摘要：在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，經(jīng)濟(jì)整體增速放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不斷加快的背景下，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融服務(wù)業(yè)也面臨著發(fā)展新形勢(shì)。商業(yè)銀行是金融服務(wù)業(yè)的重要組成部分，面臨行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理也必須加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，為銀行整體發(fā)展水平的提升發(fā)揮積極的推動(dòng)作用。新形勢(shì)在商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型就必須對(duì)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行充分分析，明確財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的方向與路徑，然后從人員、制度、管理模式與方法等方面入手，積極推進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，促使商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平不斷提升，為商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展決策與戰(zhàn)略目標(biāo)制定等提供重要參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行：財(cái)務(wù)管理：轉(zhuǎn)型

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性

（一）商業(yè)銀行發(fā)展面臨的新形勢(shì)

隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，投資與出口驅(qū)動(dòng)面臨重要挑戰(zhàn)，未來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力主要依靠深化改革形成的內(nèi)生動(dòng)力。在這樣的背景下，商業(yè)銀行的發(fā)展速度也會(huì)受到影響，增速下滑不可避免，而隨著增速下調(diào)，商業(yè)銀行也會(huì)面臨各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)給商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來挑戰(zhàn)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整會(huì)對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要影響，因此，商業(yè)銀行必須隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型而轉(zhuǎn)型。我國近年來加大了對(duì)金融行業(yè)的監(jiān)管力度，金融監(jiān)管日趨嚴(yán)格。還有利率市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，新的競(jìng)爭(zhēng)方式也推動(dòng)著商業(yè)銀行的發(fā)展轉(zhuǎn)型。另外，金融脫媒加劇，商業(yè)銀行經(jīng)營空間受到擠壓，債權(quán)、股票互聯(lián)網(wǎng)金融等也在不斷沖擊著商業(yè)銀行的發(fā)展，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營發(fā)展模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境，多元化業(yè)務(wù)方向才是商業(yè)銀行未來發(fā)展的前景。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理面臨的新環(huán)境

在新經(jīng)濟(jì)形式下，商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢(shì)，要想加快商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型，必須積極推動(dòng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行的主要工作內(nèi)容，也是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理核心與調(diào)度中心，只有積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型才能實(shí)現(xiàn)。在商業(yè)銀行面臨著嚴(yán)重沖擊與挑戰(zhàn)的背景下，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型應(yīng)在其發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向下進(jìn)行，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)與管理層必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解市場(chǎng)內(nèi)外部的發(fā)展變化趨勢(shì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型意識(shí)，加大對(duì)全體工作人員的宣傳教育，使全體工作人員的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型意識(shí)不斷增強(qiáng)。

二、積極推動(dòng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要策略

（一）積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

在新形勢(shì)下，商業(yè)銀行面臨的發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜，為了有效提升財(cái)務(wù)管理水平，商業(yè)銀行必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思維方式與管理理念，由傳統(tǒng)的核算型向戰(zhàn)略管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)確定為商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)制定與經(jīng)營管理決策提供重要依據(jù)，促使銀行的戰(zhàn)略管理水平不斷提升。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的重要部分，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與長(zhǎng)期目標(biāo)的制定具有重要影響，因此，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)將重點(diǎn)放在合理配置與使用銀行資本資源方面。在明確了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)后，商業(yè)銀行需要構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系，為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作的開展提供支持。首先，商業(yè)銀行應(yīng)確定以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)：其次，確定實(shí)現(xiàn)此戰(zhàn)略目標(biāo)的途徑為增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力與降低戰(zhàn)略成本：然后，確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的基本程序，即財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策與選擇一實(shí)施與控制一計(jì)量與評(píng)價(jià)。

（二）合理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要途徑就是通過轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，將管理會(huì)計(jì)提升到與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同等重要的位置，提升管理會(huì)計(jì)的地位，積極運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深入融合，為銀行經(jīng)營管理決策與戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)起到積極作用，因此，在財(cái)務(wù)管理過程中合理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，對(duì)推進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型具有積極意義。要想在財(cái)務(wù)管理中合理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，商業(yè)銀行就需要首先建立包含機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、員工、客戶等多維度的管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，并對(duì)不同維度進(jìn)行科學(xué)計(jì)量，為商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)報(bào)告分析提供多種視角，為銀行各管理層級(jí)與機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理決策提供支持。其次，商業(yè)銀行應(yīng)該在價(jià)值管理理論的指導(dǎo)下，建立價(jià)值管理會(huì)計(jì)方法體系。以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的管理會(huì)計(jì)計(jì)量模型是管理會(huì)計(jì)方法體系的重點(diǎn)，該模型以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為中心，包含資金、資本、費(fèi)用、稅務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等要素，可以適應(yīng)資本約束強(qiáng)化監(jiān)管的要求。其三，商業(yè)銀行應(yīng)該建立以全過程管理為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用體系。商業(yè)銀行通過在中后臺(tái)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具，可以為客戶經(jīng)理的前臺(tái)營銷提供客戶信息、產(chǎn)品定價(jià)等基本信息支持，為銀行實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷做出貢獻(xiàn)。其四，商業(yè)銀行還應(yīng)該積極運(yùn)用信息技術(shù)，以自動(dòng)化管理會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，建立自動(dòng)化的管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)。管理會(huì)計(jì)涉及銀行經(jīng)營管理的方方面面，所以，管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)由非常龐大的系統(tǒng)工程支持，包含全成本分?jǐn)?、全面預(yù)算管理等子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)倉庫、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及核心系統(tǒng)之間互聯(lián)互通，可以互相有效銜接，信息可以實(shí)現(xiàn)快速的共享傳遞，銀行數(shù)據(jù)集成可以快速完成，還可以提供管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化生成服務(wù)。

（三）實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式

在新形勢(shì)下，商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中會(huì)遇到各種各樣的新問題，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，為了有效防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理模式必須由傳統(tǒng)的粗放型向精細(xì)化方向發(fā)展。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該積極落實(shí)預(yù)算管理精細(xì)化。全面預(yù)算管理從銀行發(fā)展全局出發(fā)，充分考慮銀行經(jīng)營管理中各方面的因素，從預(yù)算編制開始進(jìn)行精細(xì)化的預(yù)算編制，通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，積極落實(shí)精細(xì)化預(yù)算方案，使預(yù)算管理由資源導(dǎo)向向目標(biāo)導(dǎo)向的方向發(fā)展。其次，商業(yè)銀行需要在戰(zhàn)略導(dǎo)向下，從財(cái)務(wù)核算精細(xì)化、風(fēng)險(xiǎn)與資本成本管理、全成本分?jǐn)偟确矫嫒耸?，?shí)施成本管理精細(xì)化。在財(cái)務(wù)核算方面，商業(yè)銀行應(yīng)在基本的核算工作基礎(chǔ)上，加大數(shù)據(jù)管理與分析，為后期成本管理提供數(shù)據(jù)來源，財(cái)務(wù)人員尤其要加大具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本核算，方便成本管理工作人員通過成本數(shù)據(jù)分析，了解具體環(huán)節(jié)的成本控制情況。風(fēng)險(xiǎn)與資本成本核算將成本管理的范圍延伸至風(fēng)險(xiǎn)與資本環(huán)節(jié)，在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)增加值的基礎(chǔ)上，反映銀行的經(jīng)營成本。全成本分?jǐn)偩褪亲裱l受益誰分?jǐn)偱c成本收入配比原則，明確分?jǐn)傄蜃樱侠矸謹(jǐn)偣操M(fèi)用，使成本分?jǐn)偳闆r客觀反映出資源投入情況，使業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)更加客觀。其三，商業(yè)銀行還應(yīng)該在績(jī)效考核過程中落實(shí)精細(xì)化管理理念，優(yōu)化績(jī)效考核模式。商業(yè)銀行依據(jù)績(jī)效考核結(jié)果，調(diào)整資源分配情況，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并對(duì)相關(guān)部門與個(gè)人實(shí)施獎(jiǎng)懲，通過實(shí)施精細(xì)化績(jī)效考核，可以使銀行的資源使用效率與工作人員積極性得到進(jìn)一步提升。在構(gòu)建精細(xì)化績(jī)效管理體系時(shí)，商業(yè)銀行需要堅(jiān)持遵從指引、順應(yīng)市場(chǎng)、目標(biāo)預(yù)算、全面績(jī)效、差異化政策等原則，使精細(xì)化績(jī)效管理落到實(shí)處。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要方向，也是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平不斷提升的重要方式。商業(yè)銀行將各分行、支行的財(cái)務(wù)核算與資金收付等活動(dòng)從其原來的機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)移到總行的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，由該中心統(tǒng)一進(jìn)行集中核算與支付，這樣可以降低銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以優(yōu)化資源配置，提升財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)的效率與質(zhì)量。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)共享服務(wù)需要集約化的財(cái)務(wù)組織體系支持，財(cái)務(wù)人員還需對(duì)財(cái)務(wù)核算流程進(jìn)行再造，使財(cái)務(wù)核算工作更加規(guī)范、高效。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行應(yīng)該積極運(yùn)用資源配置、績(jī)效考核等管理工具，推進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合轉(zhuǎn)型。通過對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析與商業(yè)銀行自身發(fā)展趨勢(shì)的了解，商業(yè)銀行應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的基本方向與路徑，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理念由結(jié)果分析向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理模式由傳統(tǒng)的粗放型向集約化、精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)變，工作人員由被動(dòng)執(zhí)行向主動(dòng)參與全過程管理的方向轉(zhuǎn)變，成本管理則由事后管理向全面管理轉(zhuǎn)變，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的真正轉(zhuǎn)型。

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作者簡(jiǎn)介：

王軍，廊坊銀行股份有限公司，河北廊坊。