余艷蓉

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，外貿企業(yè)在我國經(jīng)濟的增長中扮演著越來越重要的角色。然而在激烈的市場競爭中，外貿企業(yè)不僅要面對一般內貿企業(yè)所具有的各項生產(chǎn)經(jīng)營風險，還要承受國際市場關稅和非關稅壁壘、訂單減少、國外需求降低、人民幣升值等風險因素的沖擊。如何對外貿企業(yè)的財務風險進行檢測和預報，已成為國際貿易企業(yè)必須解決的問題，因此對外貿企業(yè)的財務風險進行系統(tǒng)的認識，建立外貿企業(yè)的財務預警系統(tǒng)具有極其重要的意義。

一、財務風險預警概述

所謂財務風險，通常是指企業(yè)在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，從而產(chǎn)生實際財務實際狀況與財務管理目標發(fā)生偏離，并使企業(yè)蒙受損失的可能性。作為企業(yè)發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物，財務風險始終和企業(yè)運行發(fā)展如影隨形，也因此是企業(yè)財務管理、內部控制的重要工作之一。

而財務風險預警則是指以企業(yè)信息化為基礎對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在財務風險進行實時監(jiān)控并能夠及時報警的一種技術。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的經(jīng)營計劃、財務報表以及其他相關的財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用會計、金融、企業(yè)管理等專業(yè)理論，建立風險預警模型，進而對企業(yè)各種涉財活動進行監(jiān)控、篩選、分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務和管理中存在的問題與風險隱患，對可疑情況發(fā)出預警信號，供管理者進行跟蹤核實的一種內控管理手段。有效的財務風險預警往往能夠幫助企業(yè)第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險，并向企業(yè)利益相關者傳遞信息，發(fā)出警報，以便管理者能夠及時采取應對措施控制并降低企業(yè)損失的發(fā)生，促進企業(yè)能夠實現(xiàn)經(jīng)濟資源的合理配置和安全管理，進而為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供必要的保障。

二、企業(yè)如何正確運用財務風險預警機制

風險預警機制的預警對象是企業(yè)各部門涉財業(yè)務。主要內容包括部門或機構監(jiān)控、員工行為監(jiān)控、賬戶管理監(jiān)控、會計監(jiān)控及其他類監(jiān)控。目前很多企業(yè)，尤其是一些涉及到進出口貿易的企業(yè)，為加強風險預警工作管理，大多采用集中管理、分級核查的管理模式。集中管理是指風險預警工作由企業(yè)總部或者牽頭部門負責統(tǒng)一管理，分級核查是指風險預警機制由下設相關部門或者操作員根據(jù)管理權限展開核查并回復。在具體運用過程中，一般由以下幾項內容：

（一）財務風險預警機制管理組織架構

首先是要指定部門作為風險預警管理工作的歸口管理部門，全面負責該項工作的正常開展，承擔該項工作的管理、檢查及推動，通常由財務部門作為牽頭部門，承擔企業(yè)風險預警具體工作，負責預警工作再核實與總結匯報，并承擔各相關部門核實人員的培訓指導工作。其次要設置核查崗，負責企業(yè)各級預警信息的核查工作，按照分級核查的原則，通常可以設置一般、黃色、紅色預警信息核查崗，按照分級層次，一般預警信息核查崗可以有相關剛問人員兼任，黃色預警信息核查崗由部門負責人兼任，紅色預警信息核查崗則可以由在企業(yè)中對內控負最終責任的經(jīng)營層或者決策層成員兼任。同時還要設置部分特殊預警信息的終審部門，承擔部分疑異信息的核查工作，內設信息接收崗，通?？梢杂蓛葘彵O(jiān)督部門兼任。

（二）風險預警機制運行流程

在大多數(shù)中大型企業(yè)中，風險預警工作機制的運行通常可以按照下列步驟有序開展：

1.預警信息生成

企業(yè)首先應當要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的風險環(huán)境，建立起相應的風險預警模型，而風險預警機制在運行過程中，則根據(jù)設定的風險預警模型，對可疑情況生成預警信息，并根據(jù)企業(yè)設定的風險級別，將預警信息分為紅色、黃色和一般等三個級別。

2.預警信息下發(fā)

企業(yè)財務預警管理組織架構中所明確的信息處理崗應當要定期從企業(yè)現(xiàn)有財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)中獲取相關風險信息，對信息進行篩選、判斷，根據(jù)風險級別下發(fā)至相應的核查人員。如果風險信息中有涉及到相關核查人員的預警信息，則可以將預警信息發(fā)送至其他核查崗進行核查。而預警信息核查崗則應當及時核實并回復預警信息至風險預警信息處理崗，由處理崗進行退回、核銷及轉差錯操作。

3.預警信息的處理

負責預警信息處理的人員，應當要及時了解核查人員回復情況并作出相應處理，對于核查人員沒有能夠清晰陳述風險信息和具體情況的，處理人員應當將預警信息向上一級核查人員退回，建議上一級核查人員進行再次核查。對于已清晰陳述信息發(fā)生情況的，處理人員則可以根據(jù)發(fā)生事實，對預警信息進行核銷或轉差錯處理。如果預警信息涉及到內部部門或者人員的，被預警對象如果對預警信息核查存在爭議的，可以提請再次核查。

4.預警信息的責任判定

在預警信息處理人員進行信息的核銷和轉差錯操作之后，應當由企業(yè)牽頭部門負責人根據(jù)預警信息處理的全流程，對信息進行責任判斷，并對確認過程進行審核和授權，同時，還可以根據(jù)不同情況再次進行現(xiàn)場或非現(xiàn)場核實與確認，確保核實結果真實無誤。

除了上述流程以外，企業(yè)如果在經(jīng)營管理過程中遇到部分特殊預警信息，為進一步控制風險，在進行責任判斷之后，還可以將預警信息移交企業(yè)內審監(jiān)督部門進行進一步處理。

三、財務風險預警機制運行注意事項

為了能夠確保財務風險預警機制持續(xù)發(fā)揮有效作用，企業(yè)在運用過程中，還應當注意以下幾點：

首先是為了維護企業(yè)聲譽和穩(wěn)定內部管理秩序，企業(yè)應當建立起保密制度，財務風險預警機制涉及的信息和資料，企業(yè)相關人員應嚴格保密，未經(jīng)批準不應向任何無關人員提供或泄漏。其次是預警信息相關經(jīng)辦人員必須按規(guī)定的預警方法，認真分析判斷，詳細記錄財務風險預警工作日志，具體內容包括預警對象、預警項目、信息處理結果和處理意見等。三是要建立重大事項上報制度，在預警過程中如過發(fā)現(xiàn)存在可能導致案件發(fā)生或對企業(yè)資產(chǎn)造成損失的重大風險隱患，應立即向牽頭管理部門或者企業(yè)經(jīng)營層、決策層匯報。同時應當對財務風險預警工作開展情況應及時通報，定期出具風險預警機制管理簡報，并下發(fā)至被預警機構，以便相關部門及時掌握情況并落實整改，不斷提高財務風險控制水平。四是要建立預警參數(shù)模型設置定期維護制度。由相關部門根據(jù)業(yè)務發(fā)展與內部管理的需要，定期研究討論新增、調整預警參數(shù)模型。五是風險預警機制形成的預警資料、預警分析報告、整改情況反饋等各種預警信息檔案應定期進行整理歸檔，作為會計檔案保管。

綜上所述，企業(yè)重視并做好風險預警工作，對于確保企業(yè)財務管理活動正常有序進行有著重要意義，本文對于風險預警機制在常規(guī)企業(yè)中的應用進行了介紹和論述，相關企業(yè)在參考和借鑒的同時，也應當要結合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，加強調整和改建，并進行適當創(chuàng)新，使得風險預警機制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮更大的價值。