張澤

摘要：如今，市場經(jīng)濟發(fā)展的多元化導(dǎo)致制造行業(yè)競爭越加激烈。這使得制造企業(yè)不得不開始認識到提升核心競爭力才能使得企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地。而加強內(nèi)部控制即是提升核心競爭力的一項有力手段，內(nèi)部控制關(guān)系著組織內(nèi)部的主要發(fā)展方針與經(jīng)營的主要決策，也對保護資金周轉(zhuǎn)，保證財政支出，保障企業(yè)權(quán)益等方面起著積極作用。著眼于我國現(xiàn)代制造業(yè)中內(nèi)部控制的出現(xiàn)的種種現(xiàn)狀，仍存在著諸如內(nèi)控控制不健全，內(nèi)控水平尚待提高的問題。因此在我國制造業(yè)之間競爭的越來越突出的現(xiàn)在，企業(yè)在發(fā)展的過程中同樣需要一系列的措施來達到內(nèi)部控制管理。本文就制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控中面臨的現(xiàn)狀、存在問題以及內(nèi)控措施進行主要分析。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);企業(yè);內(nèi)部控制;措施

制造業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，對于促進國內(nèi)經(jīng)濟市場的發(fā)展、有效緩解就業(yè)壓力等方面具有舉足輕重的作用。而隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，轉(zhuǎn)型也就是制造業(yè)所面臨的最緊迫的現(xiàn)狀。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型力度的日益增強帶動著制造業(yè)水平上升的同時，也為制造業(yè)在未來發(fā)展帶來了諸多挑戰(zhàn)。如與國際上大型制造業(yè)企業(yè)相比，我國制造業(yè)在規(guī)模、資金、技術(shù)更新等方面均屬于弱勢，就此方面看，我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展形式并不容樂觀。因此，我國制造如何在競爭愈發(fā)激烈的現(xiàn)代市場中突出重圍就成了企業(yè)亟待解決的難題。而“內(nèi)部控制”自出現(xiàn)人們視野就被各行各業(yè)廣泛應(yīng)用，其在企業(yè)主要扮演保護資金周轉(zhuǎn)、保障財務(wù)支出的角色，與組織內(nèi)部去執(zhí)行企業(yè)方針和經(jīng)營策略有著密切關(guān)系。而現(xiàn)代制造業(yè)想要在國際市場中站穩(wěn)腳跟就必須從內(nèi)部控制著手，本文就制造企業(yè)所面臨現(xiàn)狀，與當前我國制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，進而得出相應(yīng)的解決措施。

一、現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的諸多元素

在企業(yè)內(nèi)部控制中包含著諸多元素。作為在國民經(jīng)濟中占據(jù)無可取代地位的制造業(yè)來說，現(xiàn)代市場經(jīng)濟促使著制造業(yè)生產(chǎn)規(guī)模越來越大，因而所面臨的風(fēng)險也在不斷增加，管理難度也在成倍劇增，這些現(xiàn)狀迫使企業(yè)在內(nèi)部的不斷深入控制，從各個方面完善與健全內(nèi)控制度。良好的組織內(nèi)控水準是促使經(jīng)濟效益的主要手段。

（二）內(nèi)部控制的明確定位

企業(yè)在發(fā)展中首要考慮的是自身的實力情況，從自身實際出發(fā)，制定出適合的內(nèi)控制度框架，用明確的目標加以約束，并與控制目標相結(jié)合。每個企業(yè)的自身情況都是不同的，在發(fā)展與經(jīng)濟實力上也是不全面的。為企業(yè)制定明確目標會使企業(yè)的內(nèi)部控制有動力，有了為之奮斗的方向，進而推動企業(yè)的核心競爭力。但切忌目標與企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略相違背，出現(xiàn)閉門造車的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控制度的健全

目前，我國大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控機制上存在著不合理的現(xiàn)象，甚至于存在應(yīng)付國家規(guī)定而設(shè)立虛有其表的內(nèi)部控制制度，流于表象，這對于企業(yè)的發(fā)展是一個很大的阻礙，缺乏可行性的制度是很難執(zhí)行下去的。其中分工不明、重視度不足，缺乏有效的監(jiān)督是內(nèi)控制度中最為突出的問題。分工不明是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門與企業(yè)員工的職責劃分不明確，進而影響到工作進度。重視程度是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識淡薄，對內(nèi)部控制制度的理解不全面，認為內(nèi)控是無關(guān)緊要的。內(nèi)部控制的不重視必然導(dǎo)致制造業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的下降，得不到員工的理解與配合，這都將導(dǎo)致內(nèi)控制度在企業(yè)的進度。缺乏有效的監(jiān)督指的是企業(yè)在運營中，內(nèi)部審計人員通常由管理層監(jiān)控，工作缺乏獨立性，容易受到其他因素的影響。審計不公正無法起到內(nèi)部監(jiān)控應(yīng)有的監(jiān)管職能。

二、問題分析

（一）對于內(nèi)控的重要性認識不足

企業(yè)長期受到傳統(tǒng)的管理模式的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制觀念無法跟上現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的潮流，傳統(tǒng)的思維結(jié)構(gòu)禁錮住人們的思想，致使內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部推行受到了阻礙。制造業(yè)有別于商業(yè)與服務(wù)型企業(yè)，需要在企業(yè)在內(nèi)部控制上投入更多的關(guān)注。在現(xiàn)今高速發(fā)展的市場經(jīng)濟和全球化的經(jīng)濟變化中，國內(nèi)制造業(yè)需要關(guān)注這眾多問題，如缺乏對產(chǎn)品質(zhì)量的控制意識、公司職責分工不清，盲區(qū)甚多，缺乏法制觀念等。

（二）內(nèi)控制度的體制不完善

目前大多數(shù)企業(yè)都存在規(guī)章制度，但按章辦事確是很少出現(xiàn)在企業(yè)中，這就使得制度形同虛設(shè)，甚至于部分企業(yè)的制度缺乏合理性，僅僅是為了應(yīng)付國家政策等而存在。制造業(yè)往往在生產(chǎn)規(guī)模上投入過多的精力，致使職責劃分成為了被企業(yè)忽視的一點，當出現(xiàn)問題時便難以做到及時找到相關(guān)人員并解決問題，這對于工作效率帶來了極大影響，是違背行業(yè)基本原則的做法。

（三）監(jiān)督弱化問題較嚴重

監(jiān)督的機制不完善是內(nèi)控不能正常展開的一個重要因素。沒有監(jiān)督就沒有活動，監(jiān)督力度的不足使得很多企業(yè)員工和管理人員均處于得過且過的狀態(tài)。企業(yè)監(jiān)督的不作為使得企業(yè)內(nèi)部管理成為了擺設(shè)。另外，內(nèi)部審計人員切身利益與所在單位之間相關(guān)，內(nèi)部審計的獨立性就只能取決于審計人員的認識水平。內(nèi)部監(jiān)督作為制造業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有不可替代的重要作用。

三、解決措施

（一）提升內(nèi)部控制觀念宣傳

要改變企業(yè)的行為要從改變企業(yè)內(nèi)部工作人員的思想與觀念著手?？梢赃x擇先對企業(yè)管理人員進行進修，使其對內(nèi)部控制得到深層次的了解，這部分人員作為企業(yè)的中流砥柱，可以很好的將內(nèi)控制度的優(yōu)勢傳遞到企業(yè)高層，保持著企業(yè)決策層對于企業(yè)內(nèi)部的控制職能，之后再將內(nèi)控制度宣傳到各個部門，進而對每位員工均帶來一定影響。

（二）完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度不是一成不變的，適應(yīng)著市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)控才是企業(yè)所需要的。而完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度則需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在日益白熱化的是市場競爭中不斷學(xué)習(xí)、創(chuàng)新。構(gòu)建合理有效的內(nèi)控制度需要對法律有著深入的了解，有著執(zhí)法、守法的自覺性，能夠按著規(guī)章制度執(zhí)行。如企業(yè)以有效的內(nèi)部控制手段對內(nèi)部的職責進行明確的劃分，保證部門與部門之間的相互制約、相互促進，提升制造業(yè)各個部門的協(xié)作性。在制定內(nèi)控制度時必須做到理論與實際的結(jié)合，根據(jù)制造業(yè)而做出的內(nèi)控可以有效的提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境

增強內(nèi)控制度的同時營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部環(huán)境的核心，會直接影響到企業(yè)內(nèi)控的正常運行，是內(nèi)控制度的前提與基礎(chǔ)。而對于加強內(nèi)部管控制度可以在以下兩個方面著手：首先，職務(wù)的整合與分離。增加人員對市場中的重要風(fēng)險領(lǐng)域的控制分析，防止出現(xiàn)資金斷裂等問題。其次，嚴格監(jiān)督與執(zhí)行。注意加強管控以防出現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展的徇私舞弊等現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行監(jiān)督與預(yù)算支出制度。

（四）內(nèi)控活動與外部監(jiān)督緊密結(jié)合

內(nèi)控制度需要內(nèi)部與外部監(jiān)督相結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部，建立起直接對高層負責的內(nèi)審機構(gòu)，并讓其保持相對獨立，可以準確的對企業(yè)的情況進行監(jiān)控，對于企業(yè)運營中出現(xiàn)的問題可以得到及時的處理，也能隨著市場經(jīng)濟的潮流來完善自身的管理制度。在企業(yè)外部，積極響應(yīng)政府的監(jiān)督與管理，及時做出企業(yè)調(diào)整，對于企業(yè)的檔案調(diào)查、財務(wù)檢查、稅款檢查等要積極配合，從而完善在外部監(jiān)督的力度。

四、結(jié)語

總的來說，制造業(yè)在我國國民經(jīng)濟中發(fā)揮著主導(dǎo)性的作用。但在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，制造業(yè)不僅僅面臨眾多機遇，也面臨著諸多挑戰(zhàn)，因此結(jié)合國外內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗，發(fā)揮出企業(yè)應(yīng)有的競爭力，才能從內(nèi)部解決企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理，意識風(fēng)險不強，監(jiān)督力度不足、體系不完善等問題。提高內(nèi)部控制應(yīng)該成為當前企業(yè)的重中之重，內(nèi)控可以明確企業(yè)的發(fā)展目標，提高核心競爭力，有利于企業(yè)的有效運營。企業(yè)只有切實做好內(nèi)部控制管理，才能使企業(yè)穩(wěn)中有進的發(fā)展，在激烈的市場經(jīng)濟中保持長期競爭力。

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