摘要：當前我國經濟發(fā)展迅速，企業(yè)的實力和競爭力不斷提高，企業(yè)若想要進一步提高在市場當中的地位，就需要從管理方面下手，運用科學合理的手段來促使企業(yè)在最大限度內獲取利益。從企業(yè)財務管理的角度來看，其最重要的就是會計內部控制，這一點能夠對企業(yè)的運營和風險控制產生影響。因此，本文針對會計內部控制產生的問題進行研究，從而提出相關的措施。

關鍵詞：企業(yè)會計：內部控制：問題：對策

一、會計內部控制制度對企業(yè)的作用分析

在企業(yè)當中推行內部控制制度能夠促進財務流程的規(guī)范運行，緩解企業(yè)財務產生的風險。企業(yè)資產的安全保障需要依靠完善的內部控制制度。企業(yè)通過定期或者不定期清算存貨以及資產時，能夠在第一時間內準確地找到固定資產當中存在的漏洞，并且開展相應的維修工作，保障固定資產能夠正常運轉，與此同時，企業(yè)開展定期的盤點工作能夠保障資產賬戶的準確性。另外，能夠維護會計數據的真實性與可信度。在內部控制制度當中，涉及不相容職位的分離以及審核制度，這種做法能夠在一定程度上維護財務核算的正確性，減少工作人員問題的產生。并且通過調整優(yōu)化內部控制制度能夠緩解企業(yè)進行重大投資所產生的風險。企業(yè)的會計內部控制制度當中，對于企業(yè)的資產投資以及并購行為都有相關明確的規(guī)定，能夠在很大程度上降低管理者出現錯誤的概率，減輕企業(yè)出現財務危機的風險。

二、企業(yè)會計內部控制的問題

（一）會計內部控制意識不足

目前，部分企業(yè)進行日常管理時，注重生產與營銷方面的管理工作，但是忽視了內部制度以及人員管理等工作，導致了缺乏內部控制的相關意識。企業(yè)在開展會計工作時，會計人員將全部的工作包攬，從而無法進行內部監(jiān)督，影響了企業(yè)會計信息的真實性以及準確性，不利于企業(yè)的經營決策的開展。

（二）會計內部控制制度不健全

會計內部控制制度存在缺陷的情況在我國大部分企業(yè)中是比較常見的，還有部分企業(yè)甚至沒有設立內部控制制度。大部分企業(yè)當前制定的會計內部控制制度都存在的內容不明確、規(guī)定粗糙等問題，導致企業(yè)的現實發(fā)展情況與管理需求出現了偏差。正如在少數企業(yè)的內部控制制度當中沒有將職責進行劃分，導致出納擁有較大的權利，加劇了企業(yè)的經營風險。

（三）企業(yè)會計內部控制信息不通暢

會計內部控制在企業(yè)會計管理當中擔任信息傳遞的角色，能夠加強企業(yè)管理者對自身企業(yè)財務狀況的理解和分析。然而企業(yè)內部信息交流不順暢是目前我國企業(yè)會計控制所面臨的挑戰(zhàn)，不能合理地發(fā)揮溝通平臺的作用，導致了在進行企業(yè)會計內部控制工作時信息傳遞的效率較慢，導致企業(yè)內部審計部門不能在第一時間開展會計信息的監(jiān)督工作，從而出現財務信息不準確的情況。

（四）會計監(jiān)督不到位

在少部分的企業(yè)當中，對于會計監(jiān)督工作的開展要求不夠嚴格，導致企業(yè)當中產生許多存在偏差的會計行為，這些主要能夠通過企業(yè)內部的成本費用支出不協調、企業(yè)資金的損失等情況可以看出。大多數的會計人員在進行工作時脫離了制定的標準，并且還有一些管理人員和財會人員違反了法律規(guī)定，沒有具備工作人員應有的職業(yè)道德素質。另外，還有一部分企業(yè)對于費用支出沒有明確的預算，造成了資金的流失與浪費。

三、強化企業(yè)會計內部控制的措施

（一）優(yōu)化會計內部控制環(huán)境

首先，要明確企業(yè)領導者在內部控制當中的地位，其應該是制度的制定者和執(zhí)行者，發(fā)揮著領導的作用，下屬工作人員進行內部控制工作時受到管理者的言行舉止的影響，所以說應該加強企業(yè)管理者的基本素質，提升他們的內控意識和創(chuàng)新理念，同時也應該加強對企業(yè)工作人員在知識技術方面的培養(yǎng)，在企業(yè)的工作人員當中樹立內部控制的意識，并且還能夠出臺相應的工作考核制度以及業(yè)績獎懲制度，將員工的個人利益與企業(yè)的集體利益相聯系，提高企業(yè)員工進行內部控制的熱情。其次，要發(fā)揮企業(yè)會計人員在內部控制當中的作用，其作為制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者，要具備最基本的職業(yè)道德素質，對于企業(yè)各項的內部控制制度要有深入的了解，同時還要不斷地進行自我提升。

（二）健全會計內部控制制度

企業(yè)的會計內部控制工作對企業(yè)管理有著非常重要的作用，涉及企業(yè)管理的每一個崗位，涵蓋企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)。會計內部控制機構要不斷完善，才能規(guī)范企業(yè)內部監(jiān)控制度，最大限度地保證企業(yè)的經營效益，減少企業(yè)的投資風險。會計內部控制制度是會計核算和管理的規(guī)則書，對企業(yè)的會計工作起著指導作用，同時加強監(jiān)管制度可以有效地規(guī)范企業(yè)財務活動的合法性，保證企業(yè)通過正當手段盈利，提升企業(yè)市場競爭力，最終實現企業(yè)經濟效益的增長。作為企業(yè)自身，應該在國家法律法規(guī)的大背景下，依據企業(yè)自身的特色，同時盡可能地為國家、人民創(chuàng)造福利。企業(yè)要保證崗位的流動性，給積極進取的人留足進取空間，合理分配人才，讓每個人都可以發(fā)揮自己的長處，同時明確每一個職位的職責，做到職責明確，讓每個人各司其職，提高工作效率，實現更好發(fā)展。

（三）構建會計信息內控系統

為了推動企業(yè)內部控制效率的提高，在信息化飛速發(fā)展的時代大多數企業(yè)選擇將會計工作與信息技術相結合形成一種新的、高效的會計信息系統，而這種會計信息系統的形成標志著會計信息時代的到來。會計信息系統的運用可以極大地提高會計工作者的工作效率以及數據準確性。自動將會計數據進行收集、分類、匯總和傳遞，高效完成各種基礎性業(yè)務，例如會計憑證登錄、會計報表編制等各種與會計相關的工作。使得會計核算與業(yè)務處理，會計記賬與審核同時進行，實現信息資源的集成與共享。會計信息系統的運用可以使得內部系統之間的關系變得更加緊密，這是因為它具有一種會計控制的功能，實現將會計確認、計量和數據進行控制，將經濟業(yè)務發(fā)生過程和內部控制制度納入實時監(jiān)控的范圍。會計工作人員應在企業(yè)開展的各種關于會計信息安全和知識培訓中學習到一種風險防范和信息安全保護意識的能力，可以通過網絡存儲、刻制光盤等方式進行數據備份，對各種數據信息進行分設密碼與登錄權限，以防止由于黑客攻擊而導致的會計信息內控系統風險的發(fā)生。

（四）強化內外部會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是會計機構和會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。會計監(jiān)督既是內部監(jiān)督又是外部監(jiān)督。企業(yè)加強內部的會計監(jiān)督可以及時發(fā)現企業(yè)運行中可能存在的制度漏洞，及時修補改進制度，方便更好的企業(yè)管理。企業(yè)會計的內部審計的關鍵環(huán)節(jié)就是內部審計，通過獨立運行，有權威，有控制力的內部審計機構，按照法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度所規(guī)定的規(guī)則去監(jiān)督、管理、改進企業(yè)的運行。企業(yè)審計機構應該分離出來，以獨立客觀的角度去評判企業(yè)的運行是否符合規(guī)章制度，檢查企業(yè)的財務狀況是否合法評價企業(yè)內部機構的管理監(jiān)督狀況等等，從各個方面去評判企業(yè)的運行。與此同時，企業(yè)也需要加強外部監(jiān)督，實現企業(yè)的內外部監(jiān)督相互配合，編織內外部監(jiān)督網絡體系，盡可能使企業(yè)在監(jiān)督網絡體系中發(fā)展。企業(yè)的外部監(jiān)督當然離不開財政、稅務、工商等外部執(zhí)法機構的嚴格監(jiān)管，并與企業(yè)的內部監(jiān)督完美配合，在監(jiān)督企業(yè)的同時也加大對企業(yè)的內部監(jiān)督機構的監(jiān)督，內外兼治，以外治內，實現企業(yè)以及企業(yè)內部監(jiān)管機構的監(jiān)督管理，從各個方面去管理監(jiān)督企業(yè)。

四、結語

綜上所述，企業(yè)的正常運行離不開會計內部機構的監(jiān)督管理，而且會計內部監(jiān)督機構尚且沒有發(fā)展完善，還存在部分問題。無論是出于企業(yè)的需要，還是會計內部監(jiān)督機構的發(fā)展需要，企業(yè)的管理者都應該更加重視企業(yè)內部的會計管理工作，加大對其的發(fā)展力度，并依托此方法來提高企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中可以立于不敗之地。

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作者簡介：

李銘，福州市規(guī)劃設計研究院，福建福州。