劉勤娜

摘要：隨著時代和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和進(jìn)步，使企業(yè)所面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜與多變，在這一情況下，也使企業(yè)的內(nèi)部受到了影響。作為一個國有企業(yè)，只有處理好來自外部和內(nèi)部的變化對本企業(yè)的影響，才能實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展和進(jìn)步。因而，對現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理不足之處和相應(yīng)內(nèi)部控制制度措施進(jìn)行深入的分析和研究就具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理視角;國有企業(yè);內(nèi)部控制方式

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)聯(lián)研究

（一）主要目標(biāo)方面

達(dá)成防范與控制風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立工作的主要目的，可以看出風(fēng)險(xiǎn)管理的目的也是如此。從長遠(yuǎn)來看，內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都是本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升和迅速發(fā)展。

（二）內(nèi)涵和外延方面

通過對制度的運(yùn)用，達(dá)成控制企業(yè)內(nèi)部所有工作運(yùn)轉(zhuǎn)的目的就是內(nèi)部控制，其主要有內(nèi)部的監(jiān)督、評估以及信息控制這幾大構(gòu)成環(huán)節(jié)?？梢钥闯銎錁?gòu)成要素呈現(xiàn)出單一化的特點(diǎn)，且其管理重點(diǎn)就是對環(huán)境的管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理則比較側(cè)重于評估和識別風(fēng)險(xiǎn)，從其廣義概念來看，其早已上升到國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略這一層面，使內(nèi)部控制得到了更深層次的延伸[1]。

（三）互相補(bǔ)充方面

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，開展的內(nèi)部控制的制度建立工作針對性更強(qiáng)，能夠給后續(xù)開展防范與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的工作提供了一個制度方面的有力保障，最終使國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程化管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理以及制度化管理目標(biāo)。所以說，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間屬于一個互相補(bǔ)充的緊密關(guān)系。

二、現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理不足之處研究

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識太過淡薄問題

通過大量的觀察和研究，可以看出很多國有企業(yè)的管理者和內(nèi)部工作人員所形成的風(fēng)險(xiǎn)管理意識都太過淡薄、不夠強(qiáng)烈，這是對企業(yè)開展和推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成嚴(yán)重影響的重要因素。之所以重要是因?yàn)槿肆Y源是標(biāo)志當(dāng)代企業(yè)競爭力強(qiáng)弱的一個核心因素，企業(yè)中上到工作計(jì)劃的制定，下到工作的具體執(zhí)行都離不開人，因而應(yīng)該對這一人為因素給予高度重視。除此之外，還可以看到很多企業(yè)不夠重視內(nèi)部控制管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度成為了一個擺設(shè)、過于形式化，很多工作人員出于簡化工作流程和節(jié)省精力的原因，繞開內(nèi)部控制執(zhí)行手頭任務(wù)，對相關(guān)本需要嚴(yán)格遵守與執(zhí)行的內(nèi)部控制制度持敬而遠(yuǎn)之的態(tài)度。最終使企業(yè)的財(cái)務(wù)上和業(yè)務(wù)上的實(shí)際運(yùn)行中存在很大的漏洞，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和進(jìn)步極其不利。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系不夠完善問題

建立內(nèi)部控制的工作開展前，一系列詳細(xì)的計(jì)劃和步驟的制定是必不可少的工作事項(xiàng)。除此之外，還需要做好分析與評估風(fēng)險(xiǎn)這項(xiàng)重要的前期準(zhǔn)備工作，因此可以看出內(nèi)部控制建立在一個堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)上，僅憑借主觀意愿隨便建立是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的。但是現(xiàn)如今很多國有企業(yè)在分析和評估風(fēng)險(xiǎn)的工作中呈現(xiàn)出專業(yè)性極其缺乏的特點(diǎn)，所以辨識現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，評價(jià)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的兩大機(jī)制不夠健全。尤其是處在一個金融衍生產(chǎn)品發(fā)展程度高的二十一世紀(jì)，比如支付寶、網(wǎng)絡(luò)付款等衍生產(chǎn)品所帶來的風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。但是企業(yè)卻沒有對這類風(fēng)險(xiǎn)給予應(yīng)有的重視，存在防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不足問題，隨之而引發(fā)的法律方面和財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測和估計(jì)的，給國有企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙其發(fā)展和進(jìn)步[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不夠?qū)I(yè)和獨(dú)立問題

觀察國有企業(yè)可以看出其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就相當(dāng)于風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)槠髽I(yè)的管理者領(lǐng)導(dǎo)著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使這一機(jī)構(gòu)變得不夠獨(dú)立。除此之外，還存在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性比較缺乏的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所開展的審計(jì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的基本規(guī)范性的工作屬于例行工作，其不但不夠重視，對于要害因素的審計(jì)也缺乏相應(yīng)的深度，所以這樣走過場的審計(jì)工作很難將內(nèi)部控制所具有的作用充分的發(fā)揮出來。另外，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)的專業(yè)化水平不夠高，造成識別風(fēng)險(xiǎn)的水平也隨之變低。

三、相應(yīng)內(nèi)部控制制度措施研究

（一）從做好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作出發(fā)

當(dāng)前是一個經(jīng)濟(jì)全球化的時代，使國有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)了很多不穩(wěn)定因素，這些不穩(wěn)定因素的存在制約著國有企業(yè)的發(fā)展，對其財(cái)務(wù)方面和業(yè)務(wù)方面的情況造成極其嚴(yán)重的影響，使相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率大幅度增加。國有企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，所開展的內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)就是達(dá)成控制企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過按照嚴(yán)格的流程控制財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，進(jìn)而使企業(yè)中的各項(xiàng)工作都運(yùn)行于內(nèi)部控制制度的范圍之內(nèi)。由于當(dāng)前的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境太過復(fù)雜和多變，國有企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是開展企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作。通過文化氛圍的成功營造，使身處其中的企業(yè)全體工作人員受到熏陶、感召以及激勵，進(jìn)而使自身的內(nèi)部控制意識大幅度提升，也使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境得到更進(jìn)一步的優(yōu)化，創(chuàng)造一個更適于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作的環(huán)境[3]。

（二）從做好內(nèi)部控制體系的建立健全工作出發(fā)

國有企業(yè)開展內(nèi)部控制工作于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，必須對風(fēng)險(xiǎn)管理在建立內(nèi)部控制的制度工作中所起的作用進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。只有在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中突出風(fēng)險(xiǎn)的分析方面、評估方面以及分類方面的內(nèi)容，才能夠使內(nèi)部控制體系有一個完整而系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)。通過進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專業(yè)化人才的培養(yǎng)，進(jìn)而合理而客觀的判斷現(xiàn)存于國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中的財(cái)務(wù)方面、法律方面以及破產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。再按照風(fēng)險(xiǎn)評估模型對企業(yè)發(fā)展受風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析，并對采取的防范風(fēng)險(xiǎn)的一些具體對策可能使企業(yè)發(fā)生損失值的大小進(jìn)行分析。只有以風(fēng)險(xiǎn)管理視角出發(fā)，才能使最終建立成功的內(nèi)部控制的制度變得更加具體和形象。另外，要想使內(nèi)部控制的制度變得更加完善，還需要對實(shí)時監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)工作給予高度重視。在與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化狀況和企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)行狀況相結(jié)合的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的體系進(jìn)行及時調(diào)整，使之變得更加完善，進(jìn)而起到更好的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（三）從做好企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的強(qiáng)化工作出發(fā)

對國有企業(yè)來講，要想使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)有著更強(qiáng)的獨(dú)立性，不受企業(yè)中每個部門的影響和約束，才能使其所實(shí)行的控制工作變得更加準(zhǔn)確。第一，應(yīng)該對負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員專業(yè)性的提升給予高度重視，具體可通過專業(yè)性人才和大學(xué)生等的引進(jìn)，將審計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)上所起到的作用充分的發(fā)揮出來;第二，只有審計(jì)和內(nèi)部控制這兩大機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)利得到保障，才能使審計(jì)義務(wù)充分的發(fā)揮出來，才能落實(shí)審計(jì)效用。審計(jì)對于結(jié)果信息的反饋（比如審計(jì)底稿）應(yīng)該具備真實(shí)性，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除做好本機(jī)構(gòu)工作外，還應(yīng)該對執(zhí)行內(nèi)部控制的制度給予高度重視，主要是因?yàn)樯鲜鏊岬降牟块T性質(zhì)的原因;第三，還應(yīng)該注意績效考評與內(nèi)部控制的制度這兩者之間相結(jié)合關(guān)系的建立工作，通過突出內(nèi)部控制制度對于績效考評的影響，即將工作人員的相關(guān)工作成果與績效考評掛鉤，進(jìn)而使內(nèi)部控制工作取得應(yīng)有的實(shí)效[4]。

四、結(jié)束語

本篇文章首先從主要目標(biāo)方面、內(nèi)涵和外延方面、互相補(bǔ)充方面，對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)聯(lián)進(jìn)行深入的分析和研究。其次，從風(fēng)險(xiǎn)管理意識太過淡薄、風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不夠?qū)I(yè)和獨(dú)立這三個方面對現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理不足之處進(jìn)行深入的分析和研究。最后，從做好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作、內(nèi)部控制體系的建立健全工作、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的強(qiáng)化工作這三個方面出發(fā)，經(jīng)過深入的分析和研究，提出三個相應(yīng)的內(nèi)部控制制度措施，以期提供一些可供借鑒的實(shí)例，令企業(yè)做好相關(guān)工作的同時實(shí)現(xiàn)自身的長足發(fā)展和進(jìn)步。

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