程韶卿

事業(yè)單位未來平穩(wěn)順利發(fā)展離不開完整的財務(wù)內(nèi)控體系提供的支持，做好事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)有助于提升事業(yè)單位整體管理水平，有效避免了因財務(wù)方面的問題對事業(yè)單位未來可持續(xù)發(fā)展造成的限制。本文在分析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策措施。

隨著社會的發(fā)展，我國經(jīng)濟已進入新常態(tài)，事業(yè)單位在國民經(jīng)濟和公共事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，事業(yè)單位的財務(wù)工作越來越規(guī)范，這對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的管理提出了新的要求。進一步強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，還有助于提升員工財務(wù)風(fēng)險控制意識，加深事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險控制的理解與認知，在具體實踐操作中具有重要的意義。

一、加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性

（一）加強財務(wù)內(nèi)控管理是提高行政事業(yè)單位管理水平的需要。行政事業(yè)單位作為政府職能部門，其財務(wù)內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位履行職能、應(yīng)對風(fēng)險、實現(xiàn)總體目標(biāo)的必要保障體系。通過財務(wù)內(nèi)控管理，有利于改善行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀，推動行政事業(yè)單位財務(wù)管理朝著科學(xué)化、精細化的方向發(fā)展。

（二）加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理是時代發(fā)展的需要。隨著行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動日益繁多，各種風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)，各種違法違紀(jì)問題更是層出不窮，為了保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，需要制定一系列管理措施對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范，合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果，促進單位管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部存在的具體問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

很多事業(yè)單位對內(nèi)控制度的整體認識不足，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控制度的認識存在偏差，認為單位的資金主要來源于財政撥款，國家對財政資金的預(yù)算和使用都有相關(guān)的規(guī)定和政策，而且每年都有審計部門或中介機構(gòu)對單位的資金使用進行審計，不會出現(xiàn)大問題。往往因為單位領(lǐng)導(dǎo)層以及中層干部對內(nèi)控工作的不重視，認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的責(zé)任，給財務(wù)工作留下很多內(nèi)存隱患。

（二）監(jiān)督體系較為薄弱

目前我國的法律法規(guī)中，對于行政事業(yè)單位的經(jīng)濟體制有明確的規(guī)定，但是在執(zhí)行過程中，卻并未完善相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，這導(dǎo)致在具體的監(jiān)督工作中難以達成工作目標(biāo)。例如行政事業(yè)單位的資金使用效率低下，嚴重影響著我國的資產(chǎn)浪費。在一些行政事業(yè)單位中，財務(wù)審計部門過于重視財務(wù)信息的真實性與合法性，卻并未結(jié)合單位的實際工作預(yù)算進行合理分析，并未進行有效監(jiān)督，也難以達到會計監(jiān)督目的。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度包括財務(wù)機構(gòu)崗位責(zé)任制、預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理等制度。財政部2012年制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提供了重要的依據(jù)。然而，我國很多事業(yè)單位中并沒有結(jié)合本單位的實際情況建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，有些單位即使已經(jīng)制定了一些財務(wù)制度，但并不完善，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中出現(xiàn)了一系列的問題;由此可見，事業(yè)單位建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度是何其重要。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)措施

（一）強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識

內(nèi)控制度在事業(yè)單位的建立和實施力度決定于單位管理人員的責(zé)任意識和內(nèi)控意識，特別是單位負責(zé)人，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》明確規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。單位負責(zé)人要有較高的內(nèi)控意識，才能帶動和促進管理層對內(nèi)控制度建設(shè)的重視，在這樣的背景下，事業(yè)單位才會在內(nèi)控管理工作上投入更多的人力和物力;另外要加強工作人員的教育和培訓(xùn)，激發(fā)他們的積極性，提高單位整體內(nèi)控意識，加強各部門之間的協(xié)調(diào)和合作，共同把單位內(nèi)部控制落到實處。

（二）完善財務(wù)管理控制機制

財務(wù)管理屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部管控的核心，只有建立健全財務(wù)制度，才可以確保行政事業(yè)單位財政管理工作的有效落實。行政事業(yè)單位必須要堅持依法辦事、依法理財，積極接受上級單位的內(nèi)部監(jiān)督、外部檢查。不斷創(chuàng)新管理方式，營造良好的工作作風(fēng)，確保行政事業(yè)單位財務(wù)工作的制度化、規(guī)范化，以此提升行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量、工作效率。行政事業(yè)單位的財務(wù)制度建設(shè)、管理工作，必須要嚴格落實相關(guān)的法規(guī)制度，在相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，嚴格規(guī)定審批范圍、審批權(quán)限，要求工作人員樹立良好的服務(wù)意識、大局意識，強化財政雙控，全面提升行政事業(yè)單位的財政管理水平。

（三）建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制順利實施的前提和基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定符合本單位實際情況的財務(wù)內(nèi)部控制制度，進而建立與之配套的內(nèi)部牽制制度、責(zé)任追究制度以及重大決策、重大事項、重大資金支付業(yè)務(wù)集體決策和聯(lián)簽制度。同時要多聽取廣大員工的意見，集思廣義，保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性、可行性。財務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)時應(yīng)明確不同崗位的職責(zé)，使不同崗位相互分離、相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)問題時相互推諉。同時，優(yōu)化內(nèi)部控制工作流程，規(guī)范和約束單位各項經(jīng)濟活動，確保財務(wù)工作規(guī)范、有序地進行。（作者單位：開封市衛(wèi)生學(xué)校）