程惠

摘要：養(yǎng)老保險是隨著社會發(fā)展之后的現(xiàn)代工業(yè)文明的必然產(chǎn)物，在社會保障體系中占據(jù)著十分重要的地位。目前世界各個國家都采用了世界銀行推薦的一種叫“三支柱”的養(yǎng)老體系的系統(tǒng)，第一支柱是由國家、企業(yè)和個人三方共同承擔的;而第二支柱的話，就是企業(yè)為員工所建立的補充養(yǎng)老保險，也就是企業(yè)年金;第三支柱就是私人儲蓄養(yǎng)老計劃。企業(yè)年金是一種多層次的養(yǎng)老保障體系的第二層次，這個層次的發(fā)展關(guān)系到養(yǎng)老保險體制改革能不能更加順利地進行，同時也關(guān)系到人們退休之后的生活待遇是好還是差，以及國家的經(jīng)濟健康發(fā)展狀況和資本的完善與否。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險;養(yǎng)老保險體制;社會保障體系

1 企業(yè)養(yǎng)老保險的方式

我國企業(yè)養(yǎng)老的方式開始發(fā)生了變化，由以往的單一化逐漸向現(xiàn)在的多樣化轉(zhuǎn)變了。在1991年的時候，我國就發(fā)放了33號文件規(guī)定了企業(yè)養(yǎng)老保險是需要由保險機構(gòu)經(jīng)辦的，在1995年的時候，我國發(fā)放的6號文件改變了企業(yè)可以自主地選擇經(jīng)辦機構(gòu)?，F(xiàn)在看來，我們的企業(yè)養(yǎng)老模式主要有以下三種方式：第一個是在國家相關(guān)政策的指導之下，由社會保險機構(gòu)經(jīng)辦的。企業(yè)每個月向社會保險機構(gòu)繳納相關(guān)的養(yǎng)老保險，并且由社會保險機構(gòu)向退休職工按照每個月固定的形式固定的時間發(fā)放退休金;第二個是由企業(yè)為職工向壽險公司集體購買養(yǎng)老保險;第三個方式就是企業(yè)為職工建立一些相關(guān)的個人賬戶，借鑒一些國外的管理方式，也就是委托相關(guān)的壽險公司、投資基金管理公司等組織來進行養(yǎng)老保險的競爭性管理。企業(yè)界就建立監(jiān)管委員會，用來提高投資回報率，同時也保證職工養(yǎng)老保險的保值和養(yǎng)老保險金的按時發(fā)放。

這三種方式里面，第一種是將企業(yè)養(yǎng)老保險當成了社會保險，而第二種養(yǎng)老保險則是將企業(yè)的養(yǎng)老保險等同于商業(yè)保險，這兩個都沒有反應(yīng)出企業(yè)養(yǎng)老保險的獨特屬性。企業(yè)養(yǎng)老保險是企業(yè)自身的個人行為，并且企業(yè)養(yǎng)老保險還在具有福利性質(zhì)的同時，還具有一定的理財?shù)奶攸c，所以說在這些方式上面的選擇就應(yīng)該更加注重了經(jīng)營性和盈利性。在第三種方式的基礎(chǔ)上面來說，企業(yè)成立了專門的機構(gòu)、建立了專門的企業(yè)養(yǎng)老計劃保險，并且設(shè)立了基金法人、管理人、投資人、保管人的相關(guān)體系，然后自行經(jīng)辦。

2 加強養(yǎng)老保險宣傳，提高全民保障意識

第一個是要加強對民營企業(yè)的宣傳力度。通過養(yǎng)老保險的政策、以及權(quán)力與義務(wù)的宣傳，讓企業(yè)能夠主動給的理解到養(yǎng)老保險的作用和意義，增強民營企業(yè)的法律意識，讓他們能夠積極的為員工或者引導員工參保繳費。第二個則是加強對企業(yè)員工的宣傳力度。通過使用網(wǎng)絡(luò)媒體、媒體、海報等多種媒體方式來宣傳企業(yè)社會勞動保險工作的重要性和重要意義，加強宣傳企業(yè)養(yǎng)老保險全國和省統(tǒng)一的并行的基本內(nèi)容，讓企業(yè)養(yǎng)老保險計劃改革的實行方法，能夠更深入的進入職工們的心中，讓所有勞動者能夠充分的認識到企業(yè)養(yǎng)老保險對于社會穩(wěn)定的重要性，保證自己老有所養(yǎng)，讓其主動參與養(yǎng)老保險的投入。

3 記實基本養(yǎng)老保險個人賬戶

會計人員在每天的日常會計核算和處理的過程當中要建立一些會計核算方法記實個人賬戶的會計制度，更加完善的規(guī)劃出個人賬戶核算的程序。會計科目一般可以分為設(shè)立個人賬戶基金，個人賬戶養(yǎng)老金，個人賬戶轉(zhuǎn)移收入，個人賬戶轉(zhuǎn)移之處等幾種。并且建立一些個人賬戶總賬，明細賬，然后用來全面系統(tǒng)的歸納、匯集個人賬戶會計核算資料。建立個人賬戶會計報表，然后通過相關(guān)的會計報表進行及時的個人賬戶當月的各項收支情況的反映，以及當年的個人的賬戶的各個收支情況的各項余數(shù)。

4 處理好社會的基本養(yǎng)老保險和企業(yè)的年金獎發(fā)展的關(guān)系

當前，企業(yè)的年終獎作為企業(yè)的補充養(yǎng)老保險，其目的是提高企業(yè)職工的退休生活水平，首先是滿足職工比較高的層次的養(yǎng)老需求，在這之上的需求，養(yǎng)老保險就不能夠達到相對應(yīng)的作用。目前我國的養(yǎng)老保險替代率的水平在很長的一段時間內(nèi)都出于一種比較高的水平，全國的平均替代率都一直維持在80%以上，這就是企業(yè)在補充養(yǎng)老保險發(fā)展速度比較緩慢的一個主要原因，基本養(yǎng)老的保障水平比較高，這就很大程度的壓縮了企業(yè)年金的發(fā)展空間，企業(yè)失去了建立補充養(yǎng)老保險的興趣，使企業(yè)的基本養(yǎng)老保險在企業(yè)員工中占據(jù)了一個不可代替并且不曠課或缺的位置，這樣就形成了基本養(yǎng)老保險的水平過高，然后使得企業(yè)基本養(yǎng)老保險的負擔過重了，從而企業(yè)就失去了補充企業(yè)養(yǎng)老保險的動力，基本養(yǎng)老水平就陷入了不良的發(fā)展循環(huán)當中。所以說，企業(yè)的年金制度如果想得到很健康的發(fā)展，就需要把這個水平定位在一個比較合理地層次上面，這也就是當前世界性養(yǎng)老金改革的發(fā)展趨勢;對于國家管理方面，基本的養(yǎng)老保險需要進一步的改革，對養(yǎng)老金的管理比重逐漸降低，然后由市場自行運作、政府監(jiān)管的企業(yè)年金的比重逐步的提高。當前我國的養(yǎng)老保險目標的替代率高達了58.6%，在這個政策的指導下的話，基本養(yǎng)老保險的替代率就會逐步的下降，由企業(yè)年金來對養(yǎng)老金保險的替代率所造成的損失進行彌補。

5 明確政府相關(guān)職責，化解制度轉(zhuǎn)軌成本

我國養(yǎng)老保險制度專軌成本其實一般只是設(shè)計到兩種人：第一種就是現(xiàn)在實行的基本養(yǎng)老保險制度實施之前就已經(jīng)退休了的“老人”，他們在舊制度之下是沒有“個人賬戶”的資金進行積累的，這就會面臨著一個誰來為他們的養(yǎng)老金進行買單的問題。第二種是“中人”，也就是現(xiàn)在實行基本養(yǎng)老保險制度還沒有實施的時候就退休但是卻在舊制度的情況下繳納了養(yǎng)老保險費的那一部分的人。如果說這些人在退休之后根據(jù)現(xiàn)在的制度模式來獲得養(yǎng)老金，就會遇到這部分個人賬戶怎么樣“充實”的問題。這樣的話，轉(zhuǎn)軌的成本一般是由兩種部分構(gòu)成了：第一部分是現(xiàn)在實行的基本養(yǎng)老保險制度實施之前就已經(jīng)退休了的“老人”，他們應(yīng)該獲得的養(yǎng)老金額的總量的差額;而另一部分就是要充實“中人”之前的那些年份的個人賬戶所需要的相關(guān)金額。轉(zhuǎn)軌成本是當前任何一個國家的社會保險制度改革都會必然面臨的一個問題，對于這個問題，政府就需要承擔一定的主要責任。

針對中國養(yǎng)老保險制度的困境，我們可以多學習借鑒國外的一些養(yǎng)老保險經(jīng)驗。國際上推崇的是智利的養(yǎng)老金制度，被贊為智利模式。

這一模式下，養(yǎng)老保險基金由個人繳費形成，建立個人賬戶，基金完全積累。參保人按月將工資收入的12.3%左右繳至養(yǎng)老基金管理公司，其中10%存入個人賬戶，0.9%作為參保人的殘障保險金，由養(yǎng)老基金管理公司轉(zhuǎn)交給指定的保險公司，1.4%左右作為管理費用。個人賬戶資金資本化。參保人可以選擇不同風險和收益的投資基金，養(yǎng)老基金及其投資收益一同存入個人賬戶。智利個人賬戶由私營養(yǎng)老基金管理公司管理和運營，私營養(yǎng)老基金管理公司市場準入標準較低，且日常經(jīng)營管理活動，完全按照市場規(guī)則運作。智利最初設(shè)立了12家，最多時達到23家，經(jīng)過優(yōu)勝劣汰剩余6家。參保人可自主選擇一家養(yǎng)老基金管理公司，將養(yǎng)老基金交由其管理運營。對養(yǎng)老基金管理公司服務(wù)和投資運營業(yè)績不滿意時，可以隨時更換管理公司。

參保人退休時可以按照一定的比例，分期支取個人賬戶中積累的資金，也可以選擇用個人賬戶資金購買商業(yè)保險，然后由商業(yè)保險公司支付養(yǎng)老年金。目前測算，按照平均繳費和收益水平，參保人退休時的養(yǎng)老金替代率可超過70%。如果參保并按照規(guī)定繳費的人退休時達不到國家規(guī)定的最低養(yǎng)老金水平的，國家負責補足至最低養(yǎng)老金標準。參保人退休前殘廢喪失勞動能力或死亡時，本人或家屬可以支取個人賬戶資金。

目前來說，能夠推進我國養(yǎng)老保險制度改革就必須遵循下面三條準則：第一個是需要符合當前中國的基本國情，建立起一個符合中國特色社會主義的養(yǎng)老保險籌資機制;第二個就是要有利于做基金這一塊蛋糕，不斷的增強養(yǎng)老保險基金的自求平衡能力;第三個就是要按照科學、務(wù)實、合理地精神，然后不斷的改革和完善現(xiàn)在的養(yǎng)老保險制度。所以我們就不需要一直糾結(jié)于“完全積累制”、“現(xiàn)收現(xiàn)付制”哪個制度更好，也不需要在資金搬家上面做文章。不然的話，我們就會走很大的彎路，延誤更好的時機的。

參考文獻：

[1]水電費第李云超.企業(yè)養(yǎng)老保險工作中存在的問題及措施分析[J].經(jīng)濟論壇，2011，（8）.

[2]水電費第陳華僧.國有企業(yè)養(yǎng)老保險工作中存在的問題及對策[J].城市建設(shè)理論研究，2011，（19）.

[3]水電費第林增余.投資養(yǎng)老實體是保險應(yīng)該履行的社會責任[J].上海保險，2011，（12）.