摘要：隨我國經(jīng)濟改革進一步深化，我國經(jīng)濟市場和國際經(jīng)濟市場的聯(lián)系日益密切，給我國企業(yè)發(fā)展帶來了新的機遇。但與此同時，經(jīng)濟走勢以及政策形勢的變動也增加了企業(yè)經(jīng)營中的不確定因素，誘發(fā)企業(yè)發(fā)生財務危機的因素不斷增加，財務風險發(fā)生概率升高?；诖?，本文從內(nèi)部控制的角度來研究控制金融企業(yè)財務風險的方法。本文首先簡單闡述了金融企業(yè)所面臨的財務風險，并分析企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的重要性，再通過對金融企業(yè)財務內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀的分析來研究財務風險內(nèi)部控制優(yōu)化方向，對金融企業(yè)財務風險管理有一定的啟示作用。

關鍵詞：金融企業(yè)：財務風險：內(nèi)部控制

一、相關概念概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，而采取的一系列手段、方法的總稱。主要目的是為了保障企業(yè)經(jīng)營中各項活動的運行可以按照預期設定的方向進行，同時規(guī)范員工的行為，規(guī)避人工誤差導致企業(yè)經(jīng)營遭受損失的可能性。在財務管理不斷的改革進程中，內(nèi)部控制也從以往的錢財管理、復核管理等財務數(shù)據(jù)安全控制逐漸拓展到對企業(yè)經(jīng)營全過程的控制，逐步形成系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系。

（二）金融企業(yè)面臨的財務風險

風險的存在具有客觀性，企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會面臨各種風險的威脅。就金融企業(yè)而言，企業(yè)存在的財務風險主要有以下幾類。

1.投資風險

投資活動主要分為對內(nèi)投資和對外投資，對內(nèi)投資主要是指企業(yè)投資于自身業(yè)務發(fā)展，對外投資是指企業(yè)將資金投資于其他企業(yè)，投資活動是企業(yè)實現(xiàn)價值保值增值的主要手段。企業(yè)用于投資的資金主要來源于內(nèi)部資金以及外部融資，一旦投資回報達不到預期，企業(yè)償還債務的能力將得不到保障，所挪用的營運資金難以按期歸位，甚至影響到業(yè)務運轉(zhuǎn)。但就當前金融企業(yè)所面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境來看，影響企業(yè)投資的因素眾多，而企業(yè)自身缺乏專業(yè)的管理知識，對項目投資可行性分析不足，企業(yè)面臨較大的投資風險。

2.融資風險

企業(yè)自身的資本是有限的，利用融資手段獲取外部資金實施杠桿操作是企業(yè)經(jīng)營中常用的手段。當前，我國金融企業(yè)的融資渠道主要有銀行貸款、政府專項撥款、股票融資、風投等多種形式，其中商業(yè)銀行貸款是最為常用的手段，通過負債融資獲得資金的便利性使得企業(yè)常擁有較高的財務杠桿。但一旦企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)突發(fā)事件或不可控因素使得企業(yè)實際現(xiàn)金流入量縮小，將會直接導致企業(yè)面臨較大的財務風險。

3.現(xiàn)金流風險

現(xiàn)金流風險主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流入時間和現(xiàn)金流出時間不一致而導致企業(yè)喪失償債能力的風險以及股東收益的可變性，是當前我國企業(yè)主要面臨的財務風險。在企業(yè)實際經(jīng)營中，現(xiàn)金流風險可以通過現(xiàn)金凈流量情況反映出來，如果一個企業(yè)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)問題，即當期可用現(xiàn)金流無法滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所需資金額時，則勢必會導致企業(yè)部分活動難以開展，企業(yè)整體收益下降，經(jīng)營陷入困境，甚至給企業(yè)帶來信用危機，導致企業(yè)商譽受到嚴重損失，增加企業(yè)財務風險，嚴重的還會導致企業(yè)破產(chǎn)。

二、基于風險管理研究內(nèi)部控制的重要性

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，風險無處不在，風險的存在會促進企業(yè)發(fā)展，但也會給企業(yè)經(jīng)營帶來挑戰(zhàn)，做好財務風險管理是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中的重點。而從內(nèi)部控制的職能來看，內(nèi)部控制和風險管理的工作范圍一致、目標相近。內(nèi)部控制作為企業(yè)的基礎管理制度，可以幫助企業(yè)控制內(nèi)部活動，通過協(xié)調(diào)、規(guī)范各部門行為來減少經(jīng)營過程中的不可控因素，減少突發(fā)風險，進而達到提高管理水平和風險防范效率、減少資源浪費等目的，加強內(nèi)部控制是企業(yè)防范和管控風險的一項重要舉措。同樣，風險管理作為企業(yè)防范和控制風險的基礎建設，通過風險管理的識別、預估等可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部建設中的風險，以及分析出影響風險的關鍵因素，為企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供參考依據(jù)，進一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

三、風險管理視角下金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題

我國經(jīng)濟改革的進一步深化加快了我國企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型進程，企業(yè)管理者也認識到加強內(nèi)部建設的重要性，并根據(jù)新會計制度的要求逐步優(yōu)化自身管理控制體系。但就整體而言，受短期效益?zhèn)鹘y(tǒng)思想的影響，企業(yè)對內(nèi)部控制建設的重要性認識不足，內(nèi)控體系的建設缺乏完善的頂層設計。同時，從當前的市場形勢和金融企業(yè)內(nèi)部建設來看，現(xiàn)階段金融企業(yè)的盈利能力和應對市場沖擊的能力相對較弱，且企業(yè)管理制度、組織結構等都表現(xiàn)出不同程度的不成熟，金融企業(yè)內(nèi)部控制建設還存在以下幾點問題。第一，缺乏風險管理意識，將現(xiàn)行內(nèi)控管理制度理想化。第二，各部門存在信息孤島，數(shù)據(jù)反饋準確性和及時性得不到保障，無法給企業(yè)決策提供必要的支持。第三，監(jiān)督機制不健全，執(zhí)行力不足，內(nèi)控應用效果較差。

四、金融企業(yè)財務風險內(nèi)部控制優(yōu)化方向

（一）加強企業(yè)全體人員現(xiàn)代財務管理思想建設

現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系的構建是一項耗時、耗力的工程，金融企業(yè)應先從頂層設計開始，做好頂層設計工作。聘請專人定期開展專題研討、培訓，拓展各部門人員對財務風險以及內(nèi)部控制的認識，并進一步深入了解到財務風險內(nèi)部控制的必要性和重要性，以及自身在整個體系構建中所擔負的職責。其中，企業(yè)管理者應率先以身作則，積極提高自身綜合能力，在培訓中對財務風險以及內(nèi)部控制有一個較為明確且全面的認知，將內(nèi)部控制建設提升到戰(zhàn)略高度。同時，重點加強對財務人員的素質(zhì)管理，推動人員轉(zhuǎn)型，提高其對制度、政策等的學習理解能力，使財務人員可以從財務角度來對財務風險內(nèi)部控制的建設提出相關意見，從而營造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）提高信息流通效率

企業(yè)對內(nèi)部控制運行情況、財務風險控制效果的掌握和了解主要基于各項數(shù)據(jù)，針對企業(yè)現(xiàn)存阻礙各部門數(shù)據(jù)流通的因素，提出以下優(yōu)化各部門數(shù)據(jù)交互的建議。

第一，精簡企業(yè)組織結構。企業(yè)應從發(fā)展戰(zhàn)略、需求出發(fā)，參考其他企業(yè)成功經(jīng)驗和政策指導，結合業(yè)務發(fā)展特點來對現(xiàn)有管理層級進行精簡，消除管理臃腫問題，減少信息傳遞時間。并對各部門、各崗位權責利進行明確劃分，在確保崗位職責分明的同時實現(xiàn)崗位制衡，減少推卸、不履行職責等現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，加快財務信息化建設，構建共享平臺。財務共享平臺的建設將企業(yè)的ERP系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等整合起來，把業(yè)務流程以電子化的形式集中到共享平臺來進行管理，既實現(xiàn)了軟件的統(tǒng)一，也實現(xiàn)了各部門數(shù)據(jù)信息的共享。因而，金融企業(yè)要加大在系統(tǒng)建設上的投入，關注管理會計系統(tǒng)的研發(fā)進展，及時引進新的財務系統(tǒng)。并按照“系統(tǒng)上線、管理先行”的原則，聘請專業(yè)機構運用大數(shù)據(jù)技術對現(xiàn)有業(yè)務制度、流程等進行梳理后對系統(tǒng)模塊、程序進行進一步優(yōu)化。

（三）多維度提升內(nèi)控應用效果

企業(yè)在強化內(nèi)部控制在內(nèi)部的應用效果時可以從以下幾個角度出發(fā)。首先，加強預算控制。借助預算，金融企業(yè)可以從事前預測階段開始控制各項活動，管理者可以較為準確的獲得資金預算情況，從而制定出科學合理的決策計劃，提前謀劃，規(guī)避可能存在的財務風險。其次，健全財務風險管理體系。金融企業(yè)應邀請專業(yè)機構對共享平臺中的財務風險管理模塊進行完善，拓展用于風險管理的數(shù)據(jù)庫，并和內(nèi)部控制模塊搭建聯(lián)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，促進二者協(xié)同效應的發(fā)揮。再次，建立健全審計機構，明確審計部門權責，提高審計的權威性。同時拓展審計范圍，一方面，對企業(yè)管理、運營等各環(huán)節(jié)實施監(jiān)管，另一方面，也對內(nèi)部控制的具體運行流程進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)阻礙內(nèi)控制度運行的因素。最后，優(yōu)化績效考核和獎勵機制，將員工工作表現(xiàn)和績效工資等掛鉤，有利于提高員工工作積極性的提升和內(nèi)部控制體系的落實。

五、結束語

當前我國金融市場并不完善，金融企業(yè)面臨著諸多財務風險的考驗，加強財務風險內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平、實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要舉措。金融企業(yè)可以從加強思想建設、精簡企業(yè)組織結構、加快財務信息化建設、加強預算控制、健全財務風險管理體系等多個方向出發(fā)，對財務風險內(nèi)部控制體系建設進行進一步優(yōu)化，為金融企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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作者簡介：

于渭，安陽市信用擔保投資有限責任公司，河南安陽。