摘? 要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風險和競爭日趨激烈。為了確保企業(yè)健康、穩(wěn)定、良性發(fā)展，加強內(nèi)部控制管理工作是關(guān)鍵。面對新的經(jīng)濟形勢，企業(yè)需要規(guī)范拓展經(jīng)營內(nèi)容和領(lǐng)域，深入探討內(nèi)部控制的內(nèi)涵，以提高核心競爭力。本文以此為視角，重點分析了企業(yè)內(nèi)部控制風險管理工作現(xiàn)狀以及存在的弊病，進而針對不足提出了相應(yīng)的完善解決措施，旨在為企業(yè)及內(nèi)控工作者提供些許參考或助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;對策研究

在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展趨勢下，國內(nèi)企業(yè)正面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。為了切實提升企業(yè)抵御風險作為和能力，需要全方位規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，最大限度地發(fā)揮其優(yōu)勢作用，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而當前很多企業(yè)內(nèi)部控制存在不足依然是不爭的事實，一方面表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的缺失;另一方面，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，創(chuàng)新力和執(zhí)行力度嚴重不足，進而嚴重制約了企業(yè)的長遠發(fā)展，為此改革提升企業(yè)的內(nèi)部控制工作迫在眉睫。

一、企業(yè)內(nèi)部控制若干問題分析

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

內(nèi)部控制體系包括溝通與信息、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境和控制活動等內(nèi)容。然而目前企業(yè)高層對內(nèi)部控制存在偏差，缺乏風險管控意識，仍以服從上級的命令為主導(dǎo)思想，以追求增長速度和業(yè)績?yōu)槟康?，制訂不切實際的目標，內(nèi)部控制理解不夠，內(nèi)部控制體系方法程序并不健全，狹隘、片面、自以為是的現(xiàn)象普遍存在，薄弱的內(nèi)部控制意識使企業(yè)生存陷入困境。

（二）內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理機制環(huán)境較差，營權(quán)和決策權(quán)并未分離，依然是企業(yè)管理層直接做決定，導(dǎo)致強大權(quán)力失去了制約。同時內(nèi)部控制機構(gòu)相對不合理，且制衡功能被嚴重削弱，難以突顯員工為本的原則，企業(yè)內(nèi)部控制實效性大打折扣，難以真正發(fā)揮應(yīng)有的優(yōu)勢。

（三）內(nèi)部控制制度不合理

受過去計劃經(jīng)濟體制的影響，很多企業(yè)雖然對于內(nèi)部控制風險管理也十分重視，但是缺乏足夠的了解，經(jīng)營規(guī)模和特點具有共性特征，而且貫徹執(zhí)行狀況不顯著，風險控制效果差強人意。這多與不合理內(nèi)部控制制度具有直接的關(guān)系，機械性、流于表面形式或者簡單照搬照抄的控制制度，難以發(fā)揮針對性和適用性的作用。此外，企業(yè)內(nèi)部控制風險管理相對缺失，實行內(nèi)部控制成本較高，沒有真正做到入腦入心，適應(yīng)市場經(jīng)濟的需求能力更弱，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展與生存。

（四）缺乏有效的風險監(jiān)督管理機制

企業(yè)內(nèi)部控制風險管理包含項目驗收、項目評估檢查和質(zhì)量監(jiān)督等幾個部分，同時必須落到實處。然而目前管理模式只做表面，缺乏嚴格的監(jiān)督和執(zhí)行力度，甚至出現(xiàn)了相互推諉，治理效果不甚理想，弱化虛化了內(nèi)部控制監(jiān)督功能，導(dǎo)致執(zhí)法不嚴、有法不依的現(xiàn)象時常發(fā)生，為此控制體系很難發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制的具體舉措和建議

（一）加強人力資源管理

企業(yè)應(yīng)以人為本，轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理的理念和模式，不斷對內(nèi)控工作進行創(chuàng)新。同時，有效落實與執(zhí)行內(nèi)控制度，同步管理人員的主體責任，避免員工出現(xiàn)消極和抵觸心理。構(gòu)建完善的教育培訓體系，打造企業(yè)文化新特色，與時俱進地更新業(yè)務(wù)知識、業(yè)務(wù)技巧，不斷向現(xiàn)代企業(yè)制度方向轉(zhuǎn)化。

（二）健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該健全披露機制和內(nèi)部控制體系，建立實效的反饋機制，完善相應(yīng)的控制制度。確保在會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計控制、電算化系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、風險防范控制、職工素質(zhì)控制、實物保護控制、文件記錄控制、全面預(yù)算控制、授權(quán)批準控制、組織規(guī)劃控制成為有機整體，嚴格實施，有效監(jiān)督擔?？刂?、工程項目和籌資投資，并承擔相應(yīng)責任。此外遵循和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，力爭內(nèi)部控制工作蒸蒸日上。

（三）提高企業(yè)內(nèi)控員工的綜合素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)設(shè)有效的內(nèi)控環(huán)境，遵循物、財、錢分開管理的原則，嚴格選拔人力資源管理人才，提高他們的專業(yè)技能，嚴格的監(jiān)控現(xiàn)金的使用、分配、調(diào)動，提高他們的專業(yè)技能，杜絕出現(xiàn)濫用權(quán)力的現(xiàn)象，長遠的規(guī)劃和設(shè)計培訓，定期組織交流和指導(dǎo)，實行嚴格的監(jiān)管會計與審計內(nèi)部控制，確保企業(yè)的發(fā)展?jié)摿δ軌蚺c時俱進、蒸蒸日上。此外針對內(nèi)控工作的員工，要采取完善的選拔招聘制度，做好中長遠期的培養(yǎng)，最終為企業(yè)發(fā)展助力新的生機與活力。

（四）優(yōu)化管理機制

首先應(yīng)該提升內(nèi)控的實際環(huán)境，組建過濾機制，授權(quán)外部訪問請求，提高信息防火墻技術(shù)，保證信息快速傳遞的同時，提升保護信息安全的等級和覆蓋領(lǐng)域;其次，加強內(nèi)部審計部門審查的可靠性、完整性和真實性，確保內(nèi)部審計部門的獨立性，嚴格審查會計核算結(jié)果和會計信息，做好權(quán)力責任的可信定位，及時整改內(nèi)部審計存在的弊端，力爭內(nèi)部控制起到實質(zhì)性作用;最后，找出主要風險點，完善風險控制體系，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使得風險評估指南能夠?qū)?nèi)部控制制度產(chǎn)生積極實用的幫助。

三、結(jié)語：

總之，隨著市場競爭日趨激烈，在全球化的發(fā)展影響下，企業(yè)正面臨著新一輪的機遇和挑戰(zhàn)。為此應(yīng)該明晰內(nèi)部控制工作的重要性以及存在的不足，抓住改革機遇進而建立和完善內(nèi)部控制制度，加強風險頂防時刻考慮社會的需求，權(quán)衡各部門的發(fā)展，全面增強企業(yè)的競爭力，最終保障企業(yè)形成核心競爭力、順利穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：

鄭妍（1986-）），女，陜西延安人，中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟管理。