張偉霞

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，可以說，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控體系的核心部分。為了有效滿足新時(shí)期下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)，確保國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施、充分運(yùn)用信息化完善財(cái)務(wù)管理加上具有很強(qiáng)執(zhí)行力度的監(jiān)督工作，是構(gòu)建國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效途徑。本文論述了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，提出有效優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方案。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展水平對(duì)我國現(xiàn)代企業(yè)管理的綜合發(fā)展質(zhì)量有著深遠(yuǎn)的影響，財(cái)務(wù)管理是影響企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要因素。有效建設(shè)內(nèi)部控制體系，并發(fā)揮出應(yīng)有內(nèi)控管理作用，是企業(yè)得以正常開展運(yùn)營活動(dòng)的關(guān)鍵保障。伴隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求越來越高，企業(yè)面臨的競爭壓力與挑戰(zhàn)也愈來愈多，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平成為當(dāng)今企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要工作。

一、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控管理

（一）財(cái)務(wù)管理

在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，整體購買企業(yè)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)融資，以滿足科學(xué)管理，保證了企業(yè)利益分配的準(zhǔn)確性，提高了企業(yè)的投資效益，實(shí)現(xiàn)了長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在實(shí)踐中，要堅(jiān)持企業(yè)未來發(fā)展，結(jié)合現(xiàn)行規(guī)章制度等，確保財(cái)務(wù)管理的有效性，以適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理來說，它是以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平為基礎(chǔ)的，但同時(shí)又受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理活動(dòng)，可以調(diào)整相關(guān)的程序和方法。

二、內(nèi)部控制下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念

企業(yè)缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)成本費(fèi)用以及經(jīng)濟(jì)效益缺乏良好的統(tǒng)籌理念。同時(shí)，企業(yè)缺乏合理的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出較強(qiáng)的散漫性，未能嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范的具體要求開展定額管理工作以及成本核算，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提高。

（二）缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系

一些企業(yè)管理模式滯后，企業(yè)管理層缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)工作的高度重視，導(dǎo)致企業(yè)缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系。對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制，未能進(jìn)行科學(xué)的崗位設(shè)置，且缺乏對(duì)相關(guān)工作人員的合理安排，未能嚴(yán)格遵循我國財(cái)政部門制定頒布的相關(guān)指導(dǎo)文件，諸如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范等來執(zhí)行各項(xiàng)工作，導(dǎo)致各項(xiàng)管理制度流于形式，未能真正發(fā)揮其重要作用。

（三）信息化水平有待提高

作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要信息，財(cái)務(wù)信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性，直接對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的優(yōu)劣有著至關(guān)重要的影響，而我國部分企業(yè)，在開展財(cái)務(wù)管理工作期間，仍舊使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)財(cái)務(wù)信息處理缺乏時(shí)效性，并且十分容易在財(cái)務(wù)工作期間陷入到一些無用的垃圾信息當(dāng)中。此外，一些部門、人員為了自身的利益，會(huì)刻意隱瞞財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重情況下還會(huì)提供虛假信息，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重的不良影響。與此同時(shí)，倘若一個(gè)企業(yè)沒有統(tǒng)一的核算方式以及會(huì)計(jì)制度，那么企業(yè)的下屬企業(yè)，其相互的財(cái)務(wù)信息就不能對(duì)接，最終就會(huì)造成信息無法匯總的嚴(yán)重問題。

三、內(nèi)部控制下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視

國企要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和會(huì)計(jì)信息工作的高度重視。國企要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)于國企發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。國企要科學(xué)制定并逐步完善預(yù)算資金使用、撥款和報(bào)賬審批以及內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)制度。國企要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行有效完善，將內(nèi)部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及重大決策會(huì)審納入該系統(tǒng)中，必須經(jīng)過內(nèi)部控制審核，才能通過各事項(xiàng)。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系

在新時(shí)期，企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系。具體可從以下方面著手：1.企業(yè)管理層要摒棄傳統(tǒng)滯后的管理模式，高度重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并注重強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，以有效增強(qiáng)企業(yè)綜合效益，大幅度提升財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制先進(jìn)理念的宣傳，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和各崗位職工對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)。2.企業(yè)管理層要強(qiáng)化組織體系及相關(guān)制度建設(shè)，要引導(dǎo)企業(yè)員工深入學(xué)習(xí)各類指導(dǎo)文件，同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)工作崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，并對(duì)各崗位工作人員進(jìn)行合理安排。3.企業(yè)要深入考察內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效完善。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)要改革原有的財(cái)務(wù)管理方式，滿足社會(huì)信息化的發(fā)展，積極將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，才能消除財(cái)務(wù)管理中的“道德風(fēng)險(xiǎn)”，還能夠有效使下屬公司的財(cái)務(wù)信息無縫整合。為了達(dá)到以上財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)可結(jié)合自身具體情況，在企業(yè)內(nèi)引入ERP軟件系統(tǒng)，憑借ERP系統(tǒng)自動(dòng)做憑證、記賬、隨時(shí)更新且聯(lián)動(dòng)操作的特點(diǎn)，最大化減少人為誤操作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管理和企業(yè)的物流、財(cái)流、信息流同步傳遞。在信息化ERP軟件財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)管理者可以隨時(shí)調(diào)看財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部信息、外部信息傳遞期間的可靠性、時(shí)效性。（作者單位：鄭州糧食批發(fā)市場(chǎng)有限公司）