摘要：構(gòu)建以及不斷完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障單位各項(xiàng)工作穩(wěn)定開展以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵?；诖?，行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)部控制，從內(nèi)控核心（財(cái)務(wù)內(nèi)控）入手提升整個(gè)內(nèi)部控制的水平。現(xiàn)階段，我國部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在一些問題，迫切需要采取有效措施進(jìn)行改善。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位：財(cái)務(wù)：內(nèi)部控制

一、引言

為了充分提升對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理力度，國家相關(guān)部門對(duì)此制定了一系列法律法規(guī)，有利于促使行政事業(yè)單位進(jìn)一步建立以及完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是為了最大限度保障單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為的合法性、財(cái)務(wù)的安全性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而為其他各項(xiàng)工作的有序開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，越規(guī)范的財(cái)務(wù)制度不僅可以提升單位內(nèi)部管理水平，而且還可以有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）重視度有待提升

我國部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠深入，進(jìn)而導(dǎo)致不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，其普遍的觀點(diǎn)是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制僅僅只是形式上的問題，其本質(zhì)也僅僅屬于財(cái)務(wù)部門自身范圍之內(nèi)的事，是否需要建立制度以及做到嚴(yán)格執(zhí)行，基本都不重要。此外，也有相關(guān)工作人員認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金主要來自國家的撥款，其財(cái)務(wù)管理其實(shí)也會(huì)受到上級(jí)的管理，那么在這樣的情況下，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作只需要按時(shí)做好編制預(yù)算以及按期使用相關(guān)經(jīng)費(fèi)即可。基于認(rèn)識(shí)方面的不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制長期以來處于邊緣位置，進(jìn)而影響到財(cái)政資金的使用效率以及相關(guān)工作的有序開展。

（二）內(nèi)控制度有待完善

為了能夠最大限度將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低并提升財(cái)務(wù)管理的有效性，我國財(cái)政部門對(duì)此出臺(tái)了一系列有關(guān)內(nèi)控的規(guī)定。但從實(shí)際情況來看，大部分單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不完善，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。部分單位雖然有內(nèi)控制度，但是未結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，以至于實(shí)踐性、操作性不強(qiáng)：部分單位會(huì)通過預(yù)算來代替內(nèi)控：還有部分單位雖然有著比較完善的內(nèi)控制度，但是也只是停留在表面或者是應(yīng)付相關(guān)檢查，其內(nèi)控約束力難以體現(xiàn)。

（三）預(yù)算管理科學(xué)性有待提升

在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中要充分結(jié)合預(yù)算情況，對(duì)相關(guān)資金進(jìn)行合理規(guī)劃以及應(yīng)用?；谛姓聵I(yè)單位的特殊性，部分單位的預(yù)算管理基本流于形式，未設(shè)置科學(xué)的預(yù)算編制流程以及監(jiān)控體系，以至于預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，對(duì)實(shí)際操作沒有實(shí)質(zhì)性作用。例如，在預(yù)算編制的過程中，單位各個(gè)部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)，難以從整體上對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，最終做出來的預(yù)算與實(shí)際情況脫離，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，也就會(huì)影響到資金使用效果。

（四）固定資產(chǎn)管理力度有待提升

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，固定資產(chǎn)管理屬于非常重要的組成部分，但是因?yàn)閮?nèi)部控制意識(shí)薄弱，加之各個(gè)部門之間缺乏有效溝通，致使單位固定資產(chǎn)在分配方面不夠合理，存在隨意購置、盲目購置以及重復(fù)購置等問題。同時(shí)，相關(guān)人員在購置方面比較重視，但是卻忽略了后續(xù)管理，進(jìn)而導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)長期處于閑置狀態(tài)：還有一部分固定資產(chǎn)使用效益未能達(dá)到預(yù)期所設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，其浪費(fèi)現(xiàn)象比較突出：也有部分固定資產(chǎn)早已經(jīng)廢棄，然而因?yàn)閳?bào)廢的手續(xù)不夠完善，存在長期掛賬、無人過問以及難以核銷等問題：還有一些小型的固定資產(chǎn)，由于后期管理不夠健全，存在個(gè)人長期占用的問題，致使國家財(cái)產(chǎn)流失。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度有待強(qiáng)化

現(xiàn)階段，我國很多行政事業(yè)單位均建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但基本是由單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼職，其獨(dú)立性不足;同時(shí)，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)制度不夠完善，所以監(jiān)督通常集中在一些普通的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)考評(píng)方面，而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善的考核，致使監(jiān)督力度不足，未能做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決問題，從而影響到內(nèi)部控制的整體水平。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施建議

（一）不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)高度重視

人是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的踐行者，唯有人的內(nèi)部控制意識(shí)提升起來，才能對(duì)內(nèi)部控制引起重視，從而完善內(nèi)部控制。因此，對(duì)于單位所有人員來講，均應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不是獨(dú)立存在，而是關(guān)系到單位各項(xiàng)工作有序開展的關(guān)鍵因素，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控各個(gè)環(huán)節(jié)之中的責(zé)任，要做到主動(dòng)積極承擔(dān)責(zé)任，從而在單位內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。具體需要針對(duì)單位相關(guān)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)以及技能方面的培訓(xùn)，使其能夠主動(dòng)積極學(xué)習(xí)有關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)的規(guī)定，從而將其轉(zhuǎn)化成為實(shí)質(zhì)性的東西：與此同時(shí)，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控教育，確保所有人能夠參與進(jìn)來，這樣才能真正形成全員參與以及支持的良好氛圍。

（二）不斷完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在滯后性，從而影響到工作效率以及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?；诖?，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善。第一，明確職責(zé)?；趪宜岢龅膬?nèi)控政策的基本要求，并充分結(jié)合單位實(shí)際情況以及管理特點(diǎn)，設(shè)置對(duì)應(yīng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及崗位，明確各個(gè)工作人員的職責(zé)，構(gòu)建不相容崗位相互監(jiān)督以及制約的內(nèi)控體系。第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。建議單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行合理制定，要盡量做到防患于未然。例如，可以提供分析以及預(yù)測，進(jìn)而明確單位可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行評(píng)估提前制定防范措施，最大限度將風(fēng)險(xiǎn)控制最合理的范圍之中。第三，構(gòu)建科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)制度、考核制度。通過這類制度對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行定期考核，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出解決措施;同時(shí)，還可以設(shè)置激勵(lì)考核機(jī)制，這樣能夠有效調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性，有利于保障內(nèi)控執(zhí)行效果。

（三）不斷提升預(yù)算管理力度

科學(xué)的預(yù)算管理越能夠提升單位管理效率，并有助于對(duì)單位資源配置進(jìn)行合理優(yōu)化。首先，編制預(yù)算必須做到科學(xué)合理，關(guān)于收入與支出要做到統(tǒng)一的規(guī)劃以及管理：同時(shí)，不同部門之間需要加強(qiáng)溝通，并結(jié)合各部門的特點(diǎn)分項(xiàng)目細(xì)化核算，這樣才能確保預(yù)算與實(shí)際情況相契合。其次，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行需不斷提升監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)工作必須嚴(yán)格按照預(yù)算編制對(duì)資金進(jìn)行使用，對(duì)支出限額進(jìn)行合理控制，最大限度不超出預(yù)算。最后，做好預(yù)算效果審核工作，需要?jiǎng)討B(tài)跟蹤預(yù)算資金的使用情況，保障預(yù)算資金能夠合理使用。

（四）提升固定資產(chǎn)管理效率

固定資產(chǎn)有著較高的價(jià)值并在單位整個(gè)資產(chǎn)之中占據(jù)了巨大的比例，因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。單位需對(duì)自身固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，從而結(jié)合固定資產(chǎn)的特點(diǎn)制定管理策略，著重提升資產(chǎn)控制以及監(jiān)督力度。第一，集中采購的購置標(biāo)準(zhǔn)必須要科學(xué)合理，并不斷做好固定資產(chǎn)配置的優(yōu)化。第二，做好驗(yàn)收、登記工作，相關(guān)職責(zé)以及權(quán)限必須明確。第三，定期清查固定資產(chǎn)，報(bào)廢流程以及相關(guān)手續(xù)需不斷完善，對(duì)于已經(jīng)不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)需要及時(shí)進(jìn)行報(bào)損處理：同時(shí)，提升監(jiān)控力度，有關(guān)固定資產(chǎn)使用以及出借等方面的登記手續(xù)必須完善。

（五）不斷提升內(nèi)部外審計(jì)監(jiān)督力度

我國行政事業(yè)單位資金通常來自國家財(cái)政撥款，因此，必須要充分重視內(nèi)部外審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，最大限度確保單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行，重點(diǎn)做好政府采購、基建資金使用實(shí)際情況、專項(xiàng)資金、預(yù)算資金等等方面審計(jì)工作，從而防止違法行為的發(fā)生。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)長期、系統(tǒng)的工程，其效果優(yōu)劣將關(guān)系到單位各項(xiàng)工作的有序開展?；诖?，對(duì)于單位來講，必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合實(shí)際情況不斷優(yōu)化管理措施。各個(gè)部門之間要加強(qiáng)溝通，確在單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍，有利于保障單位健康發(fā)展。

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作者簡介：

鳳東東，西安市城中村（棚戶區(qū)）改造建設(shè)工程監(jiān)管中心，陜西西安。