鄭斌恒

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?審計(jì)質(zhì)量控制 ?措施

一、審計(jì)質(zhì)量控制的基本概述

所謂的審計(jì)質(zhì)量控制表示的是審計(jì)機(jī)構(gòu)與工作人員為確保審計(jì)質(zhì)量、提升審計(jì)效率而編制與使用的各種政策與流程，是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵方式。實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中必須要確保審計(jì)質(zhì)量，若會(huì)計(jì)事務(wù)所或是會(huì)計(jì)人員提交的審計(jì)報(bào)告不能確保其質(zhì)量，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)事務(wù)所以及報(bào)告利用者等帶來(lái)很大的錯(cuò)誤指導(dǎo)。如今，怎樣確保審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)超過(guò)于法律規(guī)定，變成了審計(jì)工作中非常關(guān)鍵的一方面，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的前提是要充分對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行深入且全面的研究。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量影響因素分析

（一）內(nèi)部因素

1、審計(jì)人員綜合素質(zhì)

從事于審計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具有以下三大方面的綜合素質(zhì)：第一，業(yè)務(wù)處理能力。會(huì)計(jì)事務(wù)所中的工作人員一般由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、未獲得資格證卻具備工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員構(gòu)成，該機(jī)構(gòu)員工流動(dòng)性通常比較大，往往會(huì)有很多新人涌進(jìn)，這也在一定程度上加強(qiáng)了審計(jì)工作的難度。增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)處理能力，努力將專(zhuān)業(yè)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，是審計(jì)人員工作的主要目標(biāo)。第二，學(xué)習(xí)能力。近幾年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)制度出現(xiàn)了巨大的轉(zhuǎn)變，如果不能跟隨時(shí)代的腳步，積極汲取最先進(jìn)的會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)政策、專(zhuān)業(yè)知識(shí)，那么就無(wú)法找到企業(yè)中嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與欺詐行為，從而難以確保審計(jì)質(zhì)量。

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模制度

第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模大小。規(guī)模比較大的事務(wù)所可以更好地招收到更加優(yōu)質(zhì)的審計(jì)人員，更容易找出上市企業(yè)中的舞弊行為，而且這類(lèi)事務(wù)所通常對(duì)自身公信度有著較大的重視，其內(nèi)部監(jiān)督與管理往往比較嚴(yán)格，這在很大程度上確保了審計(jì)質(zhì)量;第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度。制度較為健全的事務(wù)所通常會(huì)對(duì)審計(jì)工作有著比較高的規(guī)定，這也能很好地防止審計(jì)的出錯(cuò)，從而大大地提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

（二）外部因素

1、財(cái)務(wù)壓力對(duì)公司的影響

公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)會(huì)生成各大程度的財(cái)務(wù)壓力。當(dāng)工作人員想要提高股票價(jià)格，促使更多股民購(gòu)買(mǎi)企業(yè)股票時(shí)，就極有可能引發(fā)虛增利潤(rùn)、制定虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等現(xiàn)象的出現(xiàn);當(dāng)工作人員想要提升將來(lái)利潤(rùn)時(shí)，就極有可能導(dǎo)致違法計(jì)提減值虧損等現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)工作人員想要逃稅時(shí)，就極有可能導(dǎo)致增大支出、減小收益等現(xiàn)象的出現(xiàn)。這些現(xiàn)象不僅嚴(yán)重破壞了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，同時(shí)也極大地提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，削弱了審計(jì)質(zhì)量。

2、監(jiān)管環(huán)境與市場(chǎng)審計(jì)環(huán)境

從目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管機(jī)構(gòu)眾多，由于多頭管理、職能重復(fù)交叉，權(quán)力不集中，使得監(jiān)督管理不到位，監(jiān)管效率非常低。此外，審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也需加以重視。從市場(chǎng)上來(lái)看，會(huì)計(jì)事務(wù)所的創(chuàng)辦是為了獲取利益，而服務(wù)于上市企業(yè)，通常情況下，上市企業(yè)更喜歡挑選對(duì)自身有益的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)出具審計(jì)報(bào)告，而為了更好地發(fā)展，會(huì)計(jì)事務(wù)所只能接受大量的審計(jì)業(yè)務(wù)，在高強(qiáng)度的工作壓力下，勢(shì)必會(huì)削弱審計(jì)質(zhì)量。

三、提升我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的建議

（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

第一，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定一套完整的、合理的考核流程，以確保招聘人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與能力達(dá)標(biāo);第二，會(huì)計(jì)事務(wù)所要定期展開(kāi)會(huì)計(jì)知識(shí)的更新和培訓(xùn)，確保審計(jì)人員及時(shí)調(diào)整自己的工作方法，更好地開(kāi)展審計(jì)工作;第三，必須定期對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)情況進(jìn)行評(píng)估，并把評(píng)估結(jié)果作為獎(jiǎng)金發(fā)放參考依據(jù)，從而調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)的積極性。

（二）提高審計(jì)控制，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須要加大監(jiān)管力度，審計(jì)人員在撰寫(xiě)完審計(jì)底稿之后，應(yīng)提交給復(fù)核部門(mén)展開(kāi)審核，然后再次提交給事務(wù)所合作單位展開(kāi)第三輪審核。倘若是分所的審計(jì)業(yè)務(wù)，則要提交給事務(wù)所總部的復(fù)核部門(mén)展開(kāi)審核，才可以對(duì)外發(fā)布。只有通過(guò)多次的審核，才能最大程度地確保審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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