劉英

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì) ?轉(zhuǎn)型

現(xiàn)代企業(yè)為了更好捕捉市場(chǎng)的實(shí)時(shí)信息，開(kāi)始廣泛使用云計(jì)算技術(shù)。企業(yè)希望能從復(fù)雜瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中找出對(duì)自身經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)有利的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)始逐漸進(jìn)入審計(jì)工作的范圍內(nèi)。對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的審計(jì)模式不再適用，要想利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計(jì)工作做得更好，需要審計(jì)人員采用全新的認(rèn)知方式去和大數(shù)據(jù)技術(shù)相處，對(duì)過(guò)去的審計(jì)方式進(jìn)行改革。

一、過(guò)去審計(jì)模式的問(wèn)題

（一）過(guò)去的信息收集工作質(zhì)量不高

過(guò)去的企業(yè)審計(jì)模式中審計(jì)人員按照一貫既定方式進(jìn)行對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行信息采集、企業(yè)外部觀察、詢問(wèn)人員等方式對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行考察，被審計(jì)單位出具一些財(cái)務(wù)證據(jù)，最后審計(jì)人員進(jìn)行歸納總結(jié)出審計(jì)報(bào)告。這種模式有幾個(gè)問(wèn)題。首先是只要審計(jì)人員要想了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息只能從財(cái)務(wù)人員那里得到財(cái)務(wù)報(bào)表才能知道，但是企業(yè)要出具財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息需要企業(yè)會(huì)計(jì)一定的時(shí)間進(jìn)行整理，等整理出來(lái)后的財(cái)務(wù)信息已經(jīng)有些滯后甚至不完整。另外，審計(jì)人員想要收集企業(yè)的外部其他重要信息時(shí)總是缺少途徑，導(dǎo)致一些被遺漏的信息沒(méi)有被利用。對(duì)于外部的其他非財(cái)務(wù)信息的采集也是非常重要的，審計(jì)人員能從這些信息中看出企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在虛假。當(dāng)下企業(yè)的每一處信息都有可能對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行一定的反映，審計(jì)人員不應(yīng)忽略這些細(xì)節(jié)，而這也是大數(shù)據(jù)時(shí)代看待信息的方式。

（二）過(guò)去看重單個(gè)信息的精確度

過(guò)去的傳統(tǒng)審計(jì)方式過(guò)去看重得到的每一條信息的準(zhǔn)確性，收集信息的準(zhǔn)確性雖然是非常必要的，但是當(dāng)過(guò)去看重信息的精確度導(dǎo)致忽略一些乍看毫無(wú)意義實(shí)則值得推敲的小數(shù)據(jù)，而從大數(shù)據(jù)的分析角度來(lái)看，這些不起眼的數(shù)據(jù)真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況。這些信息從個(gè)體看來(lái)是無(wú)法分析出有價(jià)值的東西，但是當(dāng)這些微小的信息匯聚起來(lái)時(shí)就能反映一個(gè)真實(shí)的情況。正因?yàn)檫^(guò)去的審計(jì)模式在信息的采集上很難做到全面，所以只能通過(guò)抽樣數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度來(lái)分析情況。但是，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息量不僅非常龐大并且非常的復(fù)雜，過(guò)去的審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)審計(jì)需要，而利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析歸納匯總，審計(jì)人員根據(jù)收集的信息進(jìn)行合理科學(xué)預(yù)測(cè)的審計(jì)模式開(kāi)始受到現(xiàn)代企業(yè)的青睞。

（三）過(guò)去對(duì)于數(shù)據(jù)的分析方式落后

以過(guò)去的傳統(tǒng)審計(jì)模式來(lái)說(shuō)，首先審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)通常利用抽檢分析，而正因?yàn)槭浅闄z，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，抽檢的樣本必定是有限的，因?yàn)閷徲?jì)人員不可能對(duì)所有的樣本進(jìn)行抽檢，所以未抽檢的樣本存在盲區(qū)，無(wú)法保證其中沒(méi)有夾雜一些有重大問(wèn)題的樣本。抽檢分析的分析結(jié)果是從抽檢樣本的質(zhì)量來(lái)說(shuō)的，在實(shí)際情況中隨機(jī)性也很大，要從個(gè)體情況看出整體情況并不太合理。另外，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)的每一處。審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)分析性程序很大程度是根據(jù)其想法走，不夠規(guī)范客觀，夾帶審計(jì)人員的個(gè)人判斷和想法，所以相關(guān)的數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性可能進(jìn)一步降低。然而，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行完整客觀的分析，不會(huì)留下任何檢測(cè)空白，保證信息的精確性，也節(jié)省審計(jì)人員的精力和時(shí)間。

最后，簡(jiǎn)單的因果關(guān)系的數(shù)據(jù)分析太過(guò)于片面。過(guò)去的審計(jì)模式總是對(duì)信息分析時(shí)，過(guò)度強(qiáng)調(diào)信息的因果關(guān)系，過(guò)度關(guān)注信息之間的是否聯(lián)系甚至忽略信息的本身是否完整以及信息最基本的準(zhǔn)確性。強(qiáng)制性將許多信息冠上因果關(guān)系，嚴(yán)重妨礙了本身對(duì)數(shù)據(jù)的分析，造成思維的死角。而審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該注意的是企業(yè)不當(dāng)行為引發(fā)的結(jié)果的前后因果關(guān)系，這就是說(shuō)在大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)人員應(yīng)該重視事物之間的關(guān)系，從而確定審計(jì)目標(biāo)和方向，合理科學(xué)預(yù)測(cè)事物發(fā)展。

二、在大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)模式轉(zhuǎn)型策略

（一）進(jìn)行多途徑、高質(zhì)量的信息收集

當(dāng)下是信息時(shí)代，是大數(shù)據(jù)的時(shí)代，是科學(xué)技術(shù)的時(shí)代，云算法等信息技術(shù)的使用幫助審計(jì)工作更加高效的進(jìn)行。企業(yè)建立自身的信息平臺(tái)，通過(guò)信息的收集匯聚成一個(gè)龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息也一并納入其中，隨著會(huì)計(jì)信息的改變而及時(shí)進(jìn)行更新。這對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是非常便利的，能直接拿到企業(yè)的真實(shí)詳細(xì)實(shí)時(shí)情況資料。審計(jì)人員則能通過(guò)拿到的資料對(duì)企業(yè)的當(dāng)前的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)大致的了解。而企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)與互聯(lián)網(wǎng)的連接，會(huì)計(jì)人員在對(duì)信息進(jìn)行處理后上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)，能幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及時(shí)得到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息。

（二）收集信息既要求信息的精確也要全面可利用

當(dāng)前許多的財(cái)務(wù)事務(wù)所仍然使用過(guò)去的審計(jì)模式，追求信息的精確性。而對(duì)于信息的精確性的要求僅僅只是適用于信息量較少的情況下，審計(jì)人員能根據(jù)信息的精確性進(jìn)行審計(jì)匯報(bào)，但是一旦信息量變大，這種要求就會(huì)讓數(shù)據(jù)分析變得片面。伴隨大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸被應(yīng)用于審計(jì)工作中，要求審計(jì)人員轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)的審計(jì)思路，并非是不要求信息的精確度，而是不再過(guò)度刻意去追求信息的精確度，盡可能去留意數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，從全面整體的角度去看待事物的整體概況，并且這其中保證審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確可靠，當(dāng)過(guò)度苛求個(gè)體的精確度的時(shí)候容易忽略事物的宏觀面貌。

（三）對(duì)部門抽檢分析方法進(jìn)行轉(zhuǎn)變

樣本抽檢分析在樣本數(shù)量足夠的情況下能反映整體，具有一定的參考性，是能夠能從抽檢的樣本看出企業(yè)整體的大致情況的。但是，樣本數(shù)量的龐大意味著對(duì)抽檢的時(shí)間和所花費(fèi)的人力大大增加，審計(jì)效率降低。在實(shí)際的審計(jì)工作中，許多的會(huì)計(jì)事務(wù)所為了降低審計(jì)成本甚至抽檢樣本的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于設(shè)定的樣本數(shù)量，導(dǎo)致的到審計(jì)報(bào)告不具備參考性。即使樣本抽檢具有一定的可靠性，但是樣本的數(shù)量終歸是有限的，所以抽檢的盲區(qū)仍然存在，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)仍然可能存在于抽檢的盲區(qū)。大數(shù)據(jù)的使用有效緩解這個(gè)進(jìn)退兩難的尷尬，審計(jì)人員不需要消耗大量的精力進(jìn)行樣本的抽檢、分析樣本數(shù)據(jù)，只需要將被審計(jì)單位的信息導(dǎo)入，利用大數(shù)據(jù)下的審計(jì)模式進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員就能分析結(jié)果中看重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)模式都有較大的變化。過(guò)去是對(duì)書面的信息進(jìn)行分析，現(xiàn)在是對(duì)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析。數(shù)據(jù)量的變大，信息量的復(fù)雜，新興分析技術(shù)的引入，審計(jì)思維的改變，都給審計(jì)人員帶來(lái)的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員必須及時(shí)對(duì)自身的思維進(jìn)行轉(zhuǎn)變，提高自身的專業(yè)技能能力，自信面對(duì)每一次的審計(jì)挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)

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