余艷蓉

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)中扮演著越來(lái)越重要的角色。然而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，外貿(mào)企業(yè)不僅要面對(duì)一般內(nèi)貿(mào)企業(yè)所具有的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要承受國(guó)際市場(chǎng)關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘、訂單減少、國(guó)外需求降低、人民幣升值等風(fēng)險(xiǎn)因素的沖擊。如何對(duì)外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)和預(yù)報(bào)，已成為國(guó)際貿(mào)易企業(yè)必須解決的問(wèn)題，因此對(duì)外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，建立外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有極其重要的意義。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警概述

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，從而產(chǎn)生實(shí)際財(cái)務(wù)實(shí)際狀況與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生偏離，并使企業(yè)蒙受損失的可能性。作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必然產(chǎn)物，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終和企業(yè)運(yùn)行發(fā)展如影隨形，也因此是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要工作之一。

而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警則是指以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并能夠及時(shí)報(bào)警的一種技術(shù)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理等專業(yè)理論，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，進(jìn)而對(duì)企業(yè)各種涉財(cái)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控、篩選、分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)和管理中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)可疑情況發(fā)出預(yù)警信號(hào)，供管理者進(jìn)行跟蹤核實(shí)的一種內(nèi)控管理手段。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警往往能夠幫助企業(yè)第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向企業(yè)利益相關(guān)者傳遞信息，發(fā)出警報(bào)，以便管理者能夠及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施控制并降低企業(yè)損失的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置和安全管理，進(jìn)而為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供必要的保障。

二、企業(yè)如何正確運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的預(yù)警對(duì)象是企業(yè)各部門涉財(cái)業(yè)務(wù)。主要內(nèi)容包括部門或機(jī)構(gòu)監(jiān)控、員工行為監(jiān)控、賬戶管理監(jiān)控、會(huì)計(jì)監(jiān)控及其他類監(jiān)控。目前很多企業(yè)，尤其是一些涉及到進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作管理，大多采用集中管理、分級(jí)核查的管理模式。集中管理是指風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作由企業(yè)總部或者牽頭部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，分級(jí)核查是指風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制由下設(shè)相關(guān)部門或者操作員根據(jù)管理權(quán)限展開(kāi)核查并回復(fù)。在具體運(yùn)用過(guò)程中，一般由以下幾項(xiàng)內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制管理組織架構(gòu)

首先是要指定部門作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作的歸口管理部門，全面負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的正常開(kāi)展，承擔(dān)該項(xiàng)工作的管理、檢查及推動(dòng)，通常由財(cái)務(wù)部門作為牽頭部門，承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具體工作，負(fù)責(zé)預(yù)警工作再核實(shí)與總結(jié)匯報(bào)，并承擔(dān)各相關(guān)部門核實(shí)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)工作。其次要設(shè)置核查崗，負(fù)責(zé)企業(yè)各級(jí)預(yù)警信息的核查工作，按照分級(jí)核查的原則，通?？梢栽O(shè)置一般、黃色、紅色預(yù)警信息核查崗，按照分級(jí)層次，一般預(yù)警信息核查崗可以有相關(guān)剛問(wèn)人員兼任，黃色預(yù)警信息核查崗由部門負(fù)責(zé)人兼任，紅色預(yù)警信息核查崗則可以由在企業(yè)中對(duì)內(nèi)控負(fù)最終責(zé)任的經(jīng)營(yíng)層或者決策層成員兼任。同時(shí)還要設(shè)置部分特殊預(yù)警信息的終審部門，承擔(dān)部分疑異信息的核查工作，內(nèi)設(shè)信息接收崗，通?？梢杂蓛?nèi)審監(jiān)督部門兼任。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制運(yùn)行流程

在大多數(shù)中大型企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作機(jī)制的運(yùn)行通?？梢园凑障铝胁襟E有序開(kāi)展：

1.預(yù)警信息生成

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在運(yùn)行過(guò)程中，則根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)可疑情況生成預(yù)警信息，并根據(jù)企業(yè)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，將預(yù)警信息分為紅色、黃色和一般等三個(gè)級(jí)別。

2.預(yù)警信息下發(fā)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理組織架構(gòu)中所明確的信息處理崗應(yīng)當(dāng)要定期從企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)信息進(jìn)行篩選、判斷，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別下發(fā)至相應(yīng)的核查人員。如果風(fēng)險(xiǎn)信息中有涉及到相關(guān)核查人員的預(yù)警信息，則可以將預(yù)警信息發(fā)送至其他核查崗進(jìn)行核查。而預(yù)警信息核查崗則應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)并回復(fù)預(yù)警信息至風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息處理崗，由處理崗進(jìn)行退回、核銷及轉(zhuǎn)差錯(cuò)操作。

3.預(yù)警信息的處理

負(fù)責(zé)預(yù)警信息處理的人員，應(yīng)當(dāng)要及時(shí)了解核查人員回復(fù)情況并作出相應(yīng)處理，對(duì)于核查人員沒(méi)有能夠清晰陳述風(fēng)險(xiǎn)信息和具體情況的，處理人員應(yīng)當(dāng)將預(yù)警信息向上一級(jí)核查人員退回，建議上一級(jí)核查人員進(jìn)行再次核查。對(duì)于已清晰陳述信息發(fā)生情況的，處理人員則可以根據(jù)發(fā)生事實(shí)，對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行核銷或轉(zhuǎn)差錯(cuò)處理。如果預(yù)警信息涉及到內(nèi)部部門或者人員的，被預(yù)警對(duì)象如果對(duì)預(yù)警信息核查存在爭(zhēng)議的，可以提請(qǐng)?jiān)俅魏瞬椤?/p>

4.預(yù)警信息的責(zé)任判定

在預(yù)警信息處理人員進(jìn)行信息的核銷和轉(zhuǎn)差錯(cuò)操作之后，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)牽頭部門負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)警信息處理的全流程，對(duì)信息進(jìn)行責(zé)任判斷，并對(duì)確認(rèn)過(guò)程進(jìn)行審核和授權(quán)，同時(shí)，還可以根據(jù)不同情況再次進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)與確認(rèn)，確保核實(shí)結(jié)果真實(shí)無(wú)誤。

除了上述流程以外，企業(yè)如果在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到部分特殊預(yù)警信息，為進(jìn)一步控制風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行責(zé)任判斷之后，還可以將預(yù)警信息移交企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督部門進(jìn)行進(jìn)一步處理。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制運(yùn)行注意事項(xiàng)

為了能夠確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制持續(xù)發(fā)揮有效作用，企業(yè)在運(yùn)用過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

首先是為了維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)和穩(wěn)定內(nèi)部管理秩序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起保密制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制涉及的信息和資料，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不應(yīng)向任何無(wú)關(guān)人員提供或泄漏。其次是預(yù)警信息相關(guān)經(jīng)辦人員必須按規(guī)定的預(yù)警方法，認(rèn)真分析判斷，詳細(xì)記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作日志，具體內(nèi)容包括預(yù)警對(duì)象、預(yù)警項(xiàng)目、信息處理結(jié)果和處理意見(jiàn)等。三是要建立重大事項(xiàng)上報(bào)制度，在預(yù)警過(guò)程中如過(guò)發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致案件發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)造成損失的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)立即向牽頭管理部門或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)層、決策層匯報(bào)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作開(kāi)展情況應(yīng)及時(shí)通報(bào)，定期出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制管理簡(jiǎn)報(bào)，并下發(fā)至被預(yù)警機(jī)構(gòu)，以便相關(guān)部門及時(shí)掌握情況并落實(shí)整改，不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。四是要建立預(yù)警參數(shù)模型設(shè)置定期維護(hù)制度。由相關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部管理的需要，定期研究討論新增、調(diào)整預(yù)警參數(shù)模型。五是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制形成的預(yù)警資料、預(yù)警分析報(bào)告、整改情況反饋等各種預(yù)警信息檔案應(yīng)定期進(jìn)行整理歸檔，作為會(huì)計(jì)檔案保管。

綜上所述，企業(yè)重視并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，對(duì)于確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)正常有序進(jìn)行有著重要意義，本文對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在常規(guī)企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行了介紹和論述，相關(guān)企業(yè)在參考和借鑒的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，加強(qiáng)調(diào)整和改建，并進(jìn)行適當(dāng)創(chuàng)新，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮更大的價(jià)值。