摘要：隨著國(guó)民生活水平的持續(xù)提升，寵物的功能逐漸轉(zhuǎn)向心靈呵護(hù)層次，這使得寵物數(shù)量不斷增加，相應(yīng)的寵物行業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，尤其是電子商業(yè)的發(fā)展，為寵物行業(yè)的全球化市場(chǎng)提供了技術(shù)支持與途徑，但不斷擴(kuò)大的寵物市場(chǎng)也為寵物企業(yè)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)，如部分寵物用品公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。本文以S寵物用品公司為例，探析了其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：成因：控制對(duì)策

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤，錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告合法、公允，經(jīng)營(yíng)管理健全有效，其提出的審計(jì)意見(jiàn)也存在不恰當(dāng)之處。

一般而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性、廣泛性、持久性、隱蔽潛在性等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量及審計(jì)人員素質(zhì)麗個(gè)方面決定，民營(yíng)企業(yè)由于管理層意識(shí)薄弱及工作人員素質(zhì)偏低等原因?qū)е缕髽I(yè)普遍存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但其具有可控性。在日常工作中，財(cái)務(wù)人員要提升業(yè)務(wù)能力，在各部門(mén)的分工合作中提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)人員也要加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)制定系統(tǒng)完善的應(yīng)對(duì)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）S寵物用品公司概況

S寵物用品公司作為全球?qū)I(yè)的寵物產(chǎn)品研發(fā)制造機(jī)構(gòu)，其擁有全球先進(jìn)的寵物營(yíng)養(yǎng)、護(hù)理研發(fā)中心和一體化的生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)模式。近年來(lái)，S公司借助電商運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)不斷擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，在國(guó)內(nèi)外多個(gè)地區(qū)開(kāi)設(shè)分公司，并憑借高水平的研發(fā)實(shí)力、先進(jìn)的生產(chǎn)工藝、完善的產(chǎn)品線(xiàn)、卓越的品質(zhì)和服務(wù)成為消費(fèi)者信賴(lài)的品牌。當(dāng)前公司的主營(yíng)項(xiàng)目包括飼料生產(chǎn)、獸藥經(jīng)營(yíng)、寵物用品、玩具、服飾、洗滌用品、橡塑制品、工藝美術(shù)品、飼料的批發(fā)、零售，從事貨物進(jìn)出口及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及審計(jì)委員會(huì)，在各項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需選派專(zhuān)業(yè)知識(shí)及能力較強(qiáng)的人員實(shí)施審計(jì)工作，但在部分專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目審計(jì)中，由于審計(jì)人員技能及經(jīng)驗(yàn)等存在不足，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)審風(fēng)控意識(shí)不足

S寵物公司作為民營(yíng)企業(yè)，為進(jìn)一步拓寬市場(chǎng)，企業(yè)多強(qiáng)調(diào)寵物用品類(lèi)別及產(chǎn)品質(zhì)量提升，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃也以經(jīng)濟(jì)效益為主，忽視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的實(shí)施。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)管理層受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念影響，其內(nèi)部審計(jì)工作仍強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，忽略對(duì)項(xiàng)目的全程性監(jiān)督，并且內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。再加上民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作容易受財(cái)務(wù)、后勤等部門(mén)的影響，降低其審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性，在日常內(nèi)審中審計(jì)人員不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還需制定對(duì)策，加大了內(nèi)部審計(jì)工作難度及風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)審制度建設(shè)缺位

內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不完善也是引發(fā)S寵物公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。當(dāng)前我國(guó)雖制定了內(nèi)部控制等文件，并且這些文件中雖涉及內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)容，但當(dāng)前我國(guó)尚未制定關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)的法律法規(guī)，且多數(shù)文件未涵蓋民營(yíng)企業(yè)，內(nèi)審行為及人員管理未形成統(tǒng)一規(guī)范，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制多由企業(yè)進(jìn)行自我管理。S公司作為民營(yíng)企業(yè)，其更強(qiáng)調(diào)寵物飼料、用品的研發(fā)及銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的提升，對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，如內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，公司雖制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但由于公司管理層存在裙帶關(guān)系，在企業(yè)管理中容易出現(xiàn)審計(jì)制度流于形式現(xiàn)象，審計(jì)制度執(zhí)行不到位，審計(jì)建議及整改方案等也無(wú)法有效落實(shí)。

（三）內(nèi)審執(zhí)行流于形式

當(dāng)前S寵物公司的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行也存在風(fēng)險(xiǎn)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，人工智能等信息技術(shù)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化水平隨之提高，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能要求較高，但S公司發(fā)展初期強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)市場(chǎng)拓展，員工的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力偏低，審計(jì)模式相對(duì)落后，各部門(mén)的信息交流與溝通等存在滯后性，如在項(xiàng)目開(kāi)展前期未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，在項(xiàng)目實(shí)施中未進(jìn)行全程性監(jiān)督，在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

針對(duì)上述S寵物用品公司內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，在新時(shí)期，公司要以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、管理制度、執(zhí)行方式的建設(shè)，以將內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)。

（一）優(yōu)化內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中，S寵物公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，管理層就要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性、不可避免性與可控性，并注重內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展，以風(fēng)險(xiǎn)防控為核心構(gòu)建企業(yè)文化，通過(guò)企業(yè)網(wǎng)站、定期培訓(xùn)、思想教育等方式加強(qiáng)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的宣傳，提高企業(yè)員工的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)依照相關(guān)法律法規(guī)制定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，規(guī)范內(nèi)審工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)管理制度，秉持原則性態(tài)度組建組織機(jī)構(gòu)，如設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，為審計(jì)部門(mén)設(shè)定獨(dú)立負(fù)責(zé)人，職能上部門(mén)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)等最高管理層負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。此外，針對(duì)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)缺乏現(xiàn)象，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)完善審計(jì)法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供統(tǒng)一的管理制度，設(shè)置系統(tǒng)合理的法律監(jiān)督體系，創(chuàng)新審計(jì)形式，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（二）健全內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制體系

通過(guò)分析上述內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，新時(shí)期S寵物用品公司要建立科學(xué)健全的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，如完善內(nèi)部控制制度，明確規(guī)范寵物飼料研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門(mén)的工作職責(zé)與權(quán)限，確定各部門(mén)的責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，如規(guī)范審計(jì)部門(mén)宗旨、權(quán)力和職責(zé)，規(guī)范審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人在職能上、行政上的報(bào)告關(guān)系，提高審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)在預(yù)算上得到支持。針對(duì)登記與稽核等不相容崗位，制定崗位分離制度，避免一人多崗或一崗多人現(xiàn)象的出現(xiàn)。健全內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，制定審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。在企業(yè)日常審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要全面分析各項(xiàng)目、各環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)及內(nèi)部審計(jì)方案，嚴(yán)格依照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)風(fēng)控關(guān)鍵點(diǎn)的有效把控與落實(shí)。例如，在企業(yè)日常支付業(yè)務(wù)審核及支付中納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由其聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行共同審核。在印鑒管理中，明確財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)部分印鑒的管理，在印鑒使用中，業(yè)務(wù)人員提交申請(qǐng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行檢查與核對(duì)，審核通過(guò)后監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人蓋章。

（三）創(chuàng)新內(nèi)審風(fēng)控執(zhí)行方式

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，S寵物用品公司要積極引進(jìn)先進(jìn)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理信息化建設(shè)，并借鑒先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、結(jié)合寵物行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀等更新內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行方式，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，以提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。同時(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各項(xiàng)目中內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制及監(jiān)管審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中，企業(yè)還需建設(shè)智能預(yù)警體系，包括計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，打造AIS輔助審計(jì)系統(tǒng)，為審計(jì)人員的異地辦公、審計(jì)底稿自動(dòng)生成等提供技術(shù)支持，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量：針對(duì)集團(tuán)企業(yè)，公司可將AIS輔助審計(jì)系統(tǒng)與各分公司審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接，為審計(jì)人員隨時(shí)查詢(xún)各公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料等提供方便。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在一系列風(fēng)險(xiǎn)，筆者通過(guò)本文分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)體系及風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行方式等角度出發(fā)，提供了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

邊麗珍，上海耐威克寵物用品有限公司，上海。