李春霄 王一菲

[摘? ? 要] 商業(yè)銀行作為整個(gè)金融體系的重要組成部分，在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因其貫穿于銀行管理的整個(gè)流程，受到了各個(gè)銀行的極大重視。本文重點(diǎn)研究商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析了我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，探討我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了降低商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 17. 005

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）17- 0013- 02

0? ? ? 引? ? 言

現(xiàn)代商業(yè)銀行通過(guò)操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是一把“雙刃劍”。它既是銀行的生存之本，也是侵蝕銀行的主要原因。如果管理得當(dāng)，銀行因管理風(fēng)險(xiǎn)而獲得巨額利潤(rùn);但如果管理不善，風(fēng)險(xiǎn)將侵蝕銀行利潤(rùn)，影響銀行的日常運(yùn)營(yíng)，更有甚者還會(huì)導(dǎo)致金融危機(jī)。正是從這個(gè)意義上講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要部分，是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的靈魂。

1? ? ? 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述

國(guó)外對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究遠(yuǎn)早于國(guó)內(nèi)，銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系也較為成熟。Duncan Wilson（1995）最早對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)可以利用某種手段進(jìn)行量化，并且可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)來(lái)測(cè)量。隨著對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量的不斷完善，學(xué)者開(kāi)始關(guān)注如何有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在研究中發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的資金配置情況（Ralp，2005）、國(guó)際間的借貸風(fēng)險(xiǎn)（Kaminsky和Reinhart，2009）都是影響商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，并且認(rèn)為商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)控制。除此之外，外部監(jiān)管也會(huì)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制產(chǎn)生積極作用（Hoffman D.G.，2002和Bryan，2011）。

中國(guó)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究相對(duì)較晚，主要是基于國(guó)外研究成果，并與中國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相結(jié)合。國(guó)內(nèi)關(guān)于銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究較早開(kāi)始于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法的研究，鄭文通（1997）在研究中介紹了風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法的定義、計(jì)算方法以及國(guó)外對(duì)該方法的應(yīng)用。隨著我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的不斷加大，我國(guó)學(xué)者對(duì)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的研究也不斷深入。學(xué)者們運(yùn)用不同方法，從債務(wù)人違約問(wèn)題（巴曙松，2011）、商業(yè)銀行各風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性（李建平，2010）、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)（蔡艷萍和何珊，2016）等方面評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程不僅是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，更應(yīng)針對(duì)評(píng)估結(jié)果提出相應(yīng)的控制措施。曹建新和趙超（2015）認(rèn)為應(yīng)從事前、事中和事后三個(gè)階段對(duì)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，同時(shí)，應(yīng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論與銀行的內(nèi)部控制制度相結(jié)合，提高銀行內(nèi)部控制制度的有效性（雷文平，2017）。

通過(guò)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，我們不難發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量、控制與防范還是相對(duì)滯后的，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏全面的把握和系統(tǒng)的研究。

2? ? ? 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題受到了廣泛重視。本部分主要從信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)規(guī)模情況、操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制五個(gè)方面分析了我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。

2.1? ?信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷，易引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)內(nèi)信貸規(guī)模在不斷擴(kuò)大，不良貸款的規(guī)模也隨著信貸規(guī)模的擴(kuò)大而不斷提高。自2013年以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款率呈上升趨勢(shì)，直至2016年基本穩(wěn)定在1.75%，但不良貸款總額仍持續(xù)增加。這種穩(wěn)定狀況主要是靠銀行自身處置不良貸款來(lái)維持的，但是這種手段并不利于銀行的長(zhǎng)期發(fā)展，處置不良貸款消耗的成本會(huì)在日后的財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出來(lái)。除此之外，農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸款率一直遠(yuǎn)高于行業(yè)平均值，截至2018年，不良貸款率高達(dá)3.26%，直接拉升了我國(guó)商業(yè)銀行整體的不良貸款率，農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款率過(guò)高主要與內(nèi)部控制不完善以及內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境不穩(wěn)定有很大關(guān)系。

2.2? ?商業(yè)銀行存貸比持續(xù)增加，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)存在隱患

流動(dòng)性不足或流動(dòng)性過(guò)剩都會(huì)影響銀行的盈利能力。從某種角度上說(shuō)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平反映了商業(yè)銀行的整體經(jīng)營(yíng)狀況。從2016年開(kāi)始，我國(guó)商業(yè)銀行的流動(dòng)性比率總體呈上升趨勢(shì)，我國(guó)銀行業(yè)整體流動(dòng)性狀況良好，暫無(wú)爆發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能。但近兩年的存貸比也直線上升，2018年已超過(guò)70%，說(shuō)明我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的貸款余額增速逐漸低于存款余額增速，大量資金滯留在金融體系內(nèi)循環(huán)，銀行業(yè)可能存在流動(dòng)性過(guò)剩的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致銀行的盈利能力下降。

2.3? ?資產(chǎn)負(fù)債高速增長(zhǎng)，去杠桿措施有利有弊

近年來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債一直處于高速增長(zhǎng)狀態(tài)?！般y行杠桿率的過(guò)快上升造成大量資金在金融體系內(nèi)自我循環(huán)和空轉(zhuǎn)，以銀行為主體的金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)擴(kuò)張開(kāi)始游離在傳統(tǒng)監(jiān)管指標(biāo)的監(jiān)控范圍之外，累積了過(guò)高的金融風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

自2016年起，在金融體系去杠桿的制度影響下，商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債情況發(fā)生了明顯變化，截至2017年底，銀行業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)率降至8.68%，負(fù)債同比增長(zhǎng)率降至8.4%，銀行業(yè)整體擴(kuò)表增速放緩。同業(yè)負(fù)債下降是銀行去杠桿政策實(shí)施以來(lái)的一項(xiàng)顯著改變，但資產(chǎn)方面長(zhǎng)期未能跟上短期負(fù)債的收縮步伐，使得銀行同業(yè)紛紛加大對(duì)負(fù)債的營(yíng)銷(xiāo)力度，存款競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。

2.4? ?從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足，操作風(fēng)險(xiǎn)危害性大

隨著我國(guó)金融業(yè)的不斷發(fā)展，金融產(chǎn)品的種類(lèi)也不斷增加，隨之帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。由個(gè)人操作導(dǎo)致的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害嚴(yán)重，案件性質(zhì)惡劣且損失金額巨大。操作風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)對(duì)商業(yè)銀行造成經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響其信譽(yù)，降低公眾信任。就比如2014年招商銀行攜程信用卡因系統(tǒng)性故障引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了大量用戶銀行卡信息泄露。此類(lèi)事件的發(fā)生會(huì)引起客戶恐慌，給商業(yè)銀行帶來(lái)負(fù)面影響，進(jìn)而引發(fā)信用危機(jī)。對(duì)于近幾年新涌現(xiàn)出的金融電子產(chǎn)品和理財(cái)產(chǎn)品，工作人員對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)變措施。

2.5? ?內(nèi)部控制建設(shè)滯后，無(wú)法有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)法律法規(guī)的約束和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的要求下，我國(guó)大部分商業(yè)銀行已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況并不理想。一些商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度是直接將國(guó)外的先進(jìn)制度照搬過(guò)來(lái)，沒(méi)有根據(jù)銀行自身的具體情況設(shè)計(jì)，在執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)不適應(yīng)、不契合的問(wèn)題。另一方面原因是銀行從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，執(zhí)行力度不夠大、范圍不夠廣，使內(nèi)部控制制度無(wú)法有效發(fā)揮其作用。

3? ? ? 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

3.1? ?加強(qiáng)信貸資產(chǎn)管理，建立科學(xué)的信貸管理制度

為進(jìn)一步確保信貸資產(chǎn)的安全有效管理，銀行應(yīng)建立起科學(xué)高效的信貸管理制度。首先，銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貸款企業(yè)的審核制度，對(duì)企業(yè)的真實(shí)性、合法性、經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力進(jìn)行調(diào)查，準(zhǔn)確判斷是否達(dá)到貸款要求。同時(shí)，銀行需要對(duì)提供貸款擔(dān)保抵押的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)擔(dān)保物的法律效力和企業(yè)的償付能力進(jìn)行核查，避免無(wú)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保實(shí)力和無(wú)法律效力的擔(dān)保行為。其次，要對(duì)貸款方式嚴(yán)加把控，擇優(yōu)放貸。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況良好、償債能力強(qiáng)、受?chē)?guó)家政策扶持的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)盡可能給予信貸扶持;對(duì)于信用等級(jí)較差、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高、行業(yè)前景較差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制貸款金額。最后，建立科學(xué)的信用評(píng)估機(jī)制，將動(dòng)態(tài)指標(biāo)與靜態(tài)指標(biāo)相結(jié)合，設(shè)立一套科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)信用等級(jí)，對(duì)信貸資金的優(yōu)劣準(zhǔn)確判別。

3.2? ?增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系

商業(yè)銀行需要加大風(fēng)險(xiǎn)教育宣傳力度，定期對(duì)銀行職員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育培訓(xùn)，使每位員工深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。同時(shí)，嚴(yán)格規(guī)范前臺(tái)工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的每個(gè)細(xì)節(jié)，盡可能避免主觀原因造成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于因工作人員操作不規(guī)范或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，讓銀行從業(yè)人員從思想上重視風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

除了加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)外，商業(yè)銀行還應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的流動(dòng)性管理部門(mén)對(duì)銀行的流動(dòng)性進(jìn)行系統(tǒng)管理，確保流動(dòng)性管理的優(yōu)先性。流動(dòng)性管理部門(mén)還應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)跟蹤涉及銀行內(nèi)資金流動(dòng)的各部門(mén)，協(xié)調(diào)各部門(mén)和流動(dòng)性管理部門(mén)的工作;同時(shí)，需要不斷分析銀行的流動(dòng)性供需關(guān)系，避免發(fā)生流動(dòng)性不足或流動(dòng)性過(guò)剩等問(wèn)題。

3.3? ?完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

合理有效的內(nèi)部控制制度可以幫助銀行控制業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)商業(yè)銀行長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展有著決定性的作用。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)與業(yè)務(wù)操作流程全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制密切相關(guān)，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)糾正。對(duì)于新增業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制要求進(jìn)行調(diào)整，減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，提高內(nèi)部控制的獨(dú)立性和有效性。銀行的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查，從事前、事中、事后對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全方位的監(jiān)督檢查，保證業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。

3.4? ?創(chuàng)新財(cái)務(wù)人才的管理制度，培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才

我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)人才管理制度，為銀行發(fā)展提供可靠的人才支持。首先，銀行應(yīng)該重視持證準(zhǔn)入制度，確保從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì);對(duì)基層從業(yè)人員應(yīng)定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。其次，銀行應(yīng)該重視企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)與員工的交流，將員工的個(gè)人發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)與員工的共同發(fā)展。最后，銀行應(yīng)該建立有效的人才激勵(lì)制度，將精神獎(jiǎng)勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，從多方面激發(fā)員工的工作積極性，提高工作效率，全方位提高員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為商業(yè)銀行的健康發(fā)展提供基本保障。

4? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要風(fēng)險(xiǎn)。為了商業(yè)銀行的健康長(zhǎng)久發(fā)展，銀行應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。同時(shí)，應(yīng)該積極探索新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，提高我國(guó)商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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