yè)自身聘請(qǐng)，不能達(dá)到審計(jì)報(bào)告結(jié)論的客觀公正;財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)遲，項(xiàng)目實(shí)施期限短，本應(yīng)專項(xiàng)資金支付的項(xiàng)目用自籌資金支付，存在專項(xiàng)資金使用額度不足，而造成專項(xiàng)用途的額度不足，驗(yàn)收出現(xiàn)問題;財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)少，項(xiàng)目自籌資金壓力增大，項(xiàng)目按申報(bào)時(shí)的投資規(guī)模驗(yàn)收存在缺口;為支持企業(yè)的發(fā)展，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)部分需要地方政府配套資金，申報(bào)時(shí)已同意，但實(shí)際過程中往往未兌現(xiàn);組織重大項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，牽頭組織職能部門未能邀請(qǐng)財(cái)政部門參加;組織驗(yàn)收的職能部門與企業(yè)存在驗(yàn)收前達(dá)成一致，專家評(píng)委選定過程不透明，存在一定的意向性和隨意性，評(píng)審費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也存在不按政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，評(píng)審專家因得到評(píng)審費(fèi)用過高而不發(fā)表中肯意見;組織驗(yàn)收前，專家評(píng)委熟悉材料不夠，往往是驗(yàn)收現(xiàn)場臨時(shí)翻看材料，提出一些企業(yè)實(shí)際已正確執(zhí)行而可笑的問題，企業(yè)迫于驗(yàn)收現(xiàn)場壓力又難以申辯。組織驗(yàn)收部門把關(guān)不嚴(yán)格，存在盡早完成了事的思想。近年來，通過參與政府專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目的驗(yàn)收審計(jì)工作，在驗(yàn)收過程中也發(fā)現(xiàn)了許多啼笑皆非的事，比如為了迎接驗(yàn)收檢查，將前期投資的項(xiàng)目拿來湊數(shù)，有的甚至是好多年添置的設(shè)備，而塞進(jìn)項(xiàng)目驗(yàn)收投資額內(nèi)，增加投資額度，有的盡管專項(xiàng)支出合理，但自籌經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，與項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的投資存在嚴(yán)重的偏差，存在騙取國家專項(xiàng)資金的情況;還存在申報(bào)時(shí)盲目擴(kuò)大投資總額，材料吹得天花亂醉，而在驗(yàn)收時(shí)難自圓其說，自籌經(jīng)費(fèi)不到位，或是自籌經(jīng)費(fèi)使用不合理，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)重不合理，出現(xiàn)驗(yàn)收專家組按國家專項(xiàng)資金管理政策的要求，提出要收回專項(xiàng)資金或按比例收回投資時(shí)，便出現(xiàn)低三下四，各種手段要求通過現(xiàn)象;另外，還存在部分專家?guī)斐槿〉膶＜?，本身是一些業(yè)內(nèi)有影響力的人，也有部分是中介機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或合伙人，比如財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)類專家，部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所長、項(xiàng)目小組組長或從業(yè)人員，由于當(dāng)前中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)競爭壓力大，當(dāng)被抽中從事項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，發(fā)表專家意見時(shí)存在一定的驗(yàn)收現(xiàn)場指出問題，要求項(xiàng)目整改，整改后再簽字同意驗(yàn)收完成，出現(xiàn)在整改過程中取得專項(xiàng)資金的單位負(fù)責(zé)人與評(píng)審專家溝通交流后照顧專家所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)業(yè)務(wù)的腐敗現(xiàn)象等等問題。

針對(duì)以上相關(guān)驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在的問題，關(guān)鍵還是必須嚴(yán)格按國家財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法執(zhí)行，針對(duì)備案問題、調(diào)整問題，單項(xiàng)驗(yàn)收未及時(shí)完成問題，遲遲不能申請(qǐng)驗(yàn)收的項(xiàng)目，組織驗(yàn)收的牽頭管理部門必須做到完善手續(xù)，達(dá)到驗(yàn)收條件才能驗(yàn)收，不能好人主義或完成了結(jié)的思想;組織驗(yàn)收必須要紀(jì)檢監(jiān)察部門參加，重大項(xiàng)目必須要有財(cái)政部門人員參與;專家評(píng)委的選取，必須要有紀(jì)檢監(jiān)察部門全程參與;對(duì)于重大項(xiàng)目的評(píng)審，除項(xiàng)目性質(zhì)決定必須由業(yè)內(nèi)僅有的權(quán)威參加的特殊情況外，專家參加的頻次也要有所要求，不能項(xiàng)目驗(yàn)收總是少數(shù)幾個(gè)專家在評(píng)審，或者某些職能部門部分項(xiàng)目口子的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總由少數(shù)熟悉專家評(píng)審，而其他項(xiàng)目庫專家很少有機(jī)會(huì)參加的情況，減少腐敗現(xiàn)象;專家評(píng)審費(fèi)必須按國家政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，費(fèi)用由財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出，不得由企業(yè)支出，減少專家評(píng)審費(fèi)“拿人手短”的現(xiàn)象;加強(qiáng)專家評(píng)審的管理，規(guī)范專家評(píng)審的行為，必須做到客觀公正，嚴(yán)肅認(rèn)真，嚴(yán)格執(zhí)行專家?guī)鞂＜一顒?dòng)的評(píng)價(jià)體系;驗(yàn)收前專項(xiàng)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)由組織驗(yàn)收部門選定，評(píng)審費(fèi)由財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出，減少企業(yè)出費(fèi)用，評(píng)審中介機(jī)構(gòu)意見不獨(dú)立客觀的現(xiàn)象。將評(píng)審專家和評(píng)審中介機(jī)構(gòu)納入社會(huì)誠信體系或處罰治理體系，增加其違法違紀(jì)成本，起到震懾和整治作用，規(guī)范其個(gè)人和單位的言行;提高財(cái)政專項(xiàng)資金的審批效率，提高資金的運(yùn)用效果。

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