郝銀蘭

摘要：近些年來，我國水利工程建設中財務管理變得越來越重要，而內(nèi)部會計控制則是財務管理中的核心與關鍵，能夠更好地監(jiān)督與控制我國水利工程項目建設管理。因此，各大施工企業(yè)應做好內(nèi)部的財務管理工作，加強內(nèi)部控制，進一步提高市場競爭力。本文闡述了水利工程建設財務管理的內(nèi)部控制的重要性，指出了目前內(nèi)部會計控制中存在的問題，并提出了幾點加強水利工程建設財務管理內(nèi)部控制的有效措施。

關鍵詞：水利工程建；設財務管理；內(nèi)部控制

1 內(nèi)部控制在水利工程建設財務管理中的重要性

水利工程的內(nèi)部控制貫穿于水利工程的全過程，是財務管理中的一種重要手段，具有非常重要的作用及意義。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 內(nèi)部控制有助于水利工程的成本控制

首先，水利工程建設財務管理的內(nèi)部控制能夠?qū)Y金占用或者挪用的不正當行為進行嚴格的控制，內(nèi)部會計控制可以嚴密的監(jiān)控與審核政府對水利工程的專項撥款，使款項能夠?qū)崿F(xiàn)真正的?？顚Ｓ?，支持水利工程項目的建設。其次，財務管理內(nèi)部控制人員可以全面的監(jiān)管水利工程的施工單位，使項目資金實現(xiàn)更有效的控制。最后，內(nèi)控會計控制能夠更好地對工程建設過程中所需要的設備、材料等進行嚴格的審核與控制，并在設備材料采購后進一步檢查與核實，最大限度的確保設備及材料的質(zhì)量，并降低采購的成本。

1.2 內(nèi)部控制有利于水利工程的驗收

水利工程財務管理的內(nèi)部控制是工程驗收的重要保證，首先，內(nèi)部控制能夠?qū)λこ痰墓こ淘靸r、成本費用等方面進行檢驗與審核，同時還可以評估水利工程的總體效益。其次，內(nèi)部控制還可以管理與控制水利工程項目的資金，并能夠追回一些應收的賬款，在一定程度上提高施工企業(yè)的利益。最后，內(nèi)部控制對水利工程的決算以及依據(jù)的檢核具有重要作用，能夠保障水利工程驗收后順利安全的運行。

2 水利工程建設財務管理內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

水利工程內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行力，預算管理缺少嚴謹性。水利工程項目復雜且龐大，預算中往往存在著許多問題，經(jīng)常會超出合理的預算范疇，一些能夠避免的預算卻在預算經(jīng)費的范圍內(nèi)出現(xiàn)，對國家的人力、物力、財力都造成了極大的浪費。這些均體現(xiàn)出了我國預算體制的不完善，是內(nèi)部控制過于形式化，缺乏執(zhí)行力的結(jié)果。

2.2 內(nèi)部控制的意識淡簿

目前我國水利工程管理人員及相關工作人員缺乏財務管理內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制的重視程度不夠。首先，在水利工程財務管理工作中，管理人員是非常重要的角色，若管理人員內(nèi)部控制的意識淡薄，就會嚴重影響財務管理工作的正常順利進行。其次，財會人員缺乏工作責任感，財務知識水平及綜合素質(zhì)不夠高，再加上不能參與到水利工程項目建設的各項決策，大大的降低了對內(nèi)部控制認識的積極性。這些都影響了財務管理內(nèi)部控制的可操作性，不利于水利工程建設的正常進行。

2.3 缺乏健全的會計監(jiān)督機制

水利工程的會計監(jiān)督機制較為落后，與現(xiàn)代水利工程建設難以銜接，缺乏一個健全的會計監(jiān)督機制與財政監(jiān)督機制，在一些水利基金、防汛費等專項經(jīng)費方面沒有一個規(guī)范的開支標準與范圍。部分水利單位內(nèi)部控制脫離實際，缺乏科學性與合理性，甚至是照抄照搬一般的會計制度，沒有根據(jù)水利工程的實際情況建立完善且富有創(chuàng)新的會計監(jiān)督機制，難以產(chǎn)生良好的效應，還會產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。

2.4 缺乏內(nèi)部會計控制人才

水利工程施工企業(yè)在人才的招聘與任用大多都將重點放在技術人員方面，忽略了對財會人員的配置，缺少專業(yè)的財務管理人才。一些企業(yè)甚至沒有審計部門，無法有效的執(zhí)行內(nèi)部會計控制，也難以對其進行監(jiān)督及評價，使內(nèi)部控制處于較為被動的局面。

3 加強水利工程建設財務管理內(nèi)部控制的有效措施

3.1 加強內(nèi)部控制人員的隊伍建設

水利工程財務管理內(nèi)部控制的效果與內(nèi)部控制的會計人員有著直接的關系，因此，必須確保會計人員具有較高的專業(yè)水平以及較強的綜合素質(zhì)，加強對內(nèi)部控制人員的隊伍建設，這樣才能提高內(nèi)部控制工作的效率，進一步強化財務管理工作。具體來說，首先，應加強對內(nèi)部控制人員專業(yè)能力的培訓，定期或者不定期的開展專業(yè)知識的培訓，使內(nèi)部控制人員能夠詳細的了解水利工程項目，并掌握會計政策以及相關知識，不斷提高其專業(yè)素養(yǎng)，保障內(nèi)部控制工作的順利進行。其次，應加強對內(nèi)部控制人員道德品質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)方面的教育，提高內(nèi)部控制人員的道德水平以及專業(yè)素質(zhì)，增強人員的工作責任感，避免不合理甚至違法的行為出現(xiàn)。

3.2 健全內(nèi)部控制的監(jiān)察機制

應健全內(nèi)部控制的監(jiān)察機制，進一步明確執(zhí)行監(jiān)督檢查機構(gòu)及人員的權限與職責，同時還應定期或者不定期的對其進行檢驗。水利工程內(nèi)部控制的檢查工作應明確成本費用的控制工作；健全項目決策責任制；明確決算是否按照相關規(guī)定嚴格的執(zhí)行；詳細的核查崗位人員的配備情況，避免出現(xiàn)混崗的現(xiàn)象；檢查工程建設中各項授權批準手續(xù)；檢查各項費用及成本的合理性，重點對挪用專項資金的情況進行核查并嚴格的進行懲處；及時檢查發(fā)現(xiàn)財務管理中的問題并及時予以改正；檢查概預算是夠按照相關規(guī)定進行等等。

3.3 建立完善的會計制度

完善的會計制度有利于內(nèi)部控制的順利實施，是水利工程內(nèi)部控制的根本，因此，建立完善水利工程會計制度是非常重要的，同時還應隨著水利工程的發(fā)展不斷更新。首先，應完善現(xiàn)有的會計制度，提高內(nèi)的函證，并將原件交財務部門存檔。責任人在發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)濟情況惡化時，應及時向單位匯報，單位應根據(jù)實際情況采取恰當措施。按合同規(guī)定時間超期三個月未回的應收賬款，責任人要逐月向項目管理部報告情況，提出應對措施和承諾。當責任人離職或調(diào)整崗位時，應將應收賬款的資料進行全面的移交。財務部門負責在開具發(fā)票時核實發(fā)票的出具是否符合合同條款和國家發(fā)票管理辦法。財務部門在核算應收賬款科目時，不僅要按客戶名稱，還要按項目名稱設置輔助核算賬戶，要按月將應收賬款的賬款情況按項目名稱和客戶名稱的方式書面向業(yè)務部門進行風險提示，并雙方簽字確認。要督辦責任人至少每六個月與客戶對帳一次，每年至少取得一份欠款方蓋章確認的函證，并存檔原件。要將超期三個月未回等異常情況的應收賬款按月書面通知項目管理部跟進。要督辦責任人離職或調(diào)整崗位時，對應收賬款資料的移交工作。項目管理部負責全程協(xié)調(diào)管理和督辦工作，要督促超過合同約定期，未及時向客戶出具發(fā)票收款的情況，保證財務應收賬款的準確性；要跟蹤督辦超期三個月未回等異常情況的應收賬款。要督促責任人離職或調(diào)整崗位時，對應收賬款資料的移交工作。應收賬款超過規(guī)定還款期限六個月以上雙方達不成書面還款意見的按照重大疑難應收賬款執(zhí)行。

4 結(jié)語

系統(tǒng)集成企業(yè)的應收賬款的風險管理非常重要，如果管理不善，會造成呆壞賬，給企業(yè)造成巨大危機和損失。在系統(tǒng)集成企業(yè)的應收賬款的風險防范問題上要重點堅持項目評審制度，規(guī)范合同簽訂，做到依法履約，完備資料，要嚴格執(zhí)行應收賬款管理架構(gòu)和職責，明確應收賬款獎懲制度，要改進和用戶方的溝通機制，堅持合法合情的工作態(tài)度，確保企業(yè)的正常經(jīng)營活動的開展。

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（作者單位：甘肅中興盛鼎建筑工程有限公司）