李巖 陳葉薇

摘 要 隨著“法治中國”理念的提出和深入人心，加強合規(guī)管理，加快提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的主題日益突顯。本文結(jié)合遼寧移動公司管理實際，立足財務(wù)管理，探討財務(wù)監(jiān)督職能如何在推動公司在合規(guī)風險防控、保證公司持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

關(guān)鍵詞 財務(wù)監(jiān)督 合規(guī)經(jīng)營 健康發(fā)展

一、背景與概念解析

背景：中國企業(yè)已進入高質(zhì)量發(fā)展期，對大型中央企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高更嚴格的要求。防風險，穩(wěn)增長是保證高速發(fā)展的必要前提。合規(guī)管理在企業(yè)運營中承擔了重要的風險防控作用，是保證公司持續(xù)健康運營的基礎(chǔ)。推進企業(yè)合規(guī)管理是企業(yè)基業(yè)長青的必要條件，是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的基本特征，是企業(yè)獲得市場信任的基本條件。低風險合規(guī)前提下的運營，才能讓公司走得更穩(wěn)、更遠，才能實現(xiàn)“百年老店”的戰(zhàn)略目標。

2012—2017年，遼寧公司共接受外部監(jiān)管機構(gòu)大型檢查若干次，包括審計署經(jīng)濟責任審計、監(jiān)事會集中重點檢查、國家重點稅源檢查等;還包括每年例行的普華永道財務(wù)報告審計、內(nèi)控測試等。每次都是對公司運營的一次全面“體檢”，公司運營水平隨之提升。檢查結(jié)果越來越好，問題數(shù)量及問題嚴重性均呈現(xiàn)下降趨勢。但問題仍然存在，損失已經(jīng)發(fā)生，違規(guī)不僅給公司帶來經(jīng)濟損失，還為員工個人帶來傷害。

概念解析：所謂合規(guī)，是指中央企業(yè)及其員工的經(jīng)營管理行為符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準則、企業(yè)章程、規(guī)章制度以及國際條約、規(guī)則等要求。所謂合規(guī)管理，是指以有效防控合規(guī)風險為目的，以企業(yè)和員工經(jīng)營管理行為為對象，開展包括制度制定、風險識別、合規(guī)審查、風險應對、責任追究、考核評價、合規(guī)培訓等有組織、有計劃的管理活動。

二、合規(guī)管理的重要作用

合規(guī)不同于一般職能工作，也不是一項日常工作，而是一項公司戰(zhàn)略。合規(guī)管理是公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障，合規(guī)監(jiān)督，不違法、不違規(guī)地實現(xiàn)計劃和戰(zhàn)略目標，創(chuàng)造價值，保護國有資產(chǎn)資金不受損失。恰當?shù)暮弦?guī)管理，能為公司提前規(guī)避相關(guān)風險，并防止?jié)撛陲L險的擴大;合規(guī)管理時時貫穿于運營各個環(huán)節(jié)，是公司運營的根本需要，無論從政治環(huán)境還是經(jīng)濟環(huán)境，都在強調(diào)“合規(guī)”，強調(diào)對違規(guī)的“零容忍”。

三、合規(guī)管理現(xiàn)狀分析

第一，合規(guī)管理不平衡問題。未形成全員合規(guī)意識，合規(guī)意識自上而下呈倒三角形式，層級越高越重視，合規(guī)風險源主要來自基層。

第二，領(lǐng)導重視程度不夠，管理末梢合規(guī)意識淡薄。人人談合規(guī)，但人人都未真正認識合規(guī)的重要性。

第三，內(nèi)控制度未充分發(fā)揮作用，內(nèi)控問題問責力度不足。

第四，職能部制的組織形式帶來的“部門墻”依然存在。

第五，合規(guī)管理尚處于起步階段，未與風險內(nèi)控等工作有機融合，存在資源重復使用情況。

第六，合規(guī)管理體系未真正融入公司現(xiàn)有管理體系，多一個合規(guī)管理辦法，多一個合規(guī)管理體系，只是多一張紙而已。

四、財務(wù)監(jiān)督在合規(guī)管理中能做些什么

一是高度重視合規(guī)管理，培養(yǎng)全員合規(guī)意識。合規(guī)要從企業(yè)底層的員工開始做工作，逐步樹立企業(yè)的合規(guī)意識，最終形成全員合規(guī)文化。合規(guī)從來都是自上而下的，而非自下而上。如果領(lǐng)導不重視合規(guī)，即使下層員工每個人都意識到合規(guī)的重要性也沒有任何用處。人人合規(guī)，有合規(guī)責任心。在實際操作層面，再完美的流程、再好的系統(tǒng)控制，也無法取代人自身的素質(zhì)和責任心。

二是主動思考，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，做價值鏈條合規(guī)管理的踐行者。基于“跳出財務(wù)看財務(wù)”和“上占一級”的視角，審視價值鏈條的合規(guī)管理環(huán)節(jié)。會計的兩大基本職能是核算與監(jiān)督。會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行核算時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。審核發(fā)票的合法合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)隱藏的問題，會計工作與生俱來的特點決定了財務(wù)在經(jīng)濟活動中的控制與監(jiān)督發(fā)揮著其他專業(yè)無法替代的作用。

三是完善財會制度體系，提升指導能力。建立梳理-評估-更新-廢止循環(huán)機制，動態(tài)評估制度有效性和適用性，常態(tài)化開展基于檢查問題、業(yè)務(wù)模式調(diào)整等變化的制度調(diào)整。

四是建立自我監(jiān)督機制，夯實核算基礎(chǔ)，保證經(jīng)濟活動的合規(guī)性。核算質(zhì)量反映經(jīng)濟活動過程的合法、合規(guī)、合理。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算提供的信息，財務(wù)監(jiān)督就沒有依據(jù)和基礎(chǔ);監(jiān)督是核算質(zhì)量的保證，沒有財務(wù)監(jiān)督對經(jīng)濟活動過程進行控制，核算不可能提供真實可靠的會計信息。建立自檢機制，嚴把財務(wù)最后一道防線，利用財務(wù)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)管理風險并提出規(guī)范要求和預警。

五是擴大培訓范圍，拓展培訓手段。將培訓范圍擴大到專業(yè)部門，適當擴展到公司二級經(jīng)理層;變被動檢查為事前預防講解;外聘內(nèi)控管理專家與內(nèi)部財務(wù)部流程責人講解相結(jié)合。

六是打造風險案例和問題庫。收集外部內(nèi)控風險事件和內(nèi)外部審計（檢查）問題發(fā)現(xiàn)，定期通報公司全體員工，突出危害損失與傷害，強調(diào)整改長效機制。

七是重新激發(fā)內(nèi)控管理活力，促進合規(guī)管理能力提升。以內(nèi)控管理作為合規(guī)管理的抓手，采取明確內(nèi)控管理職責、優(yōu)化內(nèi)控制度、內(nèi)控風險培訓、IT信息化支撐、風險數(shù)據(jù)告警、風險內(nèi)控案件警示等多項措施，積極培養(yǎng)全員風險合規(guī)理念。

合規(guī)管理從小做起，從自己做起，財務(wù)人員要努力爭做依法合規(guī)的踐行者，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能;為營造合規(guī)運營環(huán)境、培育合規(guī)文化，保障公司健康可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

（作者單位為中國移動通信集團遼寧有限公司）